Решение по делу № 2А-2651/2023 от 08.06.2023

Дело №2а-2651/2023

УИД 62RS0002-01-2023-001987-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

08 июня 2023 года г.Рязань

Московский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Малышевой О.В., при помощнике судьи Гусевой Н.Н.‚ рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц‚

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №1 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных административных исковых требований указал, что в собственности ФИО1 находился жилой дом‚ расположенный по адресу: <адрес>‚ с кадастровым номером №‚ площадью 334‚5 кв.м.‚ а также земельный участок с кадастровым номером №‚ площадью 751 кв.м‚ расположенный по тому же адресу‚ в связи с чем административный ответчик являлся лицом‚ обязанным к уплате налога на имущество физических лиц‚ земельного налога. В 2021 году административному ответчику был начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 11 886 руб.‚ налог оплачен 30 ноября 2021 года в сумме 2153 руб.‚ задолженность по налогу за 2020 год составила 9 733 руб. В 2017 году административному ответчику начислен земельный налог за 2016 год в сумме 4 498 руб. Налог оплачен 30 ноября 2021 года‚ в связи с несвоевременной уплатой налога начислены пени в размере 915 руб. 08 коп.‚ в связи с частичной оплатой задолженность составила 87 руб. 11 коп. В 2021 году административному ответчику начислен земельный налог за 2020 год в сумме 4 802 руб.‚ налог оплачен 30 ноября 2021 года в сумме 304 руб.‚ Таким образом‚ задолженность по земельному налогу за 2020 год составила 4 498 руб. Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №68316232 от 21 сентября 2017 года и №55508263 от 01 сентября 2021 года‚ налоговые требования №42574 от 01 июля 2020 года‚ направленное 16 сентября 2020 года‚ со сроком исполнения 27 ноября 2020 года‚ №38164 от 16 декабря 2021 года‚ направленное 23 декабря 2021 года‚ со сроком исполнения 31 января 2022 года. налоговые требования в установленный срок административным ответчиком исполнены не были‚ в связи с чем‚ административный истец обратился за взысканием сумм задолженности в порядке приказного производства. 23 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ №2а-1286/2022‚ 16 ноября 2022 года возбуждено исполнительное производство №2955403/22/62035-ИП‚ сумма задолженности взыскана в полном объеме. Определением от 29 ноября 2022 года мирового судьи судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ был отменен. Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в сумме 14 318 руб.‚ из них: налог на имущество за 2020 год в сумме 9 733 руб.‚ пени по земельному налогу за 2016 год – 87 руб. 11 коп.‚ земельный налог за 2020 год – 4 498 руб. Решение суда не приводить в исполнение‚ поскольку указанная задолженность взыскана в полном объеме в рамках исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №1 по Рязанской области‚ надлежащим образом извещенного о времени и месте слушания дела‚ не явился‚ о причинах неявки не сообщил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1‚ надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела‚ не явился‚ о причинах неявки не сообщил.

На основании ст.150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Абзацем 1 п.1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Статьей 15 Налогового кодекса РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.2 ст.403 НК РФ в отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно п 1. ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 N 320-Ф3) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 3 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п.3 ст.408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с ч.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 №384-III утверждено ”Положение о земельном налоге”‚ которым в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливается земельный налог на территории города Рязани, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога налогоплательщиками-организациями, а также устанавливаются налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база земельного налога определены соответственно ст.ст.388, 389, 390 НК РФ. (п.п.1‚ 2 ст.1).

Согласно ст.2 Положения (в редакции‚ действовавшей на момент возникновения спорных отношений)‚ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,3 % от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В судебном заседании установлено‚ что в период с 07 сентября 2015 года по 16 марта 2022 года ФИО1 принадлежало на праве собственности жилое здание‚ площадью 334‚5 кв.м‚ расположенное по адресу: <адрес> вал д.19, кадастровый №, кадастровая стоимость которого в период с 07 ноября 2015 года по 31 декабря 2020 года составляла 7 954 410 руб.

Административный ответчик‚ являясь собственником указанного объекта недвижимости‚ являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 году.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 886 руб.

Административный истец указывает‚ что ФИО1 30 ноября 2021 года произвел частичную оплату налога в сумме 2 153 руб.‚ в связи с чем сумма задолженности на настоящее время составляет 9 733 руб.

Указанный расчет стороной ответчика не оспорен‚ проверен судом и признан арифметически верным.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как установлено п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Если иное не предусмотрено п.3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Как установлено п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В силу п.3 ст.394 НК РФ в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в п.1 настоящей статьи.

Как следует из абз.3 п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, согласно п.2 ст.390 НК РФ, определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.1 Положения).

Из материалов дела следует‚ что ФИО1 с 07 сентября 2015 года по 16 марта 2022 года принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №‚ расположенный по адресу: <адрес>‚ кадастровая стоимость которого в период с 01 января 2015 года по 31 декабря 2018 года составляла 1 509 239 руб. 64 коп.‚ в период с 01 января 2019 года по 31 декабря 2020 года – 1 600 651 руб. 36 коп. Административный ответчик является плательщиком земельного налога, так как обладал статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения‚ в связи с чем ему в 2017 году был начислен земельный налог за 2016 год в размере 4 498 руб., который был оплачен 30 ноября 2021 год; в 2021 году начислен земельный налог за 2020 год в размере 4 802 руб., который частично оплачен 30 ноября 2021 года в размере 304 руб.‚ сумма непогашенной задолженности составила 4 498 руб.

Указанный расчет стороной ответчика не оспорен‚ проверен судом и признан арифметически верным.

Согласно указанным требованиям налогового законодательства в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом были направлены налоговые уведомления: №68316232 от 21 сентября 2017 года; 16 сентября 2020 года №55508263 от 01 сентября 2021 года, что подтверждается налоговыми уведомлениями.

В установленный срок – до 01 декабря 2017 года и 01декабря 2021 года, суммы налогов административным истцом уплачены не были.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом были исчислены пени в связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в сумме 1 002 руб. 19 коп. С учетом частичной уплаты‚ сумма задолженности по пени составила 87 руб. 11 коп.

Данный расчет проверен судом и признан правильным.

Согласно абз.3 п.1 ст.45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением налоговых уведомлений МИФНС России №1 по Рязанской области в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов: №42574 по состоянию на 01 июля 2020 года со сроком исполнения до 27 ноября 2020 года, 23 декабря 2021 года №38164 по состоянию на 16 декабря 2021 года со сроком исполнения до 31 января 2022 года.

В установленный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени по налогам оплачены не были‚ в связи с чем 23 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г.Рязани на основании заявления МИФНС России №1 по Рязанской области был вынесен судебный приказ №2а-1286/2022 о взыскании недоимки по налогам с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка №9 судебного района Московского районного суда г.Рязани от 29 ноября 2022 года судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности административный истец обратился 18 мая 2023 года‚ то есть в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налогов, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Доказательства исполнения обязанности по уплате налогов и суммы пени административным ответчиком суду представлены не были.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц‚ земельному налогу, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Принимая во внимание ссылку административного истца на то‚ что сумма‚ заявленная ко взысканию‚ в настоящее время уже удержана с административного ответчика в рамках исполнения судебного приказа‚ настоящее решение не подлежит приведению к исполнению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Рязанской области к ФИО1, проживающему по адресу: <адрес>, о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 318 рублей 11 коп.‚ из которых налог на имущество за 2020 год – 9 733 рубля‚ пени по земельному налогу за 2016 год – 87 рублей 11 коп.‚ земельный налог за 2020 год – 4 498 рублей.

Решение суда к исполнению не приводить.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательном виде.

Судья подпись О.В. Малышева

Верно: судья О.В. Малышева