Решение по делу № 2А-363/2023 от 11.07.2023

№а-363/2023

УИД 10RS0№-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2023 года ....

Олонецкий районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Петровой С.А.,

при секретаре ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы ФИО2 по .... к ФИО3, ФИО4, действующим в интересах ФИО5, ФИО5 о взыскании недоимки,

установил:

ФИО2 по РК обратилось первоначально с иском к ответчикам ФИО3, ФИО4, законным представителям ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере: налог в сумме 264 руб. (35 руб. за хх.хх.хх г. год, 109 руб. за хх.хх.хх г. год, 120 руб. за хх.хх.хх г. год); по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в сумме 56 руб. (15 руб. за хх.хх.хх г. год, 41 руб. 2019 год), пени в сумме 4,88 руб., на общую сумму 342,02 руб. Требования мотивированы тем, что ФИО5 имела в собственности объект налогообложения: жилой дом, находящийся по адресу: РК, ...., ....., ...., кадастровый номер №, доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности хх.хх.хх г., дата прекращения права собственности хх.хх.хх г.; земельный участок, расположенный по адресу: РК, ...., .... ул., ...., кадастровый номер №, доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности хх.хх.хх г., дата прекращения права собственности хх.хх.хх г.. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, которые в установленный срок ответчиками не исполнены. Требования налогового органа об уплате налогов и пеней в установленный срок ответчиками также не исполнены.Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением от хх.хх.хх г. мирового судьи судебный приказ по делу № был отменен. По данным лицевого счёта налогоплательщика числится задолженность в сумме 342,02 руб. В связи с изложенным ФИО2 по РК просило взыскать с ФИО3, ФИО4, законных представителей ФИО5, указанную задолженность.

Определением суда к участию в деле в качестве ответчика привлечена ФИО5

ФИО2 по РК в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещён. В направленном ходатайстве представитель ФИО7 просила рассмотреть дело в отсутствие стороны ФИО2. Заявленные требования поддержала.

Ответчик ФИО3 в судебном заседании не участвовала, извещена о рассмотрении дела, ранее в судебном заседании возражала относительно удовлетворения исковых требований.

Ответчик ФИО4 в судебном заседании не участвовал, извещен о рассмотрении дела.

Ответчик ФИО5 в судебном заседании не участвовала, надлежаще уведомлена о рассмотрении дела.

Изучив материалы настоящего административного дела, материалы дела №, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что по состоянию на хх.хх.хх г. годы ФИО5 имела в собственности имущество, подлежащее налогообложению: жилой дом, расположенный по адресу РК, ...., .... ул., ...., кадастровый номер №, доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности хх.хх.хх г., дата прекращения права собственности хх.хх.хх г.; земельный участок, расположенный по адресу: РК, ...., .... ул., ...., кадастровый номер №, доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности хх.хх.хх г., дата прекращения права собственности хх.хх.хх г..

Налоговым уведомлением от хх.хх.хх г. № налоговый орган уведомил ФИО5 о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за хх.хх.хх г. годы в размере 155 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за хх.хх.хх г. год в размере 19 руб., в срок не позднее хх.хх.хх г..

Налоговым уведомлением от хх.хх.хх г. № налоговый орган уведомил ФИО5 о необходимости уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за хх.хх.хх г. год в размере 120 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за хх.хх.хх г. в размере 41 руб., в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с наличием задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. требованием № об уплате налога и пеней налоговый орган уведомил ФИО5, что за ней числится задолженность в размере 183,21 руб., сложившаяся по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 155 руб., пеней в размере 8,21 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемого к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 19 руб., пеней в размере 1 руб. Налогоплательщику предложено в срок до хх.хх.хх г. исполнить данное требование.

В связи с наличием задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. требованием № об уплате налога и пеней налоговый орган уведомил ФИО5, что за ней числится задолженность в размере 348,73 руб., сложившаяся по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 109 руб., пеней в размере 4,45 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 37 руб., пеней в размере 1,50 руб. Налогоплательщику предложено в срок до хх.хх.хх г. исполнить данное требование.

В связи с наличием задолженности по состоянию на хх.хх.хх г. требованием № об уплате налога и пеней налоговый орган уведомил ФИО5, что за ней числится задолженность в размере 544,80 руб., сложившаяся по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 120 руб., пеней в размере 6,92 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 41 руб., пеней в размере 2,38 руб. Налогоплательщику предложено в срок до хх.хх.хх г. исполнить данное требование.

хх.хх.хх г. налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка .... РК о выдаче судебного приказа в отношении ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за хх.хх.хх г. годы в размере 56 руб., пеней за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 4,88 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за хх.хх.хх г. годы в размере 364 руб., пеней за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г., с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. в размере 17,14 руб., на общую сумму 342,02 руб. Судебным приказом мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. №а-№ указанная задолженность взыскана с ответчика. Определением мирового судьи судебного участка .... РК от хх.хх.хх г. судебный приказ от хх.хх.хх г. № был отменен по заявлению ответчика. В суд с настоящим иском налоговый орган обратился хх.хх.хх г..

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции действующей в спорный период)) в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб. налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - со дня истечения исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, учитывая, что налоговый орган заявляет ко взысканию сумму налогов и пеней 342,02 руб., суд приходит к выводу, что шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям подлежит исчислению со дня, когда указанная сумма не превысила 3000 руб. (срок исполнения требования № - хх.хх.хх г.).

Таким образом, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям ФИО2 не пропущен.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статья 216 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесённая в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац введён Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

В силу п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относится земельный налог.

Решением Совета Олонецкого городского поселения от 26.10.2010 № 39 «Об установлении земельного налога» установлена ставка земельного налога в размере 0,1 % в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса за период с 2016-2018 годы.

Решением Совета Олонецкого городского поселения от 14.08.2018 № 75 «Об установлении земельного налога» установлена ставка земельного налога в размере 0,3 % в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса за период 2019 год.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жиле дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места; единые недвижимые комплексы, объекты незавершённого строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Решением Совета Олонецкого городского поселения 08.11.2016 № 267 «Об установлении и введении в действие на территории Олонецкого городского поселения налога на имущество физических лиц» на территории Олонецкого городского поселения установлен и введён в действие налог на имущество физических лиц: 0,1 % в отношении жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений за период 2018 год.

Решением Совета Олонецкого городского поселения 30.10.2018 № 83 «Об установлении и введении в действие на территории Олонецкого городского поселения налога на имущество физических лиц» на территории Олонецкого городского поселения установлен и введён в действие налог на имущество физических лиц: 0,1 % в отношении жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений за период 2019 год.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что по состоянию на хх.хх.хх г. годы ФИО5 имела в собственности имущество, подлежащее налогообложению: земельный участок, расположенный по адресу: РК, ...., .... ул., ...., кадастровый номер №, доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности хх.хх.хх г., дата прекращения права собственности хх.хх.хх г., жилой дом, расположенный по адресу РК, ...., .... ул., ...., кадастровый номер №, доля в праве 1/3, дата регистрации права собственности хх.хх.хх г., дата прекращения права собственности хх.хх.хх г.. В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налога и пеней на земельный налог за хх.хх.хх г. хх.хх.хх г. годы, на имущество физических лиц за хх.хх.хх г. годы.

В связи с неисполнением обязанности ответчиком по уплате налогов, в адрес ФИО5 налоговым органом были выставлены требования №, №, №, которые также в установленный срок налогоплательщиком не исполнены. В судебное заседание надлежащих доказательств исполнения требований №, №, № ответчиком не представлено.

Исходя из положений с п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69Налогового кодекса РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить её в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ФИО4, ФИО3 являются родителями ФИО9ЕА., хх.хх.хх г. года рождения (актовая запись о рождении от хх.хх.хх г. № ОЗАГС .... УЗАГС Республики Карелия).

В соответствии с п. 1 ст. 61 Семейного кодекса РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленного требования налогового органа о взыскании с ответчиков ФИО3, ФИО4, действующих в интересах ФИО5, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 264 руб. (35 руб. за хх.хх.хх г. год, 109 руб. за хх.хх.хх г. год, 120 руб. за хх.хх.хх г. год), налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 56 руб. (15 руб. за хх.хх.хх г. год, 41 руб. хх.хх.хх г. год) в равных долях по 1/2 доли с каждого.

Статьёй 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пенёй.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Таким образом, пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений составляет 4,45 руб., пени начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за хх.хх.хх г. год; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, составляет 1,50 руб., пени начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за хх.хх.хх г. год; пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, составляют 6,92 руб., пени начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за хх.хх.хх г. год;

пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений составляет 2,38 руб., пени начислены за период с хх.хх.хх г. по хх.хх.хх г. на недоимку по налогу за хх.хх.хх г. год, которые также подлежат взысканию в равных долях с ответчиков по делу, законных представителей ФИО5

В соответствии с ч. 1 ст. 114Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный ФИО2 был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО3, ФИО4 в бюджет Олонецкого национального муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., по 200 руб. с каждого.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Республики Карелия удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, зарегистрированной по адресу: ...., .... ул., ...., ИНН №, ФИО4, зарегистрированного по адресу: ...., .... ул., ...., ИНН №, законных представителей ФИО5, ИНН №, в пользу Управления федеральной налоговой службы по Республики Карелия по 1/2 доли задолженности по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере: налог в размере 132 руб. (сто тридцать два рубля) за налоговый период хх.хх.хх г. годы, пени в размере 8,57 руб. (восемь рублей 57 копеек) с ФИО3;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере: налог в размере 132 руб. (сто тридцать два рубля) за налоговый период хх.хх.хх г. годы; пени в размере 8,57 руб. (восемь рублей 57 копеек) с ФИО4;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 28 руб. (двадцать восемь рублей) за налоговый период хх.хх.хх г. годы, пени в размере 2,44 руб. (два рубля 44 копейки) с ФИО3;

Взыскать с ФИО3, ФИО4 в бюджет Олонецкого национального муниципального района государственную пошлину в размере по 200 руб. (двести рублей) с каждого ответчика.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Карелия через Олонецкий районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А. Петрова

Справка:

мотивированное решение в порядке ст. 177 КАС РФ

составлено 25.07.2023.