Решение по делу № 2А-1725/2025 от 17.09.2025 | Железнодорожный районный суд г. Рязани (Рязанская область)

УИД: 62RS0001-01-2025-000479-16

Дело 2а-1725/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Левиной Е.А. рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО3 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, мотивируя заявленные требования тем, что ФИО1 являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно проведенной налоговой проверки установлено, что ФИО1 получил в дар в 2022 году объекты недвижимости: по адресам:

- <адрес> кадастровый номер №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость 454112,4 руб.;

- <адрес> кадастровый номер № Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.Кадастровая стоимость объекта 304300,8 руб.

- <адрес> кадастровый номер №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта 1818363,62 руб.,

- <адрес> кадастровый номер № Дата постановки на учёт ДД.ММ.ГГГГ года кадастровая стоимость объекта 153495 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст.88 НК РФ. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы, на дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2022 год с приложением подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основании имеющихся у налогового органа документов по доходам полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи, дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 354935 рублей.

По материалам камеральной налоговой проверки, проведенной на основании п.1.2 ст.88 НК РФ налоговым органом составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, акт направлена в адрес налогоплательщика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ. Извещением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик извещен о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки. Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствие извещенного надлежащим образом налогоплательщика. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлено что имущество получено в дар от ФИО2. С целью установления факта родства между дарителем и одаряемым на основании п.1 ст.93.1 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование о предоставлении документов/ информации № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответ на требование не представлен. Таким образом у административного истца отсутствуют документы, подтверждающие родство между дарителем и одаряемым. Размер налога составил 354935 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачен ЕНП, который зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2022 год, в настоящее время сумма задолженности составляет 26493,63 руб.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако, ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. По заявлению УФНС России по Рязанской области мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании ФИО1 задолженности по налогам, за счет имущества физического лица. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен. В связи с чем, УФНС России по Рязанской области просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 159504,93 руб, из которых НДФЛ за 2022 год 216493,63 руб, пени 44276,30 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ -53241 руб, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ -35494 руб

Суд, руководствуясь положениями ч. 7 ст. 150, п. 4 ч. 1 ст. 291, ст. 292 КАС РФ, учитывая, что в назначенное судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.41 НК РФ в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

Если в дар получено недвижимое имущество, то налоговая база для исчисления налога определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества. Если объект недвижимости образован в течение календарного года, то в расчет берется его кадастровая стоимость на дату постановки объекта на государственный кадастровый учет.

При получении в дар доли в объекте недвижимого имущества налоговая база определяется исходя из соответствующей доли кадастровой стоимости этого объекта (п. 6 ст. 214.10 НК РФ).

Расчет суммы НДФЛ в отношении полученного дара производится в налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Если получатель дара является налоговым резидентом РФ, сумма НДФЛ со стоимости имущества, полученного в дар (кроме акций и цифровой валюты), рассчитывается путем умножения стоимости дара на налоговую ставку 13%, если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей ( ст.224 НК РФ в редакции НК РФ на момент возникновения спорных правоотношений);

Дарение имущества предполагает его безвозмездное получение в собственность одаряемым и возникновение у него в связи с этим экономической выгоды в целях налогообложения НДФЛ (ст. 572 ГК РФ; ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

Если даритель не является членом семьи одаряемого или его близким родственником, то НДФЛ облагаются полученные в дар от него (абз. 1 п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

Как установлено судом, и следует из сведений УФНС ФИО1 получил в дар в 2022 году объекты недвижимости: по адресам:

- 3901479 Россия, <адрес> кадастровый №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость 454112,4 руб.;

- <адрес> кадастровый номер № Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.Кадастровая стоимость объекта 304300,8 руб.

- <адрес> кадастровый номер №. Дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость объекта 1818363,62 руб.,

- <адрес> кадастровый номер № Дата постановки на учёт ДД.ММ.ГГГГ года кадастровая стоимость объекта 153495 руб.

Одаряемым на основании п.1 ст.93.1 НК РФ в адрес ФИО2 направлено требование о предоставлении документов/ информации № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответ на требование не представлен. Таким образом у административного ситца отсутствуют документы, подтверждающие родство между дарителем и одаряемым.

Расчет суммы налога 2730 271.82 руб*13%=354935 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком уплачен ЕНП, который зачтен в погашение задолженности по НДФЛ за 2022 год, в настоящее время сумма задолженности составляет 26493,63 руб.

Данная сумма административным ответчиком не оплачена

Расчет задолженности по НДФЛ, представленный административным истцом, суд принимает ввиду того, что он произведен исходя из установленных ставок налогов, не противоречит действующему законодательству. Административным ответчиком не оспорен.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

Также административным ответчиком не представлено в суд доказательств надлежащего исполнения налоговых обязательств в установленные сроки и в установленном законом порядке, и (или) погашение просроченных обязательств на момент рассмотрения дела.

В соответствии со ст.122 п.1 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст.119 п.1 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии со ст.114 п.3 НК РФ При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Налогоплательщику в связи с выявленными нарушениями налоговым органом был выставлен штраф по ст. 119 НК РФ с учетом его уменьшения 106482:2=53241 руб

Налогоплательщику в связи с выявленными нарушениями налоговым органом был выставлен штраф по ст. 122 НК РФ с учетом его уменьшения 70987:2=35494 руб

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты данных штрафов, и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было. Расчет суммы штрафов не оспорен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц за 2022 год ФИО1 налоговым органом начислена сумма пени в размере 44276,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения данного дела судом установлено, что налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию сумм налога на доходы физических лиц за 2022 год Указанное подтверждается имеющимися в материалах дела копиям судебного приказа.

Расчет пени судом проверен, арифметически верен, стороной административного ответчика не оспорен.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 сумм начисленных административным истцом пени подлежат удовлетворению.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом.

Мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании ФИО1 задолженности по налогам, за счет имущества физического лица. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в Железнодорожный районный суд г.Рязани УФНС России по Рязанской области направлено настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки как обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и обращения в суд после отмены судебного приказа.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленные к ФИО1 административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по единому налоговому платежу, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН <данные изъяты>), единый налоговый платеж в размере 159504(Сто пятьдесят девять тысяч пятьсот четыре) руб. 93 коп., из которых задолженность по налогу на доходы физических лиц полученных физическим лицом в соовтетствии со ст.228 НК РФ за 2022 год - в размере 26493 (Двадцать шесть тысяч четыреста девяносто три) руб.63 коп; пени в размере 44276 (сорок четыре тысячи двести семьдесят шесть) руб.,30 коп., штраф, предусмотренный ст.119 п.1 НК РФ в размере 53241 (Пятьдесят три тысячи двести сорок один) рубль, штраф, предусмотренный ст.122 п.1 НК РФ 35494 (тридцать пять тысяч четыреста девяносто четыре) руб.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

УИН 18206234230063392950

Взыскать со ФИО1, (ИНН <данные изъяты>) госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (Четыре тысячи) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда. Мотивированное решение изготовлено 01 октября 2025 года.

Судья /копия/ Е.А.Левина