Решение по делу № 2А-615/2025 от 30.01.2025

№2а-615/2025 (№2а-6600/2024)

03RS0007-01-2024-009812-27

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

30 января 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 в период с 07.06.2023 по 14.08.2023 являлась индивидуальным предпринимателем, а также плательщиком имущественного, земельного, транспортного налога, не уплатила обязательные платежи и страховые взносы, в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с неё задолженность по:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3432,00 рублей,

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2352,00 рублей,

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 2352,00 рублей,

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019 год в размере 171,00 руб.,

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 год в размере 188,00 руб.,

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в в границах сельских поселений: налог за 2021 год в размере 206,00 руб.,

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 979,00 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 220,90 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 8601,54 рублей,

- пени в размере 3042,48 рублей по состоянию на 03.11.2023,

всего задолженность на общую сумму 21 544,11рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10 000 000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, административный ответчик является собственником следующего имущества:

-здание, адрес ..., кадастровый ..., площадь 59,1 кв.м. дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес ... ..., кадастровый ..., площадь 2795 кв.м. дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес ... ..., кадастровый ..., площадь 2368 кв.м. дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка ..., VIN: ..., год выпуска 2013, дата регистрации права 27.09.2013г.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 07.06.2023 по 14.08.2023 года и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 8 601,54 рублей за период осуществления деятельности индивидуального предпринимателя за расчетный период 2023 года, которые не оплачены налогоплательщиком.

Расчет стразовых взносов за период ведения деятельности с 07.06.2023 по 14.08.2023 в размере 8 601,54 рублей = 45 842 руб. (совокупный размер за 2023 год установленный ст. 430 НК РФ / 12 мес. * 1 (полный месяц ведения деятельности) + 45 842 руб. (за 2023 год) / 12 мес. / 30 (количество дней в месяце, в котором открыто ИП) * 24 (количество дней ведения деятельности в месяце, в котором открыта ИП) + 45 842 руб. (за 2023 год) / 12 мес. / 31 (количество дней в месяце в котором прекращена деятельность ИП) * 14 (количество дней ведения деятельности в месяце в котором прекращена деятельность ИП).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 16531,89 рублей.

По состоянию на 11.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 21544,11 рублей, в том числе налог 18501,63 рублей, пени 3042,48 рублей.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 19.08.2018 ..., от 22.08.2019 ..., от 01.09.2020 ..., от 01.09.2022 ..., от 01.09.2021 ... с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административным ответчиком уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.

В связи с чем согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование №... по состоянию на 23.07.2023, со сроком уплаты до 11.09.2023.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и прочитано 04.08.2023.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 23.07.2023г. составила 15475,03 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 11.09.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 03.01.2023г., как следует из приложенного к иску расчета, сумма отрицательного сальдо по пени составила 1592,89 руб.

С 01.01.2023 по 03.11.2023 г. сумма пени составила 1459,6руб.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка (земельный налог за 2018 год) по предъявленным пеням взыскана решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 16.12.2024 по делу №2а-6601/2024.

Между тем, административные исковые требования налогового органа о взыскании пени в общем размере 788,1 рублей, начисленные на земельный налог за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 655,80 рублей; на транспортный налог за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 132,30 рублей, удовлетворению не подлежат в связи со следующим.

Решением Советского районного суда г.Уфы РБ от 16.12.2024 дело №2а-6601/2024 в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 3301,00 рублей, пени по состоянию на 17.12.2019 в размере 9,99 рублей, всего на общую сумму 3310,99 рублей – отказано.

Сведений о принятии налоговым органом мер взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год административным истцом не представлено.

Итого пени по состоянию на 03.11.2023 г. составляют 3042,48 руб.

По смыслу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм основной недоимки или после уплаты таких сумм в полном объеме, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а мерой, обеспечивающей исполнение обязанности по уплате недоимки, при этом возможность взыскания пени возникает только в случае принятия налоговым органом предусмотренных законодательством мер к взысканию основной суммы недоимки, на которую начислены пени.

В связи с чем, при отсутствии взысканной пенообразующей недоимки оснований для взыскания начисленных на данную недоимку пеней, как и для восстановления пропущенного процессуального срока, не имеется.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности в остальной части, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы РБ ... от 07.12.2023г. взыскана задолженность в общем размере 21544,11 руб. Определением мирового судьи от 25.05.2024 года указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Советский районный суд г.Уфы согласно штампа на почтовом конверте 15.11.2024 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 20 756,82 рублей в том числе: налог - 18502,44 рублей, пени в размере 2254,38 рублей.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающей по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 3432,00 рублей,

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2352,00 рублей,

-земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 2352,00 рублей,

-налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2021 год в размере 206,00 руб.,

-транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 220,90 рублей;

-транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 979,00 рублей;

- пени по состоянию на 03.11.2023 в размере 2254,38 рублей,

всего задолженность на общую сумму 20 756,82 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающей по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 13.02.2025.