Дело № 2а-9213/2022
УИД 24RS0048-01-2022-007052-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2022 года г. Красноярск
Советский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего - судьи Худик А.А.,
при секретаре Волковой Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом письменных уточнений, к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 40 руб. 32 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 75 руб. 00 коп., пени в сумме 8 руб. 99 коп.; недоимки по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 43 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 22 коп.; пени по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 0 руб. 38 коп.; штрафа в сумме 232 руб.; недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2706 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, не представила (предоставлена позже установленного законодательством срока) налоговые декларации за 2020 года, в результате чего ей были исчислены страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ, а также единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 утратила статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем должна была уплатить задолженность по страховым взносам. Кроме того, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, которой установлено налоговое правонарушение. ФИО1 был назначен штраф, с учетом степени совершенного правонарушения и личности налогоплательщика, в размере 232 руб. 15 коп. В связи с неуплатой штрафа, налогов и страховых взносов в установленный законом срок налогоплательщику были направлены требования о добровольной уплате штрафа, налога и страховых взносов, которые не были исполнены. В связи с чем, на основании заявления Инспекции, мировым судьей судебного участка № в Советском районе г.Красноярска был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимки по исчисленным страховым взносам, налогам, штрафу и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по налогам, страховым взносам должником не погашена.
Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска в судебное заседание не явился, о слушании дел извещен своевременно и надлежащим образом, представил письменные пояснения по административному иску (л.д.103).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно, надлежащим образом по адресу, соответствующему месту регистрации по сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Красноярскому краю, о чем имеется почтовое уведомление, о причина неявки суд не уведомила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало (л.д.104).
Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.
Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 223 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
В соответствии со ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налоговая налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего периода.
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.
Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.
Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
В силу ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.
Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).
В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения и плательщиком страховых взносов.
Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность, в связи с принятием соответствующего решения (л.д.74-77).
По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Инспекцией на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислены за два месяца 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 6803 руб. 61 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1766 руб. 74 коп. (л.д.21).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был представлен расчет по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-34).
Также, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по Единому налогу на вмененный доход за 2020 год с суммой подлежащей уплате 32481 руб. (л.д. 31-34).
Как следует из письменного заявления об уточнении исковых требования ИФНС по Советскому району г.Красноярска, в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» налогоплательщику ФИО5 была предоставлена рассрочка по уплате налога по ЕНВД (с ежемесячным платежам) на 12 месяцев, а именно 32481 руб./ 12 мес. = 2706 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговой орган взыскивает задолженности по ЕНВД за 1 квартал (месяц март).
В связи с неуплатой страховых взносов и единого налога на вмененный доход в срок, налоговым органом ФИО1 выставлено требование об уплате страховых взносов и налога в размере 12850 руб. 15 коп. и пеней к ним в размере 51 руб. 58 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.35-40). Сумма недоимки была частично погашена.
Представлен расчет суммы пени, включённой в требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-43).
Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по результатам которой было установлено несвоевременное перечисление индивидуальным предпринимателем ФИО2 в бюджет, решение № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и ей назначен штраф в размере 232 руб. (л.д.44-69).
Налогоплательщику ФИО1 выставлено требование об уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 232 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.70-72).
По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога, страховых взносов и пеней за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм налогов, страховых взносов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен (л.д.93, 100-101).
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(л.д. 93).
Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования ИФНС России по Советскому району г.Красноярска о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 40 руб. 32 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 75 руб. 00 коп., пени в сумме 8 руб. 99 коп.; недоимки по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 43 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 22 коп.; пени по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 0 руб. 38 коп.; штрафа в сумме 232 руб.; недоимки по единому налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2706 руб., подлежат удовлетворению.
С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 40 руб. 32 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в сумме 75 руб. 00 коп., пени в сумме 8 руб. 99 коп.; недоимку по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 43 руб. 00 коп., пени в сумме 0 руб. 22 коп.; пени по страховым взносам на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 1 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 0 руб. 38 коп.; штраф в сумме 232 руб.; недоимку по единому налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 2706 руб., а всего 3 107 руб. 58 коп.
Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: А.А. Худик