дело № 2а-3883/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 ноября 2025 года город Оренбург

Центральный районный суд г.Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при помощнике судьи Ишмухаметовой Н.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 – Чебачева Е.А., адвоката по назначению в порядке ч.4 ст.54 КАС РФ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав что, ФИО1 принадлежит земельный участок с <данные изъяты>, регистрация права собственности с 14.07.2006 по 27.02.2019. ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год в размере 985 рублей, за 2019 год в размере 164 рублей. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления. В настоящее время задолженность не оплачена. Также ФИО1 принадлежит объект недвижимости <данные изъяты>, регистрация права собственности с 23.05.2008 по 27.02.2019. В соответствии с действующим законодательством исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 379 рублей, за 2018 год в размере 759 рублей, за 2019 год в размере 139 рублей. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления. До настоящего времени задолженность не погашена. ФИО1 принадлежит транспортное средство 3035ВТ, мощностью 65 л.с., государственный регистрационный знак <***>, 2007 года выпуска, регистрация права собственности с 17.10.2007 по 27.07.2021. В соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 1 632 рубля, за 2019 год в размере 1 632 рубля, за 2020 год в размере 1 632 рубля, за 2021 год в размере 951 рубль. В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления. До настоящего времени задолженность не погашена. В соответствии со ст.11.1 КАС РФ Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ №2а-130/109/2024 от 28.06.2024, который определением от 25.12.2024 мирового судьи отменен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 13 039,36 рублей, из земельный налог за 2018 год в размере 985 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 164 рубля, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 379 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 759 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 1 632 рубля, транспортный налог за 2019 год в размере 1 632 рубля, транспортный налог за 2020 год в размере 1 632 рубля, транспортный налог за 2021 год в размере 951 рубль, пени в размере 4 766,36 рублей.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС №13 по Оренбургской области.

Представитель административного ответчика адвокат Чебачев Е.А. в судебном заседании возражал по заявленным требованиям, просил в иске отказать.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен, представил заявление с просьбой рассматривать дело без их участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащем образом. Согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления судебные повестки не вручены ответчику, почтовые отправления возвращены за истечением срока хранения. Пунктами 67 и 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьи 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу статьи 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75).

Пункт 3 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога и, на основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.ст.387, 388 НК РФ, обязан его уплатить.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ установлено, что плательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельного участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Пунктом 1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу абзаца 3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в период с 14.07.2006 по 27.02.2019 принадлежал земельный участок, с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения, указанным в ст.401 ГК РФ отнесено, в том числе, жилое помещение (квартира, комната, жилой дом).

В силу ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено, что административному ответчику на праве собственности, в период с 23.05.2008 по 27.02.2019, принадлежал жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В силу ст.6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 №322/66-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 65 рублей, свыше 250 л.с. – 85 рублей;

в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 17.10.2007 по 27.07.2021 являлся собственником транспортного средства – грузового фургона 3035ВТ, мощностью 65 л.с., государственный регистрационный знак № 2007 года выпуска.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019. Срок уплаты земельного налога за 2018 год в размере 985 рублей; налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 год в размере 1 138 рублей; транспортного налога за 2018 год в размере 1 632 рубля не позднее 02.12.2019.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020. Срок уплаты земельного налога за 2019 год в размере 164 рубля; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 139 рублей; транспортерного налога за 2019 год в размере 1 632 рубля не позднее 01.12.2020.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021. Срок уплаты транспортерного налога за 2020 год в размере 1 632 рубля не позднее 01.12.2021.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. Срок уплаты транспортерного налога за 2021 год в размере 951 рубль не позднее 01.12.2022.

Задолженность ФИО1 оплачена не была.

В связи с неоплатой налоговой задолженности в установленный срок ФИО1 направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности в срок до 28.12.2023, которое прекратило действие требований направленных до 31.12.2022.

В соответствии со ст.70 НК РФ, требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 26.06.2024 сумма пени составила 4 766,36 рублей, в которую входят:

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 527,42 рубля,

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 454,54 рубля,

- пени на земельный налог за 2019 год в размере 65,26 рубля,

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 121,49 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 174,89 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 350,23 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 55,33 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 865,44 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 753,13 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 649,43 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 541,30 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 192,19 рублей;

МИФНС России №15 по Оренбургской области на основании п.2 ст.45, ст.48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, в адрес мирового судьи судебного участка №7 Центрального района г.Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

Мировым судьей судебного участка №6 Центрального района г.Оренбурга 28.06.2024 вынесен судебный приказ №02а-130/109/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, впоследствии отмененный определением от 25.12.2024.

29.05.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных налогов, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Судом установлено, что ФИО1 на основании решения Арбитражного суда Оренбургской области от 21.05.2018 признан банкротом. Таким образом обязательный платеж - налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 379 рублей не подлежит взысканию с административного ответчика, так как налоговый период завершился до начала процедуры банкротства.

Учитывая изложенное, требования административного истца о взыскании налоговой задолженности подлежит частичному удовлетворению.

Требования административного истца о взыскании с ответчика пени подлежат также частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено, что судебный приказ №2а-531/116/2019 от 11.12.2019 о взыскании налога на имущество за 2017 год и по транспортному налогу за 2017 год, а также судебный приказ №2а-286/116/2019 от 23.08.2019 о взыскании земельного налога за 2017 год на исполнение к судебным приставам – исполнителям, а также в ПАО Сбербанк, не поступали.

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, пени на земельный налог за 2017 год в размере 527,42 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 865,44 рублей и налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 174,89 и 121,49 рублей, удовлетворению не подлежат.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области земельный налог за 2018 год в сумме 985 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 164 рубля, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 759 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 139 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 1 632 рубля, транспортный налог за 2019 год в сумме 1 632 рубля, транспортный налог за 2020 год в сумме 1 632 рубля, транспортный налог за 2021 год в сумме 951 рубль, пени в сумме 3 077,12 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «Город Оренбург» государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 17 ноября 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-004107-10

подлинный документ подшит в деле №2а-3883/2025