Решение по делу № 2А-2358/2022 от 03.08.2022 | Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело № 2а-2358/2022

61RS0003-01-2022-003378-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2022 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе: председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при секретаре Смаглиеве Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 25 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по налогу, ссылаясь на то, что согласно сведениям полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, в порядке п.4 ст.85 НК РФ из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения:

Транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности в срок до 21.01.2021г. Расчет налога указан в налогом уведомлении от 01.09.2020г. №.

Межрайонная ИФНС № 25 по Ростовской области также указывает что, ФИО1, ИНН № зарегистрирован с 15.02.2012г. в качестве адвоката, в связи с чем, должен уплачивать страховые взносы.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента заключения трудового договора с физическим лицом, в пользу которого адвокатом производятся выплаты.

На основании представленных в Межрайонную ИФНС России № по РО сведений ФИО2 ФИО8 осуществляет выплаты в пользу физических лиц.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ФЗ от 29.11.2010 N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», ФЗ от 29.12.2006 N255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии п. 2 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения страховыми взносами, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ адвокат или адвокатское образование должны представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по своему месту жительства(месту нахождения) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N №

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца в соответствии с п. 3 431 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки «Расчета страховых взносов» за 12 месяцев 2018 г. представленного ФИО2 ФИО9 налоговым органом было установлено, что указанный документ поступил в Межрайонную ИФНС России № 25 по РО 02.12.2019г.

Срок представления «Расчета страховых взносов» за 12 месяцев 2018 г. в соответствии с п. 7 ст. 419 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из представленного расчета общая сумма штрафа составила 1000 рублей, исходя из нормативов расщепления основного тарифа 30% по отдельным видам социального страхования в соответствующие внебюджетные фонды указанная сумма была поделена: 733,30 рублей в ПФР, 170,00 рублей в ФФОМС, 96,70 рублей в ФСС России.

В ходе камеральной налоговой проверки «Расчета страховых взносов» за ДД.ММ.ГГГГ представленного ФИО2, было установлено, что данный документ поступил в Межрайонную ИФНС России № по РО ДД.ММ.ГГГГ, однако срок подачи отчетности за 1 квартал (3 месяца) 2020 г. установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из представленного расчета общая сумма штрафа составила 1679,00 дублей.

В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ ФИО2 ФИО10 представил «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 6 месяцев 2019 года ДД.ММ.ГГГГ (срок представления до ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем ему был назначен штраф в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ (с учетом положений п. 4 ст. 114 НК РФ) в размере 500,00 рублей.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 К РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование(я) об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не оплатив в бюджет сумму задолженности.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО2 ФИО11, ИНН № недоимки по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по 04.08.2020г., в размере 105,08 руб., штраф в размере 733,3 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13.83 руб., штраф в размере 96.7 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24.43 руб., штраф в размере 170 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог с суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2019 год в размере 500 руб., пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.48 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 9957 руб., пеня исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19.75 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1679 руб.

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 500 руб., на общую сумму 13 804.57 рублей.

Кроме того, вместе с административным исковым заявлением подано ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное тем, что срок пропущен по уважительной причине. В обоснование доводов указано, что налоговый орган своевременно обратился в суд с данным административным исковым заявлением, а именно 11.02.2022. При этом срок обращения в суд был до 24.03.2022. Вместе с тем определением судьи Кировского районного суда г. Ростова-на-Дону от 17.02.2022 административный иск возвращен из-за того, что место жительства административного ответчика (<адрес>) относится к административно-территориальному делению Советского района города Ростова-на-Дону.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган повторно обратился в Кировский районный суд города Ростова-на-Дону с аналогичным иском. Определением судьи Кировского районного суда города Ростова-на-Дону от 21.03.2022 административный иск повторно возвращен по указанным выше основаниям.

Названные определения налоговым органом не обжаловались, однако, с точки зрения налогового органа, подсудность спора во всех случаях была определена правильно, поскольку административный ответчик зарегистрирован по адресу: <адрес> (общежитие), что относится административно-территориальному делению <адрес>.

Представитель административного истца - ФИО3 в судебное заседание явилась, заявленные требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, исковые требования не признал, просил в иске отказать, в связи с пропуском процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением. Считал, что нет оснований для восстановления налоговому органу процессуального срока обращения в суд. Представил в материалы дела письменные возражения на иск.

Суд, исследовав материалы дела, выслушав явившиеся стороны, приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным.

В данном случае административным истцом не оспаривалось и следует из материалов дела, что процессуальный срок обращения в суд налоговым органом пропущен, поскольку последним днем для совершения указанного процессуального действия являлось 24.03.2022, а иск подан в суд 15.04.2022.

Вместе с тем налоговым органом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока и суд находит изложенные в ходатайстве причины пропуска срока уважительными, поскольку причиной возврата ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ двух ранее поданных аналогичных административных исковых заявлений являлось нарушение правил подсудности спора из-за того, что место жительства административного ответчика (<адрес>) относилось к административно-территориальному делению <адрес>.

В силу ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Исходя из смысла положений ст. 95 КАС РФ во взаимосвязи с другими положениями указанного Кодекса, при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока.

В настоящем случае установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (общежитие) (л.д. 80).

В материале, истребованном у мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района города Ростова-на-Дону (дело № 2а-1.2-1115/2021), представлено заявление административного ответчика об отмене судебного приказа, в котором ответчик указывает адрес места жительства «<адрес>» и адрес для корреспонденции «<адрес> (л.д. 123).

Суд извещал административного ответчика по указанным адресам, однако последний судебную корреспонденцию не получает. При этом, согласно копии паспорта в материалах дела(л.д.121) ФИО2 зарегистрирован по адресу: <адрес> (общежитие) по настоящее время.

При таких обстоятельствах суд полагает, что единственным достоверным адресом места жительства (регистрации) административного ответчика является «<адрес> (общежитие)», как следствие, налоговый орган обоснованно обращался в феврале 2022 года в Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что налоговый орган не обжаловал указанные выше определения от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и незамедлительно обратился в суд с третьим аналогичным административным иском, суд признает причины пропуска налоговым органом процессуального срока уважительными.

Разрешая спор по существу, суд исходит из того, что в судебном порядке установлено и подтверждается материалами дела, что за ФИО2 зарегистрированы объекты налогообложения:

Транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ;

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно положениям статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО2 налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. (л.д.45)

Расчет налога указан в налогом уведомлении от 01.09.2020г. №.

Кроме того, судом установлено, что ФИО2 ФИО12, ИНН № в соответствии Федеральным законом "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" "Об альтернативной процедуре урегулирования споров с участием посредника (процедуре медиации)" "О патентных поверенных", "Основных законодательства Российской Федерации нотариате", со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" зарегистрирован с 15.02.2012 г. в качестве адвоката.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" установить, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объеме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в НК РФ и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

В силу требований ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из содержания ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в том числе, признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Как следует из части 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 пункт 2 статьи. 432 НК РФ).

В силу ст.421 НК РФ, база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Тарифы для уплаты страховых взносов адвокатом или адвокатским образованием, осуществляющими выплаты стажерам или помощникам по трудовым договорам, установлены в п. 2 ст. 425 НК РФ.

Исходя из положений статьи 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ адвокат или адвокатское образование должны представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по своему месту жительства (месту нахождения) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N №

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Из материалов дела также видно, что ФИО2 своевременно не была выполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, это явилось основанием для выставления и направления ему требований от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В добровольном порядке налогоплательщиком требования не исполнено.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец указывает на то, что налоговое требование об уплате налога было направлено по адресу ФИО1, что подтверждается почтовым реестром.

При таких обстоятельствах исполнение налоговым органом обязанности по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате налога подтверждены доказательствами, которые сомнений в своей достоверности не вызывают.

Данные требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам суду не представлено.

В результате чего, за административным ответчиком имеется задолженность по страховым взносам на: обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня исчисленная за период с 18.02.2020 по 26.06.2020 г., с 16.05.2020 по 04.08.2020г., в размере 105,08 руб., штраф в размере 733,3 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня исчисленная за период с 18.02.2020 по 29.06.2020 г., с 16.05.2020 по 04.08.2020 г. в размере 13.83 руб., штраф в размере 96.7 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня исчисленная за период с 18.02.2020 по 29.06.2020 г., с 16.05.2020 по 04.08.2020 г. в размере 24.43 руб., штраф в размере 170 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог с суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2019 год в размере 500 руб., пеня исчисленная за период с 03.07.2020 г. по 16.09.2020 г. в размере 5.48 руб.

В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки «Расчета страховых взносов» за 12 месяцев 2018 г. представленного ФИО2 ФИО13 налоговым органом было установлено, что указанный документ поступил в Межрайонную ИФНС России № 25 по РО 02.12.2019г.

Срок представления «Расчета страховых взносов» за 12 месяцев 2018 г. в соответствии с п. 7 ст. 419 НК РФ - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 6 и 7 ст. 6.1 НК РФ (в редакции ФЗ № 102-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), Указами Президента РФ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок подачи отчетности за 1 квартал (3 месяца) 2020 г. установлен ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 не исполнял обязанности по своевременному представлению расчета по страховых взносам, в связи с чем, общая сумма штрафа составила 1679,00 рублей.

Согласно ст.226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. счисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом(ст.230 НК РФ).

Форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, порядок ее заполнения и представления утверждены приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N № «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.4 и п.6 ст.226 НК РФ).

Согласно п.1.2 ст.126 НК РФ, Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

В нарушение п. 2 ст. 230 НК РФ ФИО2 представил «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» за 6 месяцев 2019 года - ДД.ММ.ГГГГ (срок представления до ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, ему был назначен штраф в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ (с учетом положений п. 4 ст. 114 НК РФ) в размере 500,00 рублей.

Расчет налога и пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически верным, суд соглашается с представленным истцом расчетом и признает его правильным.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислен неправильно.

Довод административного ответчика о процессуальном пропуске срока для обращения в суд с административным иском, суд считает подлежащим отклонению, поскольку административный истец изначально обратился в суд с административным иском в предусмотренные законодательством сроки.

Судебный приказ о взыскании недоимки был вынесен мировым судьей судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону 30.06.2021г.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от 24.09.2021г., срок для подачи возражений на судебный приказ № 2а-1.2-1115/2021 ФИО2 был восстановлен, приказ отменен.

Первоначально, административный истец обратился в суд с административным иском 11.02.2022г., т.е. в рамках процессуального срока, который истекал 24.03.2022г.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Причиной возврата 17.02.2022 и 21.03.2022 двух ранее поданных аналогичных административных исковых заявлений являлось нарушение правил подсудности спора.

Учитывая вышеизложенное, суд рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении процессуального срок обращения в суд с административным иском, пришел к выводу о наличии уважительных причин и правовых оснований для удовлетворения указанного ходатайства, в связи с чем, довод административного ответчика подлежит отклонению.

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства дела и требования нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие отношения, проверив расчет задолженности, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судом также принимается во внимание, что неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 552,18 рублей.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

восстановить Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области пропущенный процессуальный срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО2 ФИО14 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО15, ИНН № в пользу Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №25 по РО недоимки по:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня исчисленная за период с 18.02.2020 по 29.06.2020 г., с 16.05.2020 по 04.08.2020г., в размере 105,08 руб., штраф в размере 733,3 руб.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня исчисленная за период с 18.02.2020 по 29.06.2020 г., с 16.05.2020 по 04.08.2020 г. в размере 13.83 руб., штраф в размере 96.7 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня исчисленная за период с 18.02.2020 по 29.06.2020 г., с 16.05.2020 по 04.08.2020 г. в размере 24.43 руб., штраф в размере 170 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог с суммы дохода превышающей 300 000 руб. за 2019 год в размере 500 руб., пеня исчисленная за период с 03.07.2020 г. по 16.09.2020 г. в размере 5.48 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 9957 руб., пеня исчисленная за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 г. в размере 19.75 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 1679 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля): штраф в размере 500 руб., на общую сумму 13 804.57 рублей.

Взыскать с ФИО2 ФИО16, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 552,18 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 17.08.2022 года.