УИД 61RS0005-01-2022-007625-71

Судья: Чернякова К.Н. Дело № 33а-11962/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

24 июля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе: председательствующего Яковлевой Э.Р.,

судей: Утемишевой А.Р., Капитанюк О.В.,

при секретаре Ткачеве Е.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 13 марта 2023 года.

Заслушав доклад судьи Утемишевой А.Р., судебная коллегия по административным делам

установила:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее – инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН и транспортного средства Хендэ Туксон, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и, соответственно, плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Как утверждал административный истец, инспекцией налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2019-2020 годы, о чем в его адрес направлены соответствующие налоговые уведомления.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате суммы налогов административным ответчиком не исполнена, в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом начислены пени, и в адрес ФИО1 направлены требования № 34426 от 11 декабря 2020 года и № 37812 от 13 декабря 2021 года, которые также оставлены административным ответчиком без исполнения.

19 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-6-1276/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 01 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 666 рублей и пени в размере 3,41 рубля, а также задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 15 030 рублей и пени в размере 30,25 рублей, а всего – 16 729,66 рублей.

Решением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 13 марта 2023 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону взысканы задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 15 030 рублей и пени в размере 30,25 рублей и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 666 рублей и пени в размере 3,41 рубля, а всего – 16 729,66 рублей.

Этим же решением суд взыскал с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 669,19 рублей.

В апелляционной жалобе ФИО1, считая решение суда первой инстанции незаконным и необоснованным, просит его отменить и принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных налоговым органом административных исковых требований, ссылаясь на то, что в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК Российской Федерации ФИО1 относится к льготной категории граждан, которые освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

Кроме того, заявитель обращает внимание на то, что в письме от 21 апреля 2023 года налоговым органом ей сообщено, что налог на имущество физических лиц за 2018-2021 годы сторнирован.

Также заявитель указывает на то, что у нее имеется переплата по транспортному налогу за 2018 год, однако судом первой инстанции не была назначена сверка расчетов.

На указанную апелляционную жалобу представителем ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО2 поданы возражения, в которых она просит решение суда первой инстанции оставить без изменения.

В судебное заседание суда апелляционной инстанции явился представитель ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону –ФИО2, просила решение суда оставить без изменения, при этом пояснив, что по требованиям о взыскании налога на имущество, административный иск не поддерживают.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие административного ответчика, извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, выслушав представителя налогового органа., судебная коллегия по административным делам полагает, что имеются основания, предусмотренные положениями статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации), для отмены решения суда первой инстанции.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 362 НК Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Установлено, что ФИО1 с 25 апреля 2008 года является собственником транспортного средства Хендэ Туксон, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН.

Кроме того, с 27 декабря 2017 года ФИО1 принадлежит объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения), площадью 37,6 кв.м, расположенный по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 14694669 от 03 августа 2020 года, согласно которому налогоплательщику произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 515 рублей и 793 рубля соответственно.

Согласно налоговому уведомлению № 33319606 от 01 сентября 2021 года налоговым органом налогоплательщику произведен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 515 рублей и 873 рубля соответственно, который необходимо уплатить не позднее 01 декабря 2021 года.

В связи с тем, что уплата налогов не была произведена в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 34426 от 11 декабря 2020 года, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у нее задолженности по транспортному налогу в размере 7 515 рублей и пени в размере 9,58 рублей, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 793 рубля и пени в размере 1,01 рубль. В данном требовании установлен срок его исполнения - до 19 января 2021 года.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 37812 от 13 декабря 2021 года, в котором налогоплательщику сообщено о наличии у нее задолженности по транспортному налогу в размере 7 515 рублей и пени в размере 20,67 рублей, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 873 рубля и пени в размере 2,40 рубля. В данном требовании установлен срок его исполнения - до 19 января 2022 года.

Поскольку указанная задолженность по налогам и пени не была погашена, 19 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-6-1276/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 15 030 рублей и пени в размере 30,25 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 666 рублей и пени в размере 3,41 рубля.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону, от 01 ноября 2022 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Удовлетворяя административные исковые требования налогового органа в полном объеме, суд первой инстанции исходил из установленного факта неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2019-2020 годы и пени, расчет которых был признан судом арифметически верным и произведенным в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Между тем, с указанными выводами суда первой инстанции нельзя согласиться по следующим основаниям.

В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 407 НК Российской Федерации с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Установлено, что в настоящем административном исковом заявлении налоговым органом заявлено требование о взыскании с ФИО1, в том числе задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 666 рублей и пени в размере 3,41 рубля.

Между тем, согласно письму ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону от 21 апреля 2023 года в результате проведенного анализа сведений, представленных Росреестром в отношении принадлежащего ФИО1 объекта недвижимого имущества, в базе данных налоговых органов произведена корректировка вида данного объекта недвижимости, который стал отражаться в базе как «гараж».

Кроме того, в базе данных налогового органа отражены сведения об отнесении ФИО1 к льготной категории граждан – пенсионер, в связи с чем в соответствии со ст. 407 НК Российской Федерации ей предоставлена льгота по уплате налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости.

Также в данном письме сообщено, что налоговым органом произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц за 2018-2021 годы с учетом льготы, излишне исчисленный налог в сумме 2 871 рублей сторнирован, в том числе за 2019 год в размере 793 рубля и за 2020 год в размере 873 рубля.

При указанных обстоятельствах судебная коллегия полагает, что правовые основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере 1 666 рублей и пени в размере 3,41 рублей отсутствуют.

Между тем, судебная коллегия полагает, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 15 030 рублей и пени в размере 30,25 рублей подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговое уведомление № 14694669 от 03 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 7 515 рублей и налоговое требование № 33319606 от 01 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 7 515 рублей.

В связи с тем, что уплата транспортного налога не была произведена в установленный срок, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требование № 34426 от 11 декабря 2020 года об уплате транспортного налога в размере 7 515 рублей и пени в размере 9,58 рублей и требование № 37812 от 13 декабря 2021 года об уплате транспортного налога в размере 7 515 рублей и пени в размере 20,67 рублей.

Поскольку доказательства исполнения административным ответчиком обязанности по уплате суммы задолженности по транспортному налогу и пени не представлены, расчет данной задолженности является арифметически верным и произведен в соответствии с требованиями действующего законодательства, судебная коллегия приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 15 030 рублей и пени в размере 30,25 рублей.

При этом, судебная коллегия отмечает, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу.

Утверждения ФИО1 о том, что у нее имеется переплата по транспортному налогу за 2018 год, однако сверка расчетов не была произведена, подлежат отклонению по следующим основаниям.

Установлено, что 11 июня 2020 года мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 3а-6-1642/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 7 794,79 рублей.

Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону, от 03 октября 2020 года в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 22 октября 2020 года произведен поворот исполнения судебного приказа: ФИО1 возвращены денежные средства в размере 6 019,62 рублей

Указанное определение оставлено без изменения апелляционным определением Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 10 марта 2021 года.

Согласно статьи 21 НК Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

В то же время, в силу п. 4 ст. 78 НК Российской Федерации зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется только на основании письменного заявления налогоплательщика, однако каких-либо достоверных сведений о том, что ФИО1 такого рода заявление подавалось в налоговый орган и им было принято соответствующее решение, материалы дела не содержат и в суд представлено не было.

Кроме того, судебной коллегией исследована карточка расчета с бюджетом из которой не следует переплата по транспортному налогу.

Руководствуясь ст.ст. 309- 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 13 марта 2022 года отменить.

Принять по делу новое решение.

Взыскать с ФИО1, ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА, уроженки г. Ростова-на-Дону, зарегистрированной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 г.г. в размере 15030 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 30,25 руб., а всего на общую сумму 15060,25 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНФОРМАЦИЯ ОБЕЗЛИЧЕНА, уроженки г. Ростова-на-Дону, зарегистрированной по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 602, 41 руб.

В удовлетворении административного искового заявления о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 1666,0 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020гг. в размере 3,41 руб. – отказать.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий: Э.Р.Яковлева

Судьи: А.Р. Утемишева

ФИО3

Мотивированное апелляционное определение составлено 1 августа 2023 года.