Решение по делу № 2А-519/2023 от 07.11.2023

Дело № 2а-519/2023

УИД 86RS0005-01-2023-002051-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 ноября 2023 года с. Бабаюрт

Бабаюртовский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Айтманбетовой А.А., при секретаре судебного заседания Мусаевой В.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

установил:

Начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре обратился в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени:

- транспортный налог за 2016 год на сумму 358 рублей, и пени на сумму 38, 52 рублей, начисленные за период с 02 декабря 2017 года по 05 февраля 2019 года;

- транспортный налог за 2017 год на сумму 860 рублей, и пени по транспортному налогу на сумму 14, 13 рублей, начисленные за период с 04 декабря 2018 по 05 февраля 2019 года;

- пени по транспортному налогу за 2016 - 2017 годы на общую сумму 47, 91 рублей, начисленные за период с 02 декабря 2017 года по 08 июля 2019 года;

- транспортный налог за 2018 год на сумму 860 рублей, и пени по транспортному налогу на сумму 12, 10 рублей, начисленные за период с 03 декабря 2019 года по 07 февраля 2020 года;

- транспортный налог за 2019 год на сумму 860 рублей, и пени по транспортному налогу на сумму 48, 03 рублей, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 20 октября 2021 года;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 57 рублей, и пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 3, 20 рублей, начисленные за период с 02 декабря 2020 года по 20 октября 2021 года;

- транспортный налог за 2020 год на сумму 860 рублей, и пени по транспортному налогу на сумму 3, 01 рублей, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 747 рублей, и пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 2, 61 рублей, начисленные за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года; всего на общую сумму 4771, 51 рублей.

В обоснование своих требований указал, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 6 февраля 2019 года за № 10005, от 9 июля 2019 года за № 47281, от 8 февраля 2020 года за № 7264, от 21 октября 2021 года за № 46544, от 16 декабря 2021 года за № 55983, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, просят вышеуказанную сумму взыскать с ответчика.

Представитель административного истца в судебное разбирательство не явился, направив в адрес суда заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания в судебное заседание не явился, о причинах своей не явки суду не сообщил, что не препятствует суду рассмотреть административное дело в его отсутствие (ст. ст. 150, 152 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющего предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на жилой дом, квартиру, строение, сооружение, помещение.

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО3 является владельцем имущества, признаваемых объектом налогообложения: автомобиля легкового за государственным регистрационным знаком № Марка/Модель: КИО РИО, VIN: № года выпуска, дата регистрации права 20 июля 2016 года; и квартиры, расположенной по адресу: Ханты – Мансийский Автономный округ - Югра, <адрес>, кадастровый №, площадью 44, 6 кв. м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 - 2020 годы, а также пеней.

В обоснование наличия задолженности по уплате налогов в заявленном в административном иске размере представлено налоговое уведомление № 78341906 от 22 сентября 2017 года, № 45204652 от 14 августа 2018 года; № 34583099 от 10 июля 2019 года; № 53560217 от 1 сентября 2020 года; № 50207555 от 1 сентября 2021 года.

В дальнейшем налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о вынесении сумм налоговых обязательств и пеней, являющихся предметом спора, 3 апреля 2023 года мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа ввиду того, что требования не являются бесспорными, поскольку содержат требования, распространяющиеся за пределы трех налоговых периодов.

Отказ в принятии заявления о выдаче судебного приказа послужила основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском 10 июля 2023 года.

Возможность рассмотрения мировым судьей вопроса о восстановлении срока на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, налогов, пени, штрафа при подаче заявления о вынесении судебного приказа, нормами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрена.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования об уплате налога №10005 от 6 февраля 2019 года – 358 рублей в срок до 1 декабря 2017 года и 869 рублей в срок до 3 декабря 2018 года.

В абз. 3 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника, не превышала 3 000 рублей, в этой связи, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в шестимесячный срок со дня истечения трехлетнего срока, то есть до 2 октября 2022 года.

При этом налоговый орган направил заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ответчика 28 марта 2023 года.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания налога за 2016-2017 годы.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

При таких обстоятельствах по делу имеются все основания для взыскания с ФИО3 недоимки по налогам и пени за 2018 – 2020 годы.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с ФИО3 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 -181, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования начальника межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,– удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, зарегистрированного по адресу: Республика Дагестан, Бабаюртовский район, с. Хамамат - Юрт, (№), в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре задолженности по налогам и пени:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 747 рублей, и пени по налогу на имущество физических лиц на сумму 2, 61 рублей, начисленные за период с 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года; а всего подлежит взысканию 3 452, 95 рубля.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке Верховный Суд Республики Дагестан через Бабаюртовский районный суд Республики Дагестан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 7 ноября 2023 года.

Судья А.А. Айтманбетова