Дело № 2а-210/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Инсар 23 ноября 2022 г.
Судья Инсарского районного суда Республики Мордовия Адушкин В.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пеней и санкций,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия в порядке административного судопроизводства обратилось в Инсарский районный суд Республики Мордовия с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пеней и санкций, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик является налогоплательщиком, так как обладает правом собственности на следующее имущество: жилой дом, кадастровый №, площадью 61,8 кв.м. и земельный участок, кадастровый №, площадью 1500 кв.м, расположенные по адресу: <адрес>. В установленные сроки ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнила. Налогоплательщику как физическому лицу были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 19 ноября 2018 № 6805, от 02 июля 2019 года № 6070, от 03 июля 2019 года № 23628, от 26 июня 2020 года № 7375, от 26 июня 2020 года № 3796, от 17 июня 2021 года № 4138. В добровольном порядке в указанные сроки требования ФИО1 не исполнила. Судебный приказ в отношении налогоплательщика был отменен 04 августа 2022 года.
Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018, 2019 годы в размере 139 рублей, пеня за период с 02 декабря 2017 года по 16 июня 2021 года в размере 31 рубль 23 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018, 2019 годы в размере 260 рублей, пеня за период с 02 декабря 2017 года по 16 июня 2021 года в размере 51 рубль 17 коп., на общую сумму 481 рубль 40 коп.
Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, извещенный своевременно и надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1, извещенная своевременно и надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине.
Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.
Поскольку все меры для извещения административного ответчика о необходимости явки в судебное заседание предприняты, его явка не признана судом обязательной, у суда имеются все основания для рассмотрения дела в отсутствие административного ответчика.
Суд полагает возможным рассмотрение дела в отсутствие указанных лиц.
В силу требований части 7 статьи 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного главой 33 КАС РФ.
Согласно части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Таким образом, учитывая требования действующего административного законодательства, регламентирующего рассмотрение административного дела в упрощенном (письменном) производстве, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в упрощенном порядке.
Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными названным Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные данным Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено указанным Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно пункта 6 статьи 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса (статья 400 НК РФ).
Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости и инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, определены статьями 402 - 404 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).
В силу части 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0, 3 процента в отношении земельных участков для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) (п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с пунктом 3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.
Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Как установлено в судебном заседании ФИО1 имеет в собственности: земельный участок, кадастровый №, площадью 1500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.03.2014; жилой дом, кадастровый №, площадью 61,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права 25.03.2014 (л.д.9).
В адрес налогоплательщика ФИО1 направлены: требование № 6805 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 19 ноября 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 28 декабря 2018 года (л.д.11), налоговое уведомление № 4382705 от 28 августа 2018 года с указанием срока для добровольной уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д.13), требование № 6070 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 19 сентября 2019 года (л.д.15), требование № 23928 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 20 сентября 2019 года (л.д.18), требование № 7375 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 24 ноября 2020 года (л.д.11), налоговое уведомление № 10567469 от 04 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 02 декабря 2019 года (л.д.27), требование № 3796 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 26 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 24 ноября 2020 года (л.д.29), налоговое уведомление № 38139255 от 03 августа 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 01 декабря 2020 года (л.д.30), требование № 4138 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 июня 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 23 ноября 2021 года (л.д.32).
Данные обстоятельства подтверждаются указанными документами, а так же реестрами почтовых отправлений (л.д.14, 17, 21, 28, 31).
В нарушение Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность по уплате налогов.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Инсарского района Республики Мордовия от 14 июля 2022 года с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия взыскана задолженность по налогам на общую сумму 481 рубль 40 коп. От ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного указанного приказа, ссылаясь на то, что задолженность ею оплачена.
Определением мирового судьи судебного участка Инсарского района Республики Мордовия от 04 августа 2022 года, судебный приказ мирового судьи судебного участка Инсарского района Республики Мордовия от 14 июля 2022 года о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженности по налогам отменен (л.д.35).
Доказательств об уплате налога за спорный период и пени, а так же доказательств необоснованности произведенного расчета ответчиком суду не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пеней и санкций в общей сумме 481 рубль 40 коп., подлежат удовлетворению.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Срок для обращения в суд с данным административным иском, предусмотренный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен 04 августа 2022 года, административный истец обратился в суд с административным иском 05 октября 2022 года, в связи с чем, срок исковой давности для взыскания вышеуказанной задолженности административным истцом не пропущен.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Инсарского муниципального района Республики Мордовия.
В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета Инсарского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пеней и санкций, удовлетворить.
Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>; ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по налогам: налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018, 2019 годы в размере 139 (сто тридцать девять) рублей, пеня за период с 02 декабря 2017 года по 16 июня 2021 года в размере 31 (тридцать один) рубль 23 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2018, 2019 годы в размере 260 (двести шестьдесят) рублей, пеня за период с 02 декабря 2017 года по 16 июня 2021 года в размере 51 (пятьдесят один) рубль 17 коп., на всего общую сумму 481 (четыреста восемьдесят один) рубль 40 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Инсарского муниципального района Республики Мордовия в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Инсарский районный суд Республики Мордовия.
Председательствующий В.Н. Адушкин