Решение по делу № 2А-1546/2025 от 18.11.2025 | Заводский районный суд г. Кемерово (Кемеровская область)

Дело №а-1546/2025

УИД: 42RS0005-01-2025-001551-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации г. Кемерово 18 ноября 2025 года

Заводский районный суд г. Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего судьи: Маковкиной О.Г.

при секретаре: Мамедовой Н.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивирует тем, что на основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Межрайонная ИФНС № 15 по Кемеровской области - Кузбассу).

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

По данным налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил доход в сумме 545215,51 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса, составляет 1 392 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административному ответчику направлено требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, соответствующих ему сумм пени, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 1 392 рублей. В срок, установленный в требовании № сумма налога на доходы физических лиц в размере 1392 рублей административным ответчиком в бюджет не уплачена.

ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписке из ЕГРИП. Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 1204,07 рублей.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности.

В связи с уменьшением налога по расчету по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно данным ЕНС, задолженность подлежащая взысканию в судебном порядке составляет: задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 1392 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 года в размере 240,81 рублей, пени в размере 32396,73 рублей всего 34029,54 рублей.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Инспекцией мировому судье судебного участка № Заводского судебного района адрес в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес в отношении ФИО1 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района адрес в отношении ФИО1 вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Просит суд, с учетом уточнения требований, взыскать со ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 1392 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 года в размере 240,81 рублей, пени в размере 32396,73 рублей всего 34029,54 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признал, считал их необоснованными.

Представители административного ответчика ФИО2, представивший диплом <данные изъяты>, ФИО3, представившая диплом <данные изъяты>, действующие в порядке ч. 5 ст. 57 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, заявленные требования на признали, пояснили, что налоговый орган неправомерно начислил НДС, и НДФЛ за спорный период, поскольку ФИО1 являлся ИП, плательщиком УСН в течение двух налоговых периодов после регистрации в качестве ИП. Налоговым органов уведомления о невозможности применения УСН ответчику не направлялись, таким образом заявленные требования являются необоснованным и не подлежащими удовлетворению.

Представитель заинтересованного истца Межрайонная ИФНС № 15 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Суд, заслушав явившихся лиц, изучив письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца четвертого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют и производят уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 Налогового кодекса Российской Федерации. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно подпункту 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в МИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2022 году ФИО1 получил доход в сумме 545215,51 рублей, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ, составляет 1392 рублей.

Инспекцией мировому судье судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 по делу № вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В связи с уменьшением налога по расчету по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ согласно данным ЕНС, задолженность подлежащая взысканию в судебном порядке составляет: задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 1392 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 года в размере 240,81 рулей, пени в размере 32396,73 рублей всего 34029,54 рублей.

Таким образом, административным ответчиком были предоставлены декларации за весь период осуществления предпринимательской деятельности, при исчислении НДС административным ответчиком было реализовано право на уменьшение налога на сумму налоговых вычетов, которое принадлежит исключительно плательщикам НДС, а при определении налоговой базы по НДС учтены доходы, полученные от предпринимательской деятельности, а также расходы, связанные с их получением.

Данные обстоятельства свидетельствуют о применении административным ответчиком общей системы налогообложения.

Доказательств соблюдения предпринимателем положений пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации материалы дела не содержат, соответственно, в силу прямого указания закона (подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации) он не вправе применять упрощенную систему налогообложения (в спорный период).

Как указано в пункте 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ), налоговый орган не вправе ссылаться на несвоевременность уведомления вновь созданным субъектом предпринимательства о применении упрощенной системы налогообложения, если ранее им фактически признана обоснованность применения специального налогового режима налогоплательщиком.

Из материалов дела не следует, что своим поведением налоговый орган фактически признал правомерность применения предпринимателем упрощенной системы налогообложения; напротив, получив налоговые платежи от вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя (ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ) и заявление от ФИО1 об уточнении поступивших в качестве УСН платежей, Инспекция зачла их в счёт уплаты НДС и НДФЛ.

Вопрос законности действий налогового органа напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию для того, чтобы квалифицировать деятельность заявителя как осуществляемую в рамках той или иной системы налогообложения, и воспользовался ли он данной информацией для того, чтобы предложить заявителю уплачивать налоги с учетом этого. При ином подходе нарушается требование защиты правомерных ожиданий субъекта предпринимательства.

В рассматриваемом случае, такой информацией Инспекция не располагала - с учетом отсутствия декларируемого налога по упрощенной системе налогообложения (в спорный период).

Предоставление административным ответчиком декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 и 2022 годы ДД.ММ.ГГГГ (в период рассмотрения дела в суде инстанции), не являются достаточным доказательством обратного; более того, как указывалось выше, получив данные платежи и заявление ФИО1 Инспекция оперативно на него отреагировала, что свидетельствует об отсутствии какой-либо правовой неопределенности для заявителя.

При этом сам факт принятия инспекцией деклараций по УСН не может рассматриваться как подтверждение права налогоплательщика на применение специального режима налогообложения.

Обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты задолженности по пени не установлено. Учитывая указанные обстоятельства, суд считает требования истца о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что при подаче административного искового заявления административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.104 КАС РФ, ст.333.36 НК РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п.1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) размер государственной пошлины составляет 4000 рублей и подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 1392 рублей, страховые взносы на ОПС за 2022 года в размере 240,81 рублей, пени в размере 32396,73 рублей, всего 34029,54 рублей.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Кемеровского областного суда через Заводский районный суд г.Кемерово Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18.11.2025 года.

Председательствующий: О.Г. Маковкина