Решение по делу № 2А-3893/2024 от 21.03.2025

2а-560/2025

УИД 56RS0030-01-2024-005895-19

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 06 марта 2025 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании сумм пени в связи с несвоевременной оплатой недоимки по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь с учетом уменьшения исковых требований на то, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> рублей. Недоимка по налогам была взыскана решением Промышленного районного суда г.Оренбурга по делу №

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, однако оплата со стороны административного ответчика не последовала.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду:

- за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

ФИО1, в силу ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, у которого возникала обязанность по уплате земельного налога, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости, 4/10 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении земельного участка начислен земельный налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в общей сумме <данные изъяты> рубля. Оплата налога со стороны административного ответчика также не произведена.

В отношении пенеобразующей задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год ИФНС <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок №<адрес>. Мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление СПИ об окончании ИП с возвращением исполнительного документа от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку земельный налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду:

Органами ГИБДД предоставлены сведения, согласно которым за налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ годах были зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ;

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога, следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику был начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год <данные изъяты> рублей. Недоимка по налогам была взыскана решениями Промышленного районного суда <адрес> по делу № и по делу №

Поскольку транспортный налог в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду:

С ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> на основании поступивших возражений от должника было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенного по заявлению МИФНС России № по <адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;.

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования с учетом их уменьшения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени судебного заседания. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представив в подтверждение оплаты, взыскиваемых сумм пени чек-ордер от ДД.ММ.ГГГГ.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как усматривается из материалов дела, налоговое требование N № было выставлено и направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, срок на добровольное исполнение был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд за выдачей судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом положений вышеуказанных норм, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая, что обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей, задолженность по оплате взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование решением налогового органа признана безнадежным ко взысканию, оснований для взыскания суммы пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование судом не установлено.

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Вместе с тем, ч. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с 01 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 0,2, во второй -0,4, в третий – 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумма налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах на праве собственности принадлежал жилой дом, общей <данные изъяты> кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости. Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате налога на имущество физических лиц со стороны административного ответчика не представлено.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскан налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование № об уплате налога на имущество в размере <данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты> копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также земельного налога в сумме <данные изъяты> рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №, которым взысканы, в т.ч. указанные недоимки и пени. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 оплачен налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №) с ФИО1 были взысканы пени по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> копеек, в остальной части требований по взысканию налога на имущество было отказано.

Учитывая вышеизложенное в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производств.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным ЕГРН, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах принадлежали на праве собственности 4/10 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №

ИФНС <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок №<адрес> по взысканию земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № Исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ было окончено с возвращением исполнительного документа на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскан земельный налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ № которым взыскана недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год. Судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, при этом согласно чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 оплачен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей.

Учитывая вышеизложенное в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

По сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское», за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, г/з № г/в ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)мощностью <данные изъяты> л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000)мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, г/з № г/в ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в собственности административного ответчика в ДД.ММ.ГГГГ годах находились вышеуказанные автомобили, в соответствии с названными нормами, на него была возложена обязанность оплатить транспортный налог.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате транспортного налога со стороны административного ответчика не представлено.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1 в пользу МИФНС России № по <адрес> был взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №) с ФИО1 был взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рубля, а также пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> копеек; пени на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> копеек.

В ходе рассмотрения дела № решением суда от ДД.ММ.ГГГГ были частично удовлетворены требования, при этом взыскан транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ представителя МИФНС России № по <адрес> ФИО3 от исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

По заявлению административного истца транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год был уменьшен до <данные изъяты> рублей.

Согласно чекам-ордерам от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 был оплачен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере: <данные изъяты> рублей и в размере <данные изъяты> рублей, в связи с чем, сумма задолженности по оплате транспортного налога составила <данные изъяты>).

Учитывая вышеизложенное административному ответчику начислены пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии со ст.65 КАС РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Определением суда о подготовке дела к судебному разбирательству на административного ответчика судом возлагалась обязанность предоставить в суд доказательства отсутствия недоимки, доказательства уплаты недоимки или доказательства отсутствия обязанности по уплате недоимки.

Согласно представленного чек-ордера от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата взыскиваемой суммы пени в полном объеме, в размере <данные изъяты> копеек.

Налоговый орган, с учетом оплаты административным ответчиком задолженности не уточнил требования.

Ссылки административного истца о том, что поступившие от административного ответчика денежные средства могут быть зачтены в счет погашения более ранних задолженностей по налогам, в связи с чем, обязательства ФИО1 по уплате задолженности по пеням, указанным в административном иске, не могут быть признаны исполненными, суд признает не состоятельными.

По правилам пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В то же время, уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Кроме того, предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Кроме того, целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

Учитывая вышеизложенное, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании сумм пени в связи с несвоевременной оплатой недоимки по обязательным платежам в общем размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;.

- пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля,

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Бахтиярова Т.С.