№

№2а-1251/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Соль-Илецк 11 ноября 2025 года

Соль-Илецкий районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Хаирова М.Р.,

при секретаре Арбузовой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

административный истец МИФНС России №15 по Оренбургской области обратился в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 (налогоплательщик) состоит на учете в налоговом органе и имеет задолженность по налогам перед бюджетной системой Российской Федерации в сумме 14 478,80 рублей.

Налогоплательщик является собственником недвижимого имущества и транспортного средства, в связи, с чем обязан уплачивать налоги.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № по уплате транспортного налога за 2023 год в размере 395 рублей; земельного налога за 2023 год в размере 37 рублей; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 14 рублей за гараж, 88 рублей за квартиру, всего в размере 534 рубля.

В связи с тем, что в установленный законом срок сумма налога налогоплательщиком не уплачена ему начислена пеня в размере 13 944,80 рублей и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате пени добровольно ответчиком не удовлетворено.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 14 478,80 рублей, из которых:

-земельный налог за 2023 год в размере 37 рублей;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 102 рубля;

- транспортный налог за 2023 год в размере 395 рублей;

- пени в размере 13 944,80 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела. Согласно письменному заявлению требование о взыскании задолженности не признает, просит в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку истцом пропущен срок на подачу административного искового заявления.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 390, статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений. Которые представляются в налоговые органы, органами осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию права на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статья 400 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из представленных материалов, ФИО1 на праве собственности принадлежит:

- 1/3 доля земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью № кв.м., расположенный по адресу: <адрес>Г, гараж №, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Таким образом, в соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 Кодекса).

В соответствии с действующим законодательством ФИО1 начислен земельный налог за 2023 год по объекту недвижимости - 1/3 доли в праве собственности на земельной участок, с кадастровым номером 56:47:0101028:468.

До настоящего времени задолженность по уплате земельного налога за 2023 год в размере 37 рублей, не погашена, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Кроме того административному ответчику на праве собственности принадлежат:

- 1/3 доля объекта недвижимости с кадастровым номером № общей площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>Г, гараж №, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- 1/2 доля объекта недвижимости с кадастровым номером № общей площадью № кв.м, расположенный по адресу: <адрес>; регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 начислен налог:

- в отношении объекта недвижимости № за 1/3 долю за 2023 год в размере 14 рублей;

- в отношении объекта недвижимости № за 1/2 долю за 2023 год в размере 88 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 102 рубля, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства № мощностью № №, регистрация права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ставки транспортного налога установлены в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 200 л.с. в размере 50 рублей (статья <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-IIIОЗ «О транспортном налоге»).

Налогоплательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 395 рублей.

До настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога за 2023 год не погашена, в связи с чем требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.В адрес ФИО1 выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. В сроки, указанные в требовании, сумма задолженности уплачена не была.

В связи вступлением в законную силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок уплаты налогов, сборов, пени, штрафов.

С ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой итоговое состояние расчетов с бюджетом. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ в отношении каждого физического лица формируется и подлежит учету на ЕНС совокупная обязанность, представляющая собой общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а так же неуплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ и п. 1 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ изменился порядок взыскания задолженности налогоплательщиков, в том числе физических лиц.

На основании ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки осуществляется с учетом следующих особенностей: а именно требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного Федерального закона) (ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

На основании вышеизложенного, в связи с тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилась задолженность по уплате земельного, налога на имущество и транспортного налога, размер отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составлял:

- земельный налог за 2023 года в размере 37 рублей, пеня в размере 4,35 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 102 рубля, пеня в размере 11,99 рублей;

- транспортный налог за 2023 год в размере 395 рублей, пеня в размере 46,45 рублей.

Поскольку ФИО1 не исполнил возложенные на него обязанности по уплате обязательных платежей, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в порядке приказного производства.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС № по <адрес> взыскана задолженность за период с 2023 по 2025 годы за счет имущества физического лица в размере 14 643,80 рубля в том числе по налогам 699 рублей, пеня в размере 13 944,80 рубля.

В связи с поступившим от ФИО1 возражением, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в размере 14 643,80 рублей отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с настоящим исковым заявлением в суд.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 КАС РФ).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогам за 2023 год.

При этом надлежащих доказательств уплаты налога и отсутствия задолженности по налогам налогоплательщиком не представлено. Ответчиком представлен отзыв, в котором указывает, что с недоимкой пени не согласен, поскольку истцом пропущен срок для обращения в суд с исковым заявлением.

Вместе с тем, у суда отсутствуют основания по взысканию с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год по начислениям до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по штрафным санкциям (пени) на основании возражения ФИО1 отменен, установленный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании пени административным истцом пропущен.

Решением Соль-Илецкого районного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены требования Инспекции к ФИО1 (административное дело №).

На основании исполнительного листа Соль-Илецким РОСП возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Согласно поступившего ответа Соль-Илецкое РОСП, сообщают, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 83 384,25 рубля, в отношении ФИО1 находится на исполнении в Соль-Илецком РОСП с остатком задолженности в размере 34 945,31 рублей.

Вместе с тем, требования административного истца в части взыскания задолженности по пени на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в размере 13 298,26 рублей удовлетворению не подлежат, так как данная задолженность выставлена в требовании ДД.ММ.ГГГГ, при этом с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском предусмотренного законом срока.

Принимая во внимание изложенное, суд считает заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам подлежащими частичному удовлетворению.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 174 -180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН: №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области (ИНН: №) задолженность по налоговым обязательствам за 2023 год в общей сумме 596,79 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2023 года в размере 37 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 102 рубля;

- транспортный налог за 2023 год в размере 395 рублей;

- пени в размере 62,79 рубля.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Соль-Илецкий районный Оренбургской области суд в течение одного месяца с даты его принятия в окончательной форме.

Судья (подпись) М.Р. Хаиров

Мотивированное решение суда принято в окончательной форме 08 декабря 2025 года.