УИД 62RS0003-01-2023-000126-64

Дело № 2а-1019/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Рязань 10 марта 2023 года

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Левашовой Е.В.,

при секретаре Холодкове О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-1019/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафа, пени, ссылаясь на то, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества. Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним, согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД по Рязанской области, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя <данные изъяты> л.с. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием суммы транспортного налога, однако уведомление оставлено без исполнения. Кроме того, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. ДД.ММ.ГГГГ он представил первичную декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., а ДД.ММ.ГГГГ представил уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. На основании ст. 88 Налогового кодекса РФ, налоговым органом была проведена камеральная проверка налоговой декларации <данные изъяты> Декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., осуществлен арифметический, внутридокументальный и междокументальный контроль. В представленной декларации административный ответчик отразил показатели для расчета дохода осуществления деятельности. Так, налогоплательщик ФИО1 в представленной декларации для расчета дохода от осуществления деятельности указал общую сумму дохода в размере <данные изъяты>., сумму профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты>., сумму материальных расходов в размере <данные изъяты>, сумму прочих расходов в размере <данные изъяты>., в расчете налоговой базы и суммы налога указал общую сумму дохода в сумме <данные изъяты>., сумму налоговых вычетов в размере <данные изъяты>., налоговую базу в размере <данные изъяты>., сумму налога в размере <данные изъяты>. (<данные изъяты>. х 13%), сумму уплаченных авансовых платежей в размере <данные изъяты> руб., сумму налога к уплате в размере <данные изъяты> руб. Вместе с тем, при проведении камеральной налоговой проверки инспекцией установлено расхождение по расходам, включенным в состав профессионального налогового вычета. По требованию налогового органа, ответчик не представил книгу учета доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ г. По установленным фактам неправомерности включения не подтвержденных сумм расходов в профессиональных налоговый вычет ответчику было направлено требование о предоставлении пояснений за № от ДД.ММ.ГГГГ, однако ответчик не представил пояснения по установленным фактам и не внес изменения в налоговую декларацию. Таким образом, установлено, что ответчиком неправомерно была включена в состав профессионального налогового вычета, не подтвержденная сумма расходов в размере <данные изъяты>. Согласно расчету дохода от осуществления деятельности по данным налоговой инспекции: общая сумма дохода в размере <данные изъяты>., сумма профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты>. Согласно расчету налоговой базы и суммы налога по данным инспекции: общая сумма дохода в размере <данные изъяты>., сумма налоговых вычетов в размере <данные изъяты>., по которой отклонение в размере <данные изъяты>., налоговая база в размере <данные изъяты>., по которой отклонение в размере <данные изъяты>., сумма налога в размере <данные изъяты>, по которой отклонение в размере <данные изъяты>, сумма уплаченных авансовых платежей – 0, по которой отклонение в размере <данные изъяты>., сумма налога в размере <данные изъяты>., по которой отклонение в размере <данные изъяты>. Таким образом, налоговой проверкой установлено нарушение индивидуальным предпринимателем ФИО1 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ в результате занижения налогооблагаемой базы в размере <данные изъяты> В связи с выявленными нарушениями налоговым органом был составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который был направлен ответчику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ и не представил письменное ходатайство о снижении штрафных санкций по вышеуказанному акту в целом или по отдельным его положениям. Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ При вынесении решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом была учтена несоразмерность деяния тяжести наказания и в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ размер налоговых санкций был уменьшен в два раза (<данные изъяты>.), таким образом, недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. составила <данные изъяты>., пени по состоянию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., штраф за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>. Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 прекратил свою деятельность в данном качестве ДД.ММ.ГГГГ, однако не исполнил в полном объеме свои обязанности по уплате страховых взносов. За период осуществления предпринимательской деятельности с ответчика, с учетом частичной оплаты, подлежат взысканию страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, страховых взносов, штрафа, пени, с указанием числящейся за ним задолженности. Однако до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке данное требование, сумма задолженности им не погашена. В связи с вышеизложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 088 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 31 коп., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 676 758 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 431 руб. 54 коп., штраф за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 67 675 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 479 руб. 17 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 11 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 860 руб. 72 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 113 руб. 18 коп. (44 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 68 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Рязанской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалы дела представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в суд не явился. Судебная корреспонденция возвратилась в адрес суда в связи с истечением срока хранения. Из отметки сотрудников почтовой службы следует, что ФИО1, несмотря на извещения, за судебной повесткой не явился.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 намеренно уклоняется от получения судебных извещений и явки в судебное заседание, признает его извещение надлежащим, а причины неявки неуважительными.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно на 2020 г. налоговая ставка установлена в размере 75 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что налогоплательщик - физическое лицо ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего ему имущества.

Судом также установлено, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, подлежащее в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ налогообложению: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, мощность двигателя <данные изъяты> л.с.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области, о транспортных средствах и лицах на которых они зарегистрированы, сведениями из Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области.

Следовательно, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащий уплате административным ответчиком, исходя из установленных ставок налога, составил в сумме 4 088 руб. (<данные изъяты> л.с. х <данные изъяты> руб. х 3/12).

Согласно представленному истцом расчету, задолженность ответчика по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составляет в сумме 4 088 руб.

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога за 2020 год, ответчику налоговым органом начислены пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 088 руб.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Порядок направления уведомления об уплате транспортного налога административным истцом соблюден, ФИО1 после начисления подлежащего уплате транспортного налога направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием подлежащей уплате суммой транспортного налога, а также срока уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ Однако уведомление ФИО1 оставлено без исполнения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 транспортный налог в срок указанный в уведомлении не уплатил. Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком транспортного налога, за несвоевременную уплату данного налога согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 начислены пени по транспортному налогу в размере 14 руб. 31 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» индивидуальные предприниматели являются страхователями, в связи с чем подлежат регистрации в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в Едином государственном реестре в качестве индивидуального предпринимателя, данная деятельность прекращена им ДД.ММ.ГГГГ.

За период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 479 руб. 17 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 860 руб. 72 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г.

Указанные обстоятельства подтверждаются копией выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, расшифровкой задолженности налогоплательщика ФИО1

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 11 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 113 руб. 18 коп. (44 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 68 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно представленному истцом расчету, размер задолженности ответчика составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 479 руб. 17 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 11 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 860 руб. 72 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 113 руб. 18 коп. (44 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 68 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств, опровергающих расчет налогового органа, а также подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам и пени, административным ответчиком не представлено.

Как выше установлено судом, административный ответчик ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 представил в налоговую инспекцию первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ он представил уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 228 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, произведенные в целях получения дохода.

Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России (п. 2 ст. 54 Налогового кодекса РФ).

На основании ст. 88 Налогового кодекса РФ, налоговым органом была проведена камеральная проверка налоговой декларации «<данные изъяты> Декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., осуществлен арифметический, внутридокументальный и междокументальный контроль.

В представленной декларации административный ответчик отразил показатели для расчета дохода осуществления деятельности.

Так, налогоплательщик ФИО1 в представленной декларации для расчета дохода от осуществления деятельности указал общую сумму дохода в размере <данные изъяты>., сумму профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты>., сумму материальных расходов в размере <данные изъяты>., сумму прочих расходов в размере <данные изъяты>., в расчете налоговой базы и суммы налога указал общую сумму дохода в сумме <данные изъяты>., сумму налоговых вычетов в размере <данные изъяты>., налоговую базу в размере <данные изъяты>., сумму налога в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>. х 13%), сумму уплаченных авансовых платежей в размере <данные изъяты> руб., сумму налога к уплате в размере <данные изъяты> руб.

Вместе с тем, при проведении камеральной налоговой проверки инспекцией установлено расхождение по расходам, включенным в состав профессионального налогового вычета.

По требованию налогового органа, ответчик не представил книгу учета доходов и расходов за ДД.ММ.ГГГГ г.

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

По установленным фактам неправомерности включения не подтвержденных сумм расходов в профессиональных налоговый вычет ответчику налоговым органом было направлено требование о предоставлении пояснений за № от ДД.ММ.ГГГГ, однако ответчик не представил пояснения по установленным фактам и не внес изменения в налоговую декларацию.

Таким образом, установлено, что ответчиком неправомерно была включена в состав профессионального налогового вычета, не подтвержденная сумма расходов в размере <данные изъяты>.

Согласно ст. 221 Налогового кодекса РФ, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно расчету дохода от осуществления деятельности по данным налоговой инспекции: общая сумма дохода в размере <данные изъяты>., сумма профессионального налогового вычета в размере <данные изъяты>. Согласно расчету налоговой базы и суммы налога по данным инспекции: общая сумма дохода в размере <данные изъяты>., сумма налоговых вычетов в размере <данные изъяты>., по которой отклонение в размере <данные изъяты>., налоговая база в размере <данные изъяты>, по которой отклонение в размере <данные изъяты>., сумма налога в размере <данные изъяты>., по которой отклонение в размере <данные изъяты>., сумма уплаченных авансовых платежей – 0, по которой отклонение в размере <данные изъяты>., сумма налога в размере <данные изъяты>., по которой отклонение в размере <данные изъяты>.

Таким образом, налоговой проверкой установлено нарушение индивидуальным предпринимателем ФИО1 п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ в результате занижения налогооблагаемой базы в размере <данные изъяты>

В связи с выявленными нарушениями налоговым органом был составлен акт камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который был направлен ответчику по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщик не воспользовался правом, предусмотренным п. 6 ст. 100 Налогового кодекса РФ и не представил письменное ходатайство о снижении штрафных санкций по вышеуказанному акту в целом или по отдельным его положениям.

Согласно ст. 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ

При вынесении решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом была учтена несоразмерность деяния тяжести наказания и в соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ размер налоговых санкций был уменьшен в два раза (<данные изъяты>. х 20% = <данные изъяты>. /2 = <данные изъяты>.).

Согласно представленному истцом расчету, задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., штраф за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>

Указанный расчет не был оспорен ответчиком, каких-либо возражений, либо доказательств обратного ответчиком представлено не было.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием суммы задолженности по налогам, страховым взносам, штрафу, пени, а также сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Данный факт подтверждается приложенными к материалам дела соответствующими требованиями, сведениями из личного кабинета налогоплательщика, справкой об отправке/доставке почтового отправления.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени ответчик в добровольном порядке требование налогового органа не исполнил, сумму задолженности не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования, налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогам и страховым взносам, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафа, пени.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 088 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 руб. 31 коп., по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 676 758 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 431 руб. 54 коп., штраф за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 67 675 руб. 50 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 479 руб. 17 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 11 руб. 55 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 860 руб. 72 коп. за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 113 руб. 18 коп. (44 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 68 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что административный ответчик на основании ст. 62 КАС РФ возражений по заявленным требованиям не представил, на момент рассмотрения дела в суде сведений об оплате задолженности не имеется, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 11 024 руб. 32 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, штрафа, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 088 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 рублей 31 копейка, по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 676 758 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 431 рубль 54 копейки, штраф за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 67 675 рублей 50 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 479 рублей 17 копеек за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 11 рублей 55 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 2 860 рублей 72 копейки за ДД.ММ.ГГГГ г., пени в размере 113 рублей 18 копеек (44 рублей 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 68 рублей 99 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в сумме 11 024 рубля 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 марта 2023 года.