Решение по делу № 2А-2094/2022 от 06.12.2022 | Тамбовский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0004-01-2022-002677-49

Дело № 2а-2094/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«06» декабря 2022 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени в размере 1713,74 руб. из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 94 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., пеня в размере 3,01 руб.: 0,91 руб. с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ, 2,10 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1098 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пеня в размере 32,28 руб.: 5,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 15,12 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 11,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 129 руб. за ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 3,74 руб.: 0,69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,73 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,32 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 348 руб. за 2017 г., пеня в размере 5,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование административного иска указано, что несовершеннолетняя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является плательщиком земельного налога и налога на имущество согласно ст.ст. 388, 400 НК РФ.

В соответствии с НК РФ начислены налоги: на имущество физических лиц и земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ

Направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки налоги в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени, направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №4 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

Определением суда к участию в деле привлечены в качестве заинтересованных лиц родители административного ответчика ФИО1 – ФИО2 и ФИО3

Определением суда произведена замена административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тамбовской области на правопреемника УФНС России по Тамбовской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик и заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание также не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела не поступало.

В судебное заседание заинтересованное лицо ФИО2 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по месту регистрации.

Судебное извещение, направленное ФИО2, возвращено в адрес суда с отметкой Почты Россия «истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, ФИО2 о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом.

Административным ответчиком ходатайство об отложении судебного заседания не заявлено, возражения относительно административного иска суду не представлены.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что несовершеннолетняя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения является собственником 1/5 в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; 1/5 в праве общей долевой собственности здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, 1/5 в праве общей долевой собственности земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> 1/6 в праве общей долевой собственности помещения с кадастровым номером № по адресу: <адрес> является плательщиком земельного налога и налога на имущество согласно ст.ст. 388, 400 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В связи с неоплатой в установленные законом сроки суммы налога и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что срок для добровольного требования уплаты налога был установлен в самом раннем требовании до ДД.ММ.ГГГГ, сумма налогов по которому не превысила 10 000 руб., с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа было вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Объекты налогообложения, расчет налоговой базы в соответствии со статьей 52 НК РФ указаны в налоговых уведомлениях, направленных должнику заказными письмами.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации законными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Задолженность по имущественному налогу возникла в период, когда ФИО1 являлась несовершеннолетней, однако в настоящее время административный ответчик достиг совершеннолетия.

Указанные требования об уплате налогов до настоящего времени не исполнены ответчиком.

Расчеты задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени, представленные истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком суду не представлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного иска взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Учитывая, что административные исковые требования удовлетворены, а административный истец УФНС России по Тамбовской области освобождена от уплаты госпошлины при подаче указанного иска, с административных ответчиков в доход муниципального образования муниципального района – Тамбовский район подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки Россия, Тамбовская область, г. Тамбов, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета задолженность в размере 1713,74 руб. из которых:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 94 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., пеня в размере 3,01 руб.: 0,91 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 2,10 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемы к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1098 руб. за 2017 г., 2018 г., 2019 г., пеня в размере 32,28 руб.: 5,37 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 15,12 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 11,79 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 129 руб. за 2017 г., 2018 г., 2019 г., пеня в размере 3,74 руб.: 0,69 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,73 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1,32 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для уплаты задолженности:

КБК (по земельному налогу) – №;

КБК (пени по земельному налогу) – №;

КБК (по налогу на имущество физических лиц) – №;

КБК (по пени по налогу на имущество физических лиц) – №;

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТАМБОВ БАНКА РОССИИ//УФК по Тамбовской области г. Тамбов;

БИК банка получателя: №

Номер счета банка получателя: №

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тамбовской области (Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области)

Номер счета получателя: №

ИНН получателя: №

КПП получателя: №

Код налогового органа: №

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования муниципального района – Тамбовский район в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 20 декабря 2022 г.

Судья А.И. Дюльдина