УИД: 52RS0№-88
Дело №а-531/2023
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
16.05.2023г Приокский районный суд <адрес>
в составе судьи Чирковой М.А.
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки,
установил :
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки. В обоснование требований ссылается на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. На основании сведений, представленных в налоговый орган от органов государственной регистрации, установлено, что ФИО2 имеет в собственности следующее имущество: квартира с 28.11.2005г по 25.09.2014г, иное строение по адресу <адрес>, с 11.12.2002г по 24.11.2016г, объект незавершенного строительства с 22.10.2010г по 29.12.2016г по адресу <адрес>, транспортное средство <данные изъяты> с 02.09.2006г по 06.10.2016г. Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Транспортный налог за 2016г по сроку уплаты 01.12.217г в сумме 5636 руб административным ответчиком уплачен несвоевременно 26.06.2018г. Начислены пени, остаток 261,65 руб. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц за 2016г в сумме 8604 руб не уплачен. Судебным приказом по делу № от 15.06.2018г судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгорода с административного ответчика взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г в сумме 8604 руб по сроку уплаты 01.12.2017г. Начислены пени. ООО «ХММР» представило в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ, а именно: справку о доходах физического лица за 2020г № от 09.02.2021г в отношении административного ответчика. Административный ответчик получил в 2020г от АО «Альфа-Банк» доход в размере 93 852,56 руб. Сумма исчисленного налога составила 12 201 руб, сумма удержанного налога 0 руб, сумма налога не удержанного налоговым агентом, 12 201 руб. Налоговое уведомление № от 01.09.2021г на уплату НДФЛ за 2020г по сроку уплаты 01.12.2021г передано административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Налоговым органом выставлены требования от 27.08.2018г №, от 10.07.2019г №, от 15.12.2021г № об уплате налога. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Так как административным ответчиком в предложенный срок налог не оплачен, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Приокского судебного района г. Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа. 08.04.2022г вынесен судебный приказ № о взыскании налоговой задолженности. Определением от 04.05.2022г указанный судебный приказ отменен. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного иска административным ответчиком сумма недоимки в полном объеме не погашена. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в сумме 12 460,17 руб: НДФЛ за 2020г в сумме 12 080 руб, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г в сумме 118,52 руб, пени на недоимку по транспортному налогу за 2016г 261,65 руб. Просит взыскать с ФИО2 недоимку в общей сумме 12 460,17 руб: НДФЛ за 2020г 12 080 руб, пени по налогу на имущество за 2016г 118,52 руб, пени по транспортному налогу за 2016г в сумме 261,65 руб.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал.
Заинтересованные лиц УФНС России по <адрес>, Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.
Заслушав административного ответчика, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.1 ст.209 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п.1 ст. 210 Налогового кодекса РФ При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ
Согласно п.2 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса РФ 1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ 1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Главой 28 Налогового Кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге», принятым постановлением ЗС НО от ДД.ММ.ГГГГ №-III.
В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).
В соответствии с п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.
В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Установлено, что ФИО2 по данным регистрирующего органа, поступившим в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>, являлся собственником объектов налогообложения: квартира по адресу <адрес>
С учетом того, что обязанность по уплате пеней носит акцессорный характер по отношению к обязанности по уплате налога, вопрос о взыскании пеней, а также о соблюдении срока на обращение в суд с требованием об их взыскании, подлежит разрешению с выяснением вопроса о том, на какую недоимку начислены пени и не утрачена ли возможность принудительного взыскания этой недоимки.
Налоговым органом к взысканию предъявлены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г в размере 118,52 руб, пени по транспортному налогу за 2016г в размере 261,65 руб.
21.09.2017г в отношении ответчика сформировано налоговое уведомление № об оплате транспортного налога за 2016г в размере 5 636 руб, налога на имущество в размере 8 604 руб.
Согласно сведениям налогового органа транспортный налог за 2016г уплачен несвоевременно 26.06.2018г, в связи с чем начислены пени за период с 02.12.2017г по 25.06.2018г в сумме 290,82 руб, которые уплачены частично, остаток задолженности по пени составляет 261,65 руб.
10.07.2019г в отношении административного ответчика сформировано требование № об уплате пени по транспортному налогу в сумме 261,65 руб сроком уплаты до 06.11.2019г.
Согласно сведениям налогового органа налог на имущество за 2016г уплачен несвоевременно 02.10.2022г, в связи с чем начислены пени за период с 01.07.2018г по 20.08.2018г в сумме 118,52 руб.
27.08.2018г в отношении административного ответчика сформировано требование № об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 118,52 руб сроком уплаты до 26.11.2018г, которое получено через личный кабинет налогоплательщика 30.08.2018г.
Кроме того, налоговым органом предъявлена к взысканию недоимка по НДФЛ за 2020г в сумме 12 080 руб.
01.09.2021г в отношении административного ответчика сформировано налоговое уведомление № об оплате НДФЛ за 2020г с учетом переплаты в размере 12 080 руб, которое получено через личный кабинет налогоплательщика 25.09.2021г.
15.12.2021г в отношении административного ответчика сформировано требование № об уплате НДФЛ за 2020г в размере 12 080 руб сроком уплаты до 01.02.2022г, которое получено через личный кабинет налогоплательщика 17.12.2021г.
Задолженность по НДФЛ, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу не уплачены, в связи с чем налоговым органом принято решение о взыскании налога, пени через суд.
В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ 3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № Приокского судебного района <адрес> от 08.04.2022г вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2018-2020гг в размере 12 460,17 руб, который отменен по заявлению ответчика 04.05.2022г.
В связи с отменой судебного приказа Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с настоящим административным иском в суд 19.10.2022г с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока.
Т.о. сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Сведения из регистрирующих органов в налоговый орган о наличии у ответчика в собственности транспортного средства, объектов недвижимости поступили. Налоговым органом рассчитан размер налога и выставлено налоговое уведомление об оплате налога, требование. НДФЛ, пени в указанный срок не уплачены. С исковыми требованиями административный ответчик в судебном заседании согласился. Следовательно, сумма недоимки по НДФЛ, пени подлежат взысканию с административного ответчика.
С административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме 498,41 руб.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020г в размере 12 080 руб, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г в сумме 118,52 руб, пени по транспортному налогу за 2016г в сумме 261,65 руб.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №) госпошлину в госдоход в размере 498,41 руб.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Приокский районный суд в течение месяца.
Судья М.А. Чиркова