Дело №2а-166/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Туапсе «16» февраля 2023 года
Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:
Председательствующего судьи: Кошевого B.C.,
При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратились в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 в соответствии с которым, просят взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 года в размере 21 181,35 руб.
Заявленные требования мотивированны тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданка ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированная по адресу: 352803, <адрес>.
Налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» представлены в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю справка о доходах по форме 2-НДФЛ от 21.02.2020 года, от 25.02.2021 года, согласно которым ФИО1 получен доход (код дохода 2301): в 2019 году в сумме 60 000,00 руб., в 2020 году в сумме 102 600,00 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.
Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, составила: 7 800,00 руб. за 2019 год; 13 338,00 руб. за 2020 год.
Решениями Туапсинского городского суда Краснодарского края от 08.11.2018 года по делу №2-724/18, от 23.09.2019 года по делу №2-474/2019 с СПАО «Ресо- Гарантия» в пользу ФИО1 подлежат взысканию, в том числе неустойка и штрафы в общем размере 60 000 руб. и 102 600 руб. соответственно.
Согласно лицевому счету у данного налогоплательщика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) размере 21 181,35 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2019 год - в размере 7 800 руб.; налог на доходы физических лиц за 2020 год - в размере 13 338 руб.; а также пени по налогу на доходы физических лиц - 43,35 руб.
В порядке ст. 52 НК РФ, в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № 78337609 от 01.09.2020 года, №47684565 от 01.09.2021 года на уплату налога на доходы физических лиц за 2019-2020 годы.
Однако, указанное Требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено, сумма задолженности по НДФЛ ответчиком не погашена.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 110 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2019-2020 годы.
Вынесен судебный приказ № 2а-1258/110-2022 от 19.05.2022 года.
24.06.2022 года мировым судьей судебного участка № 110 г. Туапсе вынесено Определение об отмене судебного приказа № 2а-1258/110-2022 от 19.05.2022 года, в связи с поступившим возражением от должника.
В установленный Законом срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена, в связи с чем, налоговые органы вынуждены обратиться в суд.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания по делу уведомлены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие, удовлетворить исковые требования.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований со ссылкой на пропуск срока исковой давности, а также наличием дохода который не облагается налогом.
Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям:
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Налоговым Кодексом.
Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно ст. 174 НК РФ Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товара за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом».
Судом установлено, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налога и пени по НДФЛ за 2019-2020 год.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.,
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Исходя из приведенных положений Налогового кодекса РФ, принимая во внимание, что требованием № 34601 от 17.12.2020 года срок уплаты недоимки
по налогу на доходы физических лиц и пени определен до 22.01.2021 года. Срок для обращения в суд начал течь 23.01.2021 года, и истек 23 июля 2021 года.
Как следует из материалов дела, налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм по требованию № 34601 от 17.12.2020 года года к мировому судье обратился лишь 19.05.2022 года, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.
Убедительных доводов и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом представлено не было, соответственно предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин.
Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. (Определение Конституционного суда РФ от 22 марта 2012 года №479-0-0).:
Частью 2 ст.286 КАС РФ, абз.4 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
Бремя доказывания уважительности причин, послуживших основанием для пропуска срока обращения в суд, возложена на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст.62 КАС РФ.
Поскольку, пропуск срока на обращение в суд с иском о взыскании задолженности по взысканию налоговой недоимки, является самостоятельным основанием для отказа административному истцу в удовлетворении иска, то административные исковые требования к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за 2019 год.
Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, суд считает их подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В ходе судебного разбирательства установлено, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит на налоговом учете гражданка ФИО1,
года рождения, ИНН №, зарегистрированная по адресу: 352803, <адрес>.
Налоговым агентом СПАО «Ресо-Гарантия» представлены в Межрайонную ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю справка о доходах по форме 2-НДФЛ от 25.02.2021 года, согласно которым ФИО1 получен доход (код дохода 2301): в 2020 году в <?умме 102 600,00 руб., с которого не был удержан налог на доходы физических лиц.
По мнению административного истца сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, составила - 13 338,00 руб. за 2020 год.
Решением Туапсинского городского суда Краснодарского края от 23.09.2019 года по делу № со Страхового Публичного Акционерного Общества «РЕСО-Гарантия» в пользу ФИО1 взысканы в счет доплаты страхового возмещения - 68.100 рублей, неустойку в размере 68 100 рублей, штраф в размере 34.500 рублей, расходы по оплате услуг независимой экспертизы в размере 6 000 рублей, компенсацию морального вреда в размере 10 000 руб., расходы за представителя и оказание юридических услуг в размере 10 000 руб., а всего 196 250 рублей.
Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:
от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страхового случая по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством.
Согласно абз. 9 п. 4 этой же статьи при наступлении страхового случая не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов, осуществленных в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
Таким образом, возмещаемые страховой организацией физическому лицу - страхователю судебные и иные расходы, произведенные в рамках правоотношений, возникших при наступлении страхового случая по договорам страхования, не подлежат включению в доход налогоплательщика.
Сумма денежных средств, выплачиваемая на основании решения суда в возмещение морального вреда, причиненного организацией физическому лицу, является компенсационной выплатой, предусмотренной п. 3 ст. 217 НК РФ, и на этом основании не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
При получении сумм судебных расходов и морального вреда, взысканных по решению суда с ответчика, налогоплательщик не получает экономическую выгоду, а всего лишь компенсирует понесенный им ранее ущерб.
Нельзя сказать это же о суммах штрафа взыскиваемых судом за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в порядке и в размере, предусмотренном ч. 6 ст. 13 Закона РФ от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей".
Взыскание предусмотренных законодательством о защите прав потребителей санкций в виде штрафа не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.
Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, соответственно они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лицаL
Проанализировав указанные нормы закона, исследованные в судебном заседании доказательства, суд приходит к выводу, что в данном случае имеются законные основания для включения в доход ФИО1 взысканную в ее пользу сумму штрафа в размере 34.500 рублей и начисления на указанную сумму налога.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на НДФЛ на сумму взысканного в ее пользу штрафа.
Размер НДФЛ определяется из следующего расчета 34 500 * 13% = 4 485 рублей 00 копеек и подлежит взысканию в пользу МИФНС № 6 по КК.
В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федераций) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.
Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.
В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, судья
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, № года рождения, уроженки <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 4485 (четыре тысячи четыреста восемьдесят пять) рублей 00 копеек.
Взыскать с ФИО1, № года рождения, уроженки <адрес> в доход бюджета МО <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 06 марта 2023 года.
Председательствующий: ____ подпись_____
Копия верна:
Судья
Туапсинского городского суда ФИО2
Подлинник решения находится
в материалах дела № 2а-166/2023
В Туапсинском городском суде
УИД № 23RS0054-01-2023-000267-47