Решение по делу № 2А-456/2025 от 20.03.2025

УИД 61RS0011-01-2025-000365-47 дело №2а-456/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Маловой Т.В.,

при секретаре Полупановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к Боярскому ФИО5 о взыскании пени по ЕНС,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по ЕНС, ссылаясь на то, что ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик состоит на учете в качестве адвоката, в силу ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании п.2 ст.409 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог на имущество не был оплачен ответчиком в установленный законом срок, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС. ФИО1 является в соответствии со ст.388 НК РФ плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2022 в сумме <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог на имущество не был оплачен ответчиком в установленный законом срок, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС. В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты>. В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ инспекцией должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с тем, что задолженность по требованию должником не оплачена, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании пени по ЕНС, однако определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО3 задолженность в доход государства по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, представил возражение на административный иск, в котором исковые требования не признал, так как задолженности по уплате взносов не имеет. Указывает на то, что состоялись решения суда по АД №, №, а также вынесенные мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района, в том числе и отмененные. В настоящее время в производстве Белокалитвинского городского суда находится на рассмотрении АД № В данных делах периоды и основания взыскания недоимок пересекаются и накладываются друг на друга, что недопустимо. Наличие вступившего в законную силу решения по спору о взыскании недоимки по налогам и сборам препятствует повторному разрешению аналогичных требований в судебном порядке, что прямо следует из п.4 ч.1 ст.128, п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ, в связи с чем, налоговым органом утрачена возможность судебного взыскания указанных недоимок по налогам и сборам, пени. Просил применить срок исковой давности в иске отказать в полном объеме.

Дело рассмотрено в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

С ДД.ММ.ГГГГ исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Пунктом 4 статьи 11.3 НК РФ предусмотрено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик является собственником недвижимого имущества квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, гаража по адресу: <адрес>, земельных участков по адресам: <адрес> КН № <адрес>, №; <адрес>, <данные изъяты> №; <адрес>, №. Ставка налога на имущество составляет 0,10%, земельного налога 0,30 % и 1,5%.

Налоговым органом плательщику налога исчислен налог на имущество за 2022 в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2022 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику (л.д.18).

В связи с тем, что налог на имущество и земельный налог ответчиком уплачены не были в установленный законом срок, данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика отраженную на ЕНС.

В соответствии с п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, плательщиком не исполнена, на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо инспекцией начислены пени.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ на сумму недоимки в размере <данные изъяты> руб. начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

В совокупную обязанность в размере <данные изъяты> руб. включена следующая недоимка:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 – <данные изъяты> руб., за 2020 – <данные изъяты> руб., за 2022 – <данные изъяты> руб., исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный на основании решения Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело № (л.д.55-57), возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58-59); за 2021 – <данные изъяты> руб., решением Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело № отказано во взыскании указанной задолженности (л.д.92-94);

- по страховым взносам на ОМС за 2019 – <данные изъяты>99 руб., за 2020 – <данные изъяты> руб.; за 2022 – <данные изъяты> руб., исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный на основании решения Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело № (л.д.55-57), возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58-59); за 2021 – <данные изъяты> руб., решением Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело №, отказано во взыскании указанной задолженности (л.д.92-94);

- по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан на основании решения Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело № (л.д.90-91), направлен на взыскание в ПАО «Совкомбанк» поручением № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по НДФЛ за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., решение Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-№ (л.д.77-81);

- по налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60-61), выданый на основании решения Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело № (л.д.71-76), направлен на взыскание в ПАО «Совкомбанк» поручением № от ДД.ММ.ГГГГ;

- по земельному налогу на имущество за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.60-61), выданный на основании решения Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, дело № (л.д.71-76), направлен на взыскание в ПАО «Совкомбанк» поручением № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, взыскана задолженность, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 21).

Поскольку задолженность, указанная в требовании, не была погашена, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> за вынесением судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Белокалитвинского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взысканы пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Белокалитвинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 11).

С настоящим административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный требованиями подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Учитывая, что решением Белокалитвинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на ОМС в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, отказано, указанные суммы по страховым взносам подлежат исключению из совокупной обязанности, определенной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., в связи с чем также подлежат исключению начисленные пени на сумму страховых взносов по ОПС <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по ОМС <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

При таких обстоятельствах административные исковые требования налогового органа о взыскании пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению в размере <данные изъяты>11 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета сумме <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> доход государства задолженность по пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Т.В. Малова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.