Решение по делу № 2А-1099/2023 от 29.05.2023

Дело № 2а-1099/2023

УИД 74RS0037-01-2023-000627-48

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года г. Сатка

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Гараниной О.Н.,

при секретаре Шишкиной Н.М,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1099/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Челябинской области обратилась в Саткинский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1-О, в котором просит взыскать с административного ответчика:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 788 рублей 00 копейки;

пени по налогу на имущество: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 рубля 13 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 рублей 56 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 26 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ);

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 900 рублей;

пени по транспортному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 501 рубль 23 копейки (за ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 920 рублей 77 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 рублей 65 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1-О является собственником имущества, признаваемого объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Налоговым органом за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен налог на имущество в сумме 1 788 рублей и транспортный налог в сумме 45 900 рублей, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление. Однако налогоплательщик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени на общую сумму 2 660 рублей 60 копеек. В связи с отсутствием оплаты налогов и пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование. Требование не исполнено, денежные средства не перечислены. Ранее, МИФНС России № обращалось мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. Вынесенный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 105), просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 5об.), направил в адрес суда письменные пояснения (л.д. 107).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался по известному суду адресу, который по сведениям отдела адресной службы УФМС России по Челябинской области совпадает с местом его регистрации (л.д. 58). Конверты с почтовым уведомлением с данного адреса вернулся в связи с истечением срока хранения (л.д. 66,78)

В связи с изложенным, уклонение ФИО1 от явки в учреждение почтовой связи для получения заказных писем расценивается судом как отказ от его получения.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», признается, что в силу положений статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводств Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога, за исключением случаев, когда транспортное средство не признается объектом налогообложения (в том числе находится в розыске), либо возникновения права на налоговую льготу, не установлено.

В силу статьи 2 Закона № 114-ЗО от 28.11.2002 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 7,7 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно - 50 руб., для автобусов с мощностью двигателя свыше 200 л.с. - 100 руб.; для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25 руб..

Согласно п.1 ст.363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объекты налогообложения указаны в статье 401 НК РФ, к ним относится в том числе квартира.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 6,8 статьи 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником имущества, являющего объектом налогообложения:

автомобиль БМВ Х6, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, общей площадью 58,50 кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 57,104а).

Как следует из материалов дела, за 2020 год административному ответчику начислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 788 рублей, транспортного налога – 45 900 рублей (л.д. 20), в котором предлагалось оплатить налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Согласно представленному расчету, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 рублей 26 копеек, пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 160 рублей 65 копеек.

Расчет судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, решением Саткинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вступившем в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1-О, пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взысканы пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 217 рублей 91 копейку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц в сумме 1 343 рубля за ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 22 рубля 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в сумме 45 900 рублей ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 765 рублей 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 43-44).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 города Сатка и Саткинского района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО1-О, пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> взыскан налог на имущество за № в сумме 1 477 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 рублей 55 копеек, транспортный налог за № в сумме 46 023 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 609 рублей (л.д. 71-72).

Из текста административного иска и письменных пояснений следует, что Саткинский ГОСП произвел удержания по данным судебным актам в полном объеме. Исполнительные производства окончены фактическим исполнением.

В связи с поздним перечислением недоимок, налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 рубля 13 копеек (за №), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 рублей 56 копеек (за №); пени по транспортному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 501 рубль 23 копейки (за ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 920 рублей 77 копеек (за №).

Расчет судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В порядке ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в общей сумме 2 820 рублей и пени в сумме 132 рубля 58 копеек, транспортного налога в сумме 91 923 рубля и пени в сумме 5 831 рубль 01 копейка;

№ на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в сумме 1 788 рублей и пени в сумме 6 рублей 26 копеек, транспортного налога в сумме 45 900 рублей и пени в сумме 160 рублей 65 копеек (л.д. 13,14).

Требования до настоящего времени не исполнены, суммы исчисленного налога и пени в бюджет не уплачены.

Административный истец предъявляет требования только об уплате налога на имущества за № в сумме 574 рубля и пени в сумме 84 рубля 63 копейки: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12 рублей 12 копеек, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 72 рубля 51 копейка.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> обращалось мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности по налогам: по налогу на имущество в сумме 1 278 рублей и пени в сумме 126 рублей 23 копейки (л.д. 44-45).

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО задолженности по налогам, пени (л.д. 46).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи поступившими на него возражения от ФИО (л.д. 48).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 указанной статьи заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа административный истец обратился в Саткинский городской суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока.

Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм неоплаченного налога суду не представлено, сумма начисленного налога не оспорена.

На основании изложенного, с ФИО1-О в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность

по налогу на имущество физических лиц за № в сумме 1 788 рублей 00 копейки;

по пени по налогу на имущество: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 рубля 13 копеек (за №), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 рублей 56 копеек (за №), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 рублей 26 копеек (за №

по транспортному налогу с физических лиц за № в сумме 45 900 рублей;

по пени по транспортному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 501 рубль 23 копейки (за №), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 920 рублей 77 копеек (за №), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 рублей 65 копеек (за №).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 50 348 рублей 60 копеек, сумма государственной пошлины составляет 1 710 рублей 46 копеек (из расчета: 800 рублей + 3% от 30 348 руб.60 коп.).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 1 710 рублей 46 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 788 рублей 00 копейки;

транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 900 рублей;

пени по транспортному налогу: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 501 рубль 23 копейки (за ДД.ММ.ГГГГ), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 920 рублей 77 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 160 рублей 65 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 710 (одна тысяча семьсот десять) рублей 46 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, его вынесший.

Председательствующий О.Н. Гаранина

Мотивированное решение составлено 08 июня 2022 года.