Решение по делу № 2А-775/2025 от 12.08.2025 | Узловский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июля 2025 года город Узловая Тульской области

Узловский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Макаровой В.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мюллер В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-775/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к Шмидту Э.Э., в котором просит взыскать задолженность за счет имущества физического лица в размере 121080 рублей 53 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, адрес места жительства <адрес>, состоит на учете УФНС по Тульской области. Согласно базе данных налоговых органов ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве физического лица, адвоката. Согласно п.2 ст.432 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: за 2017 год (период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование – 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей; за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей; за 2019 (период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2021 год (период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2022 год на обязательное пенсионное страхование 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8766 рублей. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 и п.1.2 ст.430 НК РФ Шмидту Э.Э., состоящему на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45842 рубля. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ Шмидту Э.Э. через интернет-сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 142034,63 рубля, со сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 25.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 121080,53 рублей, в том числе налог – 89053 рубля, пени 32027,53 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля; сумма пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 32027,53 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 32027,53 рублей, которые подтверждаются расчетом.

Страховые взносы ОМС:

Страховые взносы ОМС за 2020 год в сумме 8426 рублей. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69,70,48 НК РФ:

– сформировано и отправлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №сосроком исполнения 13.04.2021;

- в соответствии со ст.48 НК РФ в ОСП г. Новомосковска и Новомосковского района направлен судебный приказ №2а-2480/2024 от 19.06.2024.

Расчет пеней за период с 14.02.2021 по 31.12.2022, образовавшийся на недоимку по СВ ОМС в сумме 8426 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020.

Период просрочки: с 14.02.2021 по 31.12.2022 (502 дня)

Порядок расчета сумм пени: страховые взносы х количество дней просрочки х (1/300 х ставка рефинансирования х 1/100) = сумма пени.

Сумма задолженности: 8426 рублей.

Период просрочки: с 14.02.2021 по 31.03.2022 (411 дней)

Период дней ставка, % делитель пени

14.02.2021-21.03.2021 36 425 300 42,97

22.03.2021-25.04.2021 35 45 300 44,24

26.04.2021-14.06.2021 50 5 300 70,22

15.06.2021-25.07.2021 41 55 300 63,34

26.07.2021-12.09.2021 49 65 300 89,46

13.09.2021-24.10.2021 42 675 300 79,63

25.10.2021-19.12.2021 56 75 300 117,96

20.12.2021-13.02.2022 56 85 300 133,69

14.02.2022-27.02.2022 14 95 300 37,36

28.02.2022-31.03.2022 32 20 300 179,75

Пени 858,62 рубля

Исключаемый период: 01.04.2022-01.10.2022 (184 дня)

Сумма задолженности: 8426 рублей.

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

Период дней ставка, % делитель пени

02.10.2022-31.12.2022 91 75 300 191,69

Пени:191,69 рубль

Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты СВ ОМС за 2020 год составила 1050,31 рублей.

Страховые взносы ОМС за 2021 год в сумме 8199,49 рублей. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69, 70, 48 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 22.03.2022;

- в соответствии со ст.48 НК РФ в г. Новомосковска и Новомосковского района направлен судебный приказ №2а-2480/2024 от 19.06.2024.

Расчет пеней за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по СВ ОМС в сумме 8199,49 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022.

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.12.2022 (157 дней).

Сумма задолженности: 8199,49 рублей

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.03.2022 (66 дней)

период дней ставка, % делитель пени

25.01.2022-13.02.2022 20 85 300 46,46

14.02.2022-27.02.2022 14 95 300 36,35

28.02.2022-31.03.2022 32 20 300 174,92

Пени: 257,73 рублей

Исключаемый период: 01.04.2022-01.10.2022 (184 дня)

Сумма задолженности: 8199,49 рублей

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период дней ставка, % делитель пени

02.10.2022-31.12.2022 91 75 300 186,54

Пени:186,54 рублей

Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты СВ ОМС за 2022 год составила 444,27рубля.

3. Страховые взносы ОМС за 2021 год в сумме 226,51 рублей. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст.69, 70, 48 НК РФ:

в соответствии со ст.48 НК РФ в г. Новомосковска и Новомосковского района направлен судебный приказ №2а-2480/2024 от 19.06.2024.

Расчет пеней с 25.01.2022 по 31.12.2022, образовавшейся на недоимку по СВ ОМС в сумме 226,51 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022.

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.12.2022 (157 дней)

Сумма задолженности: 226,51 рублей

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.03.2022 (66 дней)

период дней ставка, % делитель пени

25.01.2022-13.02.2022 20 85 300 1,28

14.02.2022-27.02.2022 14 95 300 1,00

28.02.2022-31.03.2022 32 20 300 4,83

Исключаемый период: 01.04.2022-01.10.2022 (184 дня)

Сумма задолженности: 226,51 рублей

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период дней ставка, % делитель пени

02.10.2022-31.12.2022 91 75 300 5,15

Итого задолженность по пени, образовавшаяся в связи с отсутствием оплаты СВ ОМС за 2021 год, составила 12,26 рублей.

Страховые взносы ОПС:

1. Страховые взносы ОПС за 2020 год в сумме 32448 рублей. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ:

- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 13.04.2021.

Расчет пеней за период с 14.02.2021 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по СВ ОПС в сумме 32448 рублей за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020.

Период просрочки: с 14.02.2021 по 31.12.2022 (502 дня)

Сумма задолженности: 32448 рублей

Период просрочки: с 14.02.2021 по 31.03.2022 (411 дней)

период дней ставка, % делитель пени

14.02.2021-21.03.2021 36 425 300 165,48

22.02.2021-25.04.2021 35 45 300 170,35

26.04.2021-14.06.2021 50 5 300 270,40

15.06.2021-25.07.2021 41 55 300 243,90

26.07.2021-12.09.2021 49 65 300 344,49

13.09.2021-24.10.2021 42 67 300 306,63

25.10.2021-19.12.2021 56 75 300 454,27

20.12.2021-13.02.2022 56 85 300 514,84

14.02.2022-27.02.2022 14 95 300 143,85

28.002.2022-31.03.2022 32 20 300 692,22

Пени: 3306,43 рублей

Исключаемый период: 01.04.2022 - 01.10.2022 (184 дня).

Сумма задолженности: 32448 рублей

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период дней ставка, % делитель пени

02.10.2022-31.12.2022 91 75 300 738,19

Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты СВ ОПС за 2020 год составила 4044,62 рубля.

2. Страховые взносы ОПС за 2021 год в сумме 31575 рублей 74 коп. К задолженности применены взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

??- сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения 22.03.2022;

??- в соответствии со статьей 48 НК РФ в г. Новомосковска и Новомосковского района направлен судебный приказ №2a-2480/2024 от 19.06.2024.

Расчет пеней за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по СВ ОПС в сумме 31575,74 рублей за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022.

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.12.2022 (157 дней)

Сумма задолженности: 31575,74 рублей

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.03.2022 (66 дней)

период дней ставка, % делитель пени

25.01.2022 - 13.02.2022 20 85 300 178,93

14.02.2022 - 27.02.2022 14 95 300 139,99

28.02.2022 - 31.03.2022 32 20 300 673,62

Пени: 992,54 рублей

Исключаемый период: 01.04.2022 - 01.10.2022 (184 дней)

Сумма задолженности: 31575,74 рублей

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период дней ставка, % делитель пени

02.10.2022 - 31.12.2022 91 75 300 718,35

Пени: 718,35 рублей

Итого задолженность по пени, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты СВ ОПС за 2021 год составила 1710,89 рублей.

3. Страховые взносы ОПС за 2021 год в сумме 872,26 рубля. К задолженности применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

??- в соответствии со статьей 48 НК РФ в г. Новомосковска и Новомосковского района направлен судеб приказ №2a-2480/2024 от 19.06.2024.

Расчет пеней за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, образовавшихся на недоимку по СВ ОПС в сумме 872,26 рубля за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022.

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.12.2022 (157 дней)

Сумма задолженности: 872,26 рубля

Период просрочки: с 25.01.2022 по 31.03.2022 (66 дней)

период дней ставка, % делитель пени

25.01.2022-13.02.2022 20 85 300 4,94

14.02.2022-27.02.2022 14 95 300 3,87

28.02.2022-31.03.2022 32 20 300 18,61

Пени: 27,42 рублей

Исключаемый период: 01.04.2022-01.10.2022 (184 дня)

Сумма задолженности: 872,26 рублей

Период просрочки: с 02.10.2022 по 31.12.2022 (91 день)

период дней ставка, % делитель пени

02.10.2022 - 31.12.2022 91 75 300 19,84

Пени:19,84 рублей

Итого задолженность по пене, образовавшейся в связи с отсутствием оплаты СВ ОПС за 2021 год, составила 47,26 рублей.

Задолженность по пени, образовавшейся на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 17.04.2024.

В отрицательное сальдо ЕНС в период с 01.01.2023 по 17.04.2024 включена задолженность в размере 170946 рублей, из которых: земельный налог: за 2014 год - 53 рублей, за 2015 год - 46 рублей, за 2016 год - 46 рублей; страховые взносы ОМС: за 2020 год - 8426 рублей, за 2021 год - 8199,49 рублей, за 2021 год - 226,51 рублей, за 2022 год - 8766 рублей; страховые взносы ОПС: за 2020 год - 32448 рублей, за 2021 год - 31575,74 рублей, за 2021 год - 872,26 рублей, за 2022 год - 34445 рублей Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 рубля.

Сумма задолженности: 81893,00 рубля

Период просрочки: с 01.01.2023 по 10.01.2023 (10 дней)

период дней ставка, % делитель пени

01.01.2023 - 10.01.2023 10 75 300 204,73

Пени: 204,73 рубля

10.01.2023 исчислены страховые взносы за 2022 год: ОМС - 8766 рублей, ОПС - 34445 рублей.

Сумма задолженности: 125104,00 рубля

Период просрочки: с 10.01.2023 по 10.01.2024 (366 дней)

период дней ставка, % делитель пени

10.01.2023-23.07.2023 195 75 300 6098,82

24.07.2023-14.08.2023 22 85 300 779,81

15.08.2023-17.09.2023 34 12 300 1701,41

18.09.2023-29.10.2023 42 13 300 2150,88

30.10.2023-17.12.2023 49 15 300 3065,05

18.12.2023-10.01.2024 24 16 300 1601,33

Пени:15397,30 рублей.

10.01.2024 исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 рублей.

Сумма задолженности: 170946,00 рублей.

Период просрочки: с 10.01.2024 по 01.03.2024 (52 дня)

период дней ставка, % делитель пени

10.01.2024-01.03.2024 52 16 300 4740,90

Пени: 4740,90 рублей.

01.03.2024 произведена оплата в размере 48 рублей, которая в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2014 год.

Сумма задолженности: 170898,00 рублей.

Период просрочки: с 01.03.2024 по 17.04.2024 (48 дней).

период дней ставка, % делитель пени

01.03.2024-17.04.2024 48 16 300 4374,99

Пени: 4374,99 рубля

Включению в исковое заявление составила 32027,53 рублей.

Итого задолженность по пени, подлежащая взысканию в соответствии со ст.48 НК РФ, включенная в исковое заявление, составила 32027,53 рублей.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: в мировой судебный участок №42 Узловского судебного района Тульской области направлено заявление о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 121085,53 рублей.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области 19.06.2024 вынесен судебный приказ №2а-2480/2024.

20.01.2025 от Шмидта Э.Э. поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого 22.01.2025 вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.3 ст.123.4, ч.1 ст.286, ст.287 Кодекса).

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные Налоговым кодексом РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

В силу ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (физическим лицо) Управление федеральной налоговой службы по Тульской области требование об уплате налога в добровольном порядке налоговый орган обращается в суд для взыскания задолженности.

В соответствии со ст.24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать задолженность с Шмидта Э.Э. за счет имущества физического лица в размере 121080,53 рублей, образовавшуюся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

??- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 рублей;

??- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 рублей;

??- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей;

??- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32027,53 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Тульской области не явился, извещен о нем надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО2 в адресованном суду заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, поддержав заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о нем надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с иском о взыскании с него 121080,53 рублей, из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32027,53 рублей. В обоснование заявленных исковых требований административный истец указывает на обстоятельства и приводит доводы, не отвечающие критериям относимости и допустимости, т.е. те доводы, которые не относятся к заявленным исковым требованиям, что, на его взгляд, является одним из способов введения суд в заблуждение. В частности, в исковом заявлении истец перечисляет периоды, в которые он являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, начиная с 2017 года, хотя в просительной части указывает иные периоды взыскания страховых взносов и пени иного периода, включая в расчет суммы, находящиеся за пределами сроков давности, а также суммы, существенно отличающиеся от сумм, заявленных в исковых требованиях. В связи с чем, как ответчик, просит применить срок давности к правоотношениям, находящимися за пределами срока. Также, считает необходимым обратить внимание суда на то, что, приводя доводы, обосновывающие заявленные исковые требования, истец указывает суммы, которые не соотносятся друг с другом. Так, например, в исковом заявлении фигурирует сумма 142034,63 рубля, которая направлена, как указано истцом, в адрес административного ответчика в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ. В то же время истцом указывается, что по состоянию на 25.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 121080,53 рублей, в т.ч. налог - 89053 рубля, пени – 32027,53 рублей. Как эти суммы соотносятся друг с другом и какие требования подлежат исполнению - в исковом заявлении не указывается. В исковом заявлении указывается, что «Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими исполнительными документами:» Однако, как видно из искового заявления, никаких сведений об исполнительных документах после двоеточия истцом не приводится. Далее истец переключается на то, что признается пеней в соответствии со ст.78 НК РФ, которая должна быть уплачена помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Ссылаясь на указанные нормы и приводя расчеты, в том числе и за периоды, находящиеся за пределами сроков давности, истец просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 32027,53 рублей. Вместе с тем, в соответствии с п.1 ст.330 ГК РФ, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. В соответствии с п.1 ст.333 ГК РФ, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении. Заявляя о несоразмерности неустойки и об уменьшении заявленного истцом требования о взыскании пени, поясняет, что, имея трудовой стаж с 1982 года, т.е. более 40 лет, он с 2018 года является получателем пенсии по старости. Для расчета пенсии ПРФ были взяты 2000-2001 года, когда заработная плата у него была, как следует из сведений, предоставленных ПФР в 3,9 раза выше, чем среднероссийская. Однако уровень его пенсионного обеспечения, который он заработал за весь свой 40 летний трудовой стаж, составляет столько же, сколько и те, кто имеет значительно меньший стаж и получал гораздо меньшую заработную плату. Получается, что, выйдя на пенсию и не получая достойного пенсионного обеспечения, он еще должен продолжать уплачивать страховые взносы на свое же пенсионное обеспечение, уплачивая 1/4 часть от полученной пенсии. Считает необходимым обратить внимание суда на то, что в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 6); при исчислении страхового взноса в фиксированном размере, уплачиваемого страхователями, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона, применяются тарифы страховых взносов в размере 22 процента, которые определяются пропорционально тарифам страховых взносов, установленным пунктом 2.1 статьи 22 данного Федерального закона (пункт 2.2 статьи 22); страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 28). Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой. Федеральный закон от 28.12.2013 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» предусматривает назначение страховой пенсии по старости при наличии не менее 15 лет страхового стажа и величины индивидуального пенсионного коэффициента в размере не менее 30 (части 2 и 3 статьи 8), а также устанавливает, что величина индивидуального пенсионного коэффициента определяется за каждый календарный год, начиная с 01.01.2015 с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах по формуле: ИПКі = (СВгод,і /НСВгод,і ) x 10 где

ИПКі - индивидуальный пенсионный коэффициент, определяемый за каждый календарный год начиная с 01.01.2015 с учетом ежегодных отчислений страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании;

- СВгод, i - сумма страховых взносов на страховую пенсию по старости в размере, рассчитываемом исходя из индивидуальной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости, начисленных и уплаченных (для лиц, указанных в частях 3 и 7 статьи 13 данного Федерального закона, уплаченных) за соответствующий календарный год за застрахованное лицо в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании;

- НСВгод,і - нормативный размер страховых взносов на страховую пенсию по старости, рассчитываемый как произведение максимального тарифа отчислений на страховую пенсию по старости в размере, эквивалентном индивидуальной части тарифа страховых взносов на финансирование страховой пенсии по старости, и предельной величины базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за соответствующий календарный год (часть 18 статьи 15).

Указывает, что как видно из материалов дела административным истцом никаких подобных расчетов не предоставлено, что указывает на необоснованность заявленных исковых требований необходимость отказа в их удовлетворении.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 Налогового кодекса РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Как указано в ст.1 Налогового кодекса РФ, настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В соответствии со ст.32 Налогового кодекса РФ в обязанность налоговых органов входит соблюдение законодательства о налогах и сборах; осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах; бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения; направление налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копий акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговых уведомлений и (или) требований об уплате налога и сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (ст.48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федеральных законов от 08.03.2015 №23-ФЗ, от 03.07.2016 №243-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из положений ст.ст. 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что для принудительного взыскания с налогоплательщика недоимок по налогам и сборам установлена определенная последовательность действий с регламентированными сроками.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом (п.1 ст.53 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.2 ст.53 Налогового кодекса РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Исходя из положений п.1 ст.55 Налогового кодекса РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах (п.3 ст.56 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст.48 Налогового кодекса РФ, путем обращения в суд.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов.

В целях реализации гарантированного каждому адвокату социального обеспечения, предусмотренного для граждан Конституцией Российской Федерации (п.4 ст.3 Федерального закона от 31.05.2002 №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»), Налоговый кодекс Российской Федерации признает адвокатов, являющихся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование (пп.2 п.1 ст.419 и п.7 ст.430).

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, урегулированы главой 34 Налогового кодекса РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено поименованной статьей (п.1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (п.2).

Согласно п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Как установлено ст.401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.1 ч.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС формируется с 01.01.2023 в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов.

Вместе с тем в силу прямого указания в п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 настоящего Кодекса.

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 №422-О.

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве физического лица адвоката, а также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц (в отношении объекта с кадастровым номером №) и земельного налога (в отношении объекта с кадастровым номером №.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год (период 01.01.2017 по 31.12.2017) на обязательное пенсионное страхование – 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование – 4590 рублей; за 2018 год (за период 01.01.2018 по 31.12.2018) на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей; за 2019 (период 01.01.2019 по 31.12.2019) на обязательное пенсионное страхование – 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование – 6884 рубля; за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2021 год (период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование – 32448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426 рублей; за 2022 год на обязательное пенсионное страхование – 34445 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8766 рублей.

22.03.2015 налоговым органом в адрес Шмидта Э.Э. выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 01.10.2015 земельного налога за 2014 год в сумме 53 рубля.

01.12.2015 налоговым органом в адрес Шмидта Э.Э. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 240,08 рублей со сроком исполнения до 17.02.2016.

18.07.2018 налоговым органом в адрес Шмидта Э.Э. выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2015 год в сумме 46 рублей, за 2016 год в сумме 46 рублей, всего 92 рубля и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 16 рублей, за 2016 год в размере 38 рублей и за 2017 год в размере 61 рубль, всего 0 рублей с учетом переплаты.

18.11.2019 налоговым органом в адрес Шмидта Э.Э. выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 188,79 рублей со сроком исполнения 17.01.2020.

18.02.2021 в адрес Шмидта Э.Э. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 41316,04 рублей со сроком исполнения 13.04.2021.

31.01.2022 в адрес Шмидта Э.Э. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 85242,62 рубля со сроком исполнения 22.03.2022, которое было вручено адресату 02.03.2022.

26.07.2022 судебным приставом исполнителем ОСП Новомосковского района вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №114909/22/71016-ИП на основании судебного приказа №2а-684/34/2022.

Определением мирового судьи судебного участка №31 Новомосковского судебного района Тульской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №34 Новомосковского судебного района Тульской области от 05.08.2022, судебный приказ №2а-684/34/2022 от 27.04.2022 по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам за 2021 год с Шмидта Э.Э. отменен в связи с поступлением 01.08.2022 возражений Шмидта Э.Э.

10.08.2023 на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительное производство окончено, остаток задолженности по исполнительному производству на 10.08.2023 составил 49462,13 рублей.

Через интернет-сервис Личный кабинет физического лица Шмидта Э.Э. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 142034,63 рубля со сроком исполнения до 28.12.2023.

По состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 170946 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог: за 2014 год - 53 рублей, за 2015 год - 46 рублей, за 2016 год - 46 рублей; страховые взносы ОМС: за 2020 год - 8426 рублей, за 2021 год - 8199,49 рублей, за 2021 год - 226,51 рублей, за 2022 год - 8766 рублей; страховые взносы ОПС: за 2020 год - 32448 рублей, за 2021 год - 31575,74 рублей, за 2021 год - 872,26 рублей, за 2022 год - 34445 рублей Страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 45842 рубля, пени в размере 32027,53 рубля.

29.12.2023 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 147664,31 рубля.

27.02.2024 вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) Шмидта Э.Э. в бюджетную систему Российской Федерации в размере 32802,78 руб.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачено 48 рублей по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

19.06.2024 года мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-2480/2024 о взыскании с Шмидта Э.Э. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: налоги, сборы, страховые взносы за 2014-2023 год в сумме 89058,01 рублей; пени по состоянию на 17.04.2024 – 32027,53 рублей, а всего 121085,54 рублей.

26.08.2024 вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) Шмидта Э.Э. в бюджетную систему Российской Федерации в размере 32802,73 руб.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачено 526,54 рубля по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

22.01.2025 мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области судебный приказ №2а-2480/2024 от 19.06.2024 отменен в связи с поступившими возражениями должника, отозван с исполнения.

13.05.2025 вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) Шмидта Э.Э. в бюджетную систему Российской Федерации в размере 32710,73 руб.

Анализируя установленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2023 №400-ФЗ «О страховых пенсиях» для назначения страховой пенсии по старости необходимо выполнение условия по наличию минимального страхового стажа.

При исчислении страхового стажа периоды деятельности лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, включаются в страховой стаж при условии фактической уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

Неуплата в установленный срок или уплата не в полном объеме страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не должна препятствовать реализации права своевременно и в полном объеме получить трудовую пенсию. Соответствующие взносы должны быть уплачены, а их уплата - исходя из публично-правового характера отношений между государством и Пенсионным фондом Российской Федерации и особенностей отношений между государством, страхователями и застрахованными лицами - должна быть обеспечена, в том числе в порядке принудительного взыскания.

В случае неуплаты страховых взносов или уплаты их не в полном объеме, гражданин безосновательно лишается и части своей трудовой пенсии, чем нарушаются гарантируемые ст.39 (ч.1 и ч.2) Конституции Российской Федерации пенсионные права.

ФИО1 является адвокатом, в связи с чем руководствуясь положениями ст.ст. 420, 430, 432 Налогового кодекса РФ, обязан был уплачивать суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, однако, в нарушение пп.2 п.1 ст.419 и п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ ФИО1, зная, что является адвокатом, возложенную на него обязанность по самостоятельному исчислению и уплате страховых взносов, не исполнял.

Пунктом 3 ст.69 Налогового кодекса РФ определено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ через интернет-сервис Личный кабинет физического лица Шмидта Э.Э. направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 142034,63 рубля со сроком исполнения до 28.12.2023.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 увеличены на 6 месяцев предельные сроки направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах. Предельный срок направления требования - 01.10.2023.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности на основании ст.48 Налогового кодекса РФ налоговым органом применены меры принудительного взыскания задолженности.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

19.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Шмидта Э.Э. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налогов, сборов, страховых взносов за период с 2014 года по 2023 год в сумме 89058,01 рублей; пени по состоянию на 17.04.2024 в сумме 32027,53 рублей, всего 121085,54 рублей (предельный срок обращения в соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ - 01.07.2024.)

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления по заявленным требованиям мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-2480/2024 от 19.06.2024.

Определением от 22.01.2025 мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области судебный приказ №2а-2480/2024 от 19.06.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган 15.05.2025 обратился в Узловский районный суд Тульской области за взысканием задолженности в порядке административного судопроизводства (предельный срок обращения 22.07.2025 – 6 месяцев с даты отмены судебного приказа).

С учетом изложенного, налоговым органом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством для применения мер принудительного взыскания задолженности.

Отрицательное сальдо у административного ответчика Шмидта Э.Э. образовалось с 01.01.2023, требование № было сформировано ДД.ММ.ГГГГ, в него включены неисполненные обязательства до 01.01.2023, в том числе по земельному налогу в сумме 145 рублей (за 2014 год в сумме 53 рубля, за 2015 год в сумме 46 рублей, за 2016 год в сумме 46 рублей), по страховых взносам за ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 99341 рубль и по страховых взносам за ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в сумме 25618 рублей, а также пени в размере 16930,63 рубля, всего на сумму 142034,63 рубля.

По неисполненным обязательствам до 01.01.2023 налоговым органом в адрес Шмидта Э.Э. были выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 53 рубля и числящейся общей задолженности в сумме 240,08 рублей, из которых по налогам (сборам) в размере 207,42 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу в сумме 8 рублей, земельному налогу с физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 92 рубля и числящейся общей задолженности в сумме 188,79 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 145 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в сумме 202,26 рублей и на ОМС в сумме 52,52 рубля, страховых взносов на ОПС в сумме 32448 рублей и на ОМС в сумме 8426 рубля по сроку уплаты до 31.12.2020 и числящейся общей задолженности в сумме 41316,04 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 41019 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в сумме 128,71 рублей и на ОМС в сумме 33,42 рубля, страховых взносов на ОПС в сумме 32448 рублей и на ОМС в сумме 8426 рубля по сроку уплаты до 10.01.2022 и числящейся общей задолженности в сумме 85242,62 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 81983 рубля.

27.04.2022 мировым судьей судебного участка №34 Новомосковского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-684/2022 о взыскании со Шмидта Э.Э. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимку по страховым взносам за 2021 год на общую сумму 49462,13 рублей; в доход муниципального образования г.Новомосковск и Новомосковского район государственной пошлины в размере 841,93 рубля, который определением мирового судьи судебного участка №31 Новомосковского судебного района Тульской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №34 Новомосковского судебного района Тульской области от 05.08.2022 отменен.

В соответствии с ч.4 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

29.12.2023 налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в сумме 147664,31 рубля.

Согласно п.6 ст.46 Налогового кодекса РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п.9 ст.46 Налогового кодекса РФ поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности исполняется банком в течение одного операционного дня получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с рублевых счетов, в течение двух операционных дней получения им указанного поручения, если взыскание задолженности производится с валютных счетов, и в течение двух операционных дней, если взыскание задолженности производится со счетов в драгоценных металлах.

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в день получения банком поручения налогового органа на перечисление сумм задолженности такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств (драгоценных металлов) на эти счета в течение одного операционного дня такого поступления на рублевые счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на валютные счета, в течение двух операционных дней каждого такого поступления на счета в драгоценных металлах.

27.02.2024 налоговым вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) Шмидта Э.Э. в бюджетную систему Российской Федерации в размере 32802,78 руб.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачено 48 рублей по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

19.06.2024 мировым судьей судебного участка №42 Узловского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ №2а-2480/2024 о взыскании с Шмидта Э.Э. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: налоги, сборы, страховые взносы за 2014-2023 год в сумме 89058,01 рублей; пени по состоянию на 17.04.2024 – 32027,53 рублей, а всего 121085,54 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) Шмидта Э.Э. в бюджетную систему Российской Федерации в размере 32802,73 руб.

Платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплачено 526,54 рубля по решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.11 ст.46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, его электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа (персонифицированного электронного средства платежа), используемого для переводов электронных денежных средств, информации о реквизитах счета цифрового рубля, используемого для перечисления цифровых рублей, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Поскольку по состоянию на период 31.12.2022 истек срок исполнения требований № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2021 год в сумме 8426 рублей и 32448 рублей обоснованно была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого заявлен настоящий административный иск.

Поскольку по состоянию на период 31.12.2022 истек срок исполнения требований № от ДД.ММ.ГГГГ, недоимка по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2020 год в сумме 8426 рублей и 32448 рублей обоснованно была включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого заявлен настоящий административный иск.

В соответствии с п.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп.1 п.3 ст.44 Налогового кодекса РФ).

С 01.01.2023 уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ).

На основании ч.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

При этом суд обращает внимание, что обязанность по оплате земельного налога за 2014-2016 годы, страховых взносов на ОМС за 2020-2021 годы и на ОПС за 2020-2021 года образовалась у Шмидта Э.Э. до введения Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» институтов единого налогового счета и единого сальдо расчетов с бюджетом, однако действий, направленных на оплату указанной недоимки, ФИО1 не предпринято.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании заявленных в настоящем административном иске налогов и пени являются обоснованными, так как налоговым органом соблюдена последовательная процедура по взысканию недоимок и пени с административного ответчика, расчет налогов и пеней административным истцом произведен верно с учетом наличия статуса адвоката, а также периода владения имуществом административным ответчиком, с учетом существующих ставок, в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Оснований для применения ст.333 Гражданского кодекса РФ, как заявлено административным ответчиком, у суда не имеется, поскольку положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно п.3 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно ч.4 ст.2 и ч.6 ст.15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2022 №202-О. В связи с этим, уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по пени со ссылкой на положения ст.333 Гражданского кодекса Российской Федерации, противоречит действующему налоговому законодательству, поэтому оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

Порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме (ст.333.18 Налогового кодекса РФ).

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

На основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) от уплаты государственной пошлины освобождены. В силу этого и с учетом пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащей оплате административным ответчиком, составляет 4632 рубля.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4632 рублей в доход бюджета муниципального образования Узловский район.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№) в пользу УФНС России по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 710701001, дата регистрации 24.12.2020) задолженность за счет имущества физического лица в размере в размере 121080 (сто двадцать одна тысяча восемьдесят) рублей 53 копейки, образовавшуюся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) за 2022 год в размере 34445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля; пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 32027 (тридцать две тысячи двадцать семь) рублей 53 копейки.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (№) в доход бюджета муниципального образования Узловский район государственную пошлину в размере 4632 (четыре тысячи шестьсот тридцать два) рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Узловский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12.08.2025.

Председательствующий