Дело №а-4923/2025
УИД 50RS0№-60
РЕШЕНИЕ СУДА
Именем Российской Федерации
г.Балашиха Московской области 30 сентября 2025 года
Балашихинский городской суд Московской области в составе
председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,
при секретаре Трубаевой Н.Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 348000 руб., пени за период с 16.07.2024г по 28.10.2024г в размере 21900,56 руб., указывая, что ФИО1 получила доход в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, от продажи транспортного средства.
В ходе судебного разбирательства, административный истец уточнил основания исковых требований и просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 348000 руб., пени за период с 16.07.2024г по 28.10.2024г в размере 21900,56 руб., указывая, что административный ответчик является адвокатом с 29.05.2023г, в 2023г получил доход от своей деятельности в размере 3000000 руб., оплатив НДФЛ в размере 42000 руб., тогда как согласно декларации 3-НДФЛ уплате подлежал налог в размере 390000 руб., вследствие неуплаты НДФЛ в полном размере, административному ответчику начислены пени, что послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд.
Определением суда от 08.07.2025г к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Мо.
Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о дне слушания дела.
Заинтересованное лицо своего представителя в судебное заседание не направило, о дне слушания извещены.
Суд определил, с учетом положений ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон, заинтересованного лица, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В силу положений ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).
В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
При этом, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.
К федеральным налогам, среди прочих, отнесен налог на доходы физических лиц (глава 23 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговый кодекс Российской Федерации, устанавливая применительно к налогу на доходы физических лиц объект налогообложения и порядок определения налоговой базы, предполагает, в частности, учет всех доходов налогоплательщика, полученных в соответствующем налоговом периоде (статья 209 и пункт 1 статьи 210). При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).
Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц, порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами определен статьей 227 Налогового кодекса РФ.
Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов, порядок уплаты налога определены ст.228 Налогового кодекса РФ.
Судом установлено и административным ответчиком не оспорено, что с 29.05.2023г по настоящее время ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката.
В материалы дела представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2023г, поданная административным ответчиком в налоговый орган-11.04.2024г, согласно которой, доход административного ответчика, подлежащего налогообложению и налоговая база для исчисления налога составили 3000000 руб., в связи с чем, сумма налога, исчисленная к уплате, составила 390000 руб., сумма удержанного налога - 42000 руб., сумма налога, подлежащая доплате в бюджет составила 348000 руб.
Материалами дела подтверждается, что ФИО1 направлено требование № от 25.09.2024г об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, срок исполнения которого до 15.10.2024г, путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.
Из материалов дела усматривается, что 05.12.2024г административный истец обратился к мировому судье судебного участка №336 Балашихинского района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных по ст.228 Налогового кодекса РФ, пени, 18.12.2024г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, определением суда от 24.01.2025 г. судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от ФИО1, 18.04.2025г ИФНС России по г.Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ, указанные сроки налоговым органом не пропущены.
Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.
В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.
Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).
Административным истцом представлен расчет пени за период с 16.07.2024г по 28.10.2024г в размере 21900,56 руб. (пени по НДФЛ за 2023г исчислен от суммы налога-348000 руб.), который судом проверен и является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Судом установлено, что у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, все суммы, перечисляемые налогоплательщиком денежных средств в качестве ЕНС были учтены налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что обязанность по уплате налога, пени налогоплательщиком не исполнена, доказательств погашения налоговой задолженности не представлено, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 11748руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск ИФНС России по г. Балашиха Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023г в размере 348000 руб., пени в размере 21900 руб. 56 коп., за период с 16.07.2024г по 28.10.2024г, а всего 369900 (Триста шестьдесят девять тысяч девятьсот) руб. 56 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета в размере 11748 (Одиннадцать тысяч семьсот сорок восемь) руб.
В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Балашихинский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Н.В. Локтионова
Решение принято в окончательной форме 03.10.2025 года
Судья