Решение по делу № 2А-2183/2023 от 16.08.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Копия

Дело № 2а-2183/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Сухановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по искам Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась к ФИО1 с административными исками:

о взыскании недоимки по земельному налогу за 2016 год, 2017 год в размере 989 рублей 18 копеек и пени в размере 25 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года;

о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в размере 1854 рублей и пени в размере 230 рублей 13 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 – 2020 годы за период с 04 февраля 2019 года по 21 декабря 2021 года;

о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год размере 944 рублей 49 копеек и пени в размере 24 рублей 23 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года; пени в размере 176 рублей 05 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 29 июня 2020 года;

о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 267 рублей и пени в размере 4 рублей 26 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы за период с 03 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года;

о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2018 – 2020 годы в размере 836 рублей 54 копеек и пени в размере 75 рублей 39 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 21 декабря 2021 года.

В обоснование предъявленных требований Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю указала, что Инспекция уполномочена на взыскание налогов с физических лиц.

В период с 03 мая 2015 года по 13 декабря 2022 года ФИО1 имел в собственности земельный участок (кадастровый номер 59:32:0050027:1343), расположенный по адресу: <...>. Соответственно, ФИО1 обязан уплачивать земельный налог. В адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 10550231 о необходимости уплаты земельного налога: за 2015 год в размере 399 рублей, за 2016 год в размере 598 рублей, за 2017 год в размере 598 рублей; налоговое уведомление № 6314135 об уплате земельного налога в размере 598 рублей за 2018 год; налоговое уведомление № 76630159 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 598 рублей; налоговое уведомление № 68215846 об уплате земельного налога за 2020 год в размере 658 рублей. В срок, установленный законом, налогоплательщик ФИО1 не уплатил в полном размере земельный налог, начисленный за период с 2015 года по 2017 год, уплатил налог за 2015 года в размере 399 рублей 28 июля 2021 года и часть налога за 2016 год. Земельный налог, начисленный за период с 2018 года пол 2020 год, не уплачен. Соответственно, в связи с несвоевременной уплатой земельного налога у ФИО1 возникла обязанность по уплате пени. Таким образом, недоимка по уплате земельного налога за 2016 год и 2017 год составила 989 рублей 18 копеек; размер начисленной пени за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года составляет 25 рублей 37 копеек; недоимка по уплате земельного налога за 2018 – 2020 годы составила 1854 рубля; размер начисленной пени за период с 04 февраля 2019 года по 21 декабря 2021 года составляет 230 рублей 13 копеек. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были выставлены требования № 7647, № 101197, № 83957, № 15482, № 22539, № 73355. Данные требования не выполнены; суммы налога и пени не внесены в бюджет.

В период с 22 июня 2017 года по 30 декабря 2017 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства «КИА СПЕКТРА», 2008 года выпуска, мощностью двигателя 101,5 л.с., поэтому обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 10550231 о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 1523 рублей. ФИО1 не уплатил транспортный налог в срок, установленный законом, частично уплатил налог. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было выставлено требование № 7647 об уплате транспортного налога в размере 944 рублей 49 копеек и пени в размере 24 рублей 23 копеек за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года; требования № 101197 и № 83957 об уплате пени в размере 176 рублей 05 копеек за период с 04 февраля 2019 года по 29 июня 2020 года. Данные требования не выполнены; суммы налога и пени не внесены в бюджет.

ФИО1 имел в собственности объекты недвижимости: квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>, в период с 09 октября 2015 года по 07 июня 2017 года; жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 03 мая 2015 года по 13 декабря 2022 года. С 25 ноября 2013 года ФИО1 имеет в собственности квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: посёлок Сылва, улица <адрес>. В связи с наличием в собственности указанных объектов недвижимости налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 10550231 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц: за 2015 год – в размере 29 рублей; за 2016 год – в размере 51 рубля; за 2017 год – в размере 187 рублей; налоговое уведомление № 50489197 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 123 рублей за 2016 год; налоговое уведомление № 6314135 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 134 рублей за 2018 год; налоговое уведомление № 76630159 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 333 рублей; налоговое уведомление № 68215846 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 348 рублей. ФИО1 не уплатил налог на имущество физических лиц в указанных размерах в срок, установленный законом. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было выставлено требование № 7647 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 267 рублей и пени в размере 4 рублей 26 копеек за период с 03 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года; требования № 101197, № 83957, № 15482, № 22539, № 73355 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 836 рублей 54 копеек и пени в размере 75 рублей 39 копеек за период с 04 февраля 2019 года по 21 декабря 2021 года. Данные требования не выполнены; суммы налога и сумма пени не внесены в бюджет.

Указанные задолженности по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 в порядке приказного производства. Судебный приказ по делу № 2а-1267/2020 о взыскании недоимки отменён определением мирового судьи от 10 ноября 2022 года. Судебный приказ по делу № 2а-1582/2022 о взыскании недоимки отменён определением мирового судьи от 14 ноября 2022 года. В порядке искового производства налоговый орган обратился с требованием о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю не направила представителя в судебное заседание, извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствии её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность не уплачена налогоплательщиком.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, извещался о рассмотрении дела по известному адресу места жительства (регистрации) по адресу: <адрес>, не представил письменные возражения по существу заявленных требований. Судебные извещения, направленные по указанному адресу, не вручены административному ответчику, возвращены в суд организацией почтовой связи.

Суд, изучив административное дело, административное дело 2а-1267/2020 по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени; административное дело № 2а-1582/2022 по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, установил следующие обстоятельства.

В силу подпункта пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженрной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе физического лица (налогоплательщика) следует, что в период с 03 мая 2015 года по 13 декабря 2022 года ФИО1 имел в собственности ? долю в праве на земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>.

При таком положении в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком земельного налога, начисленного в размере и порядке, установленных законом.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (пункт 5).

В силу пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из сведений об имуществе физического лица (налогоплательщика) следует, что ФИО1 имел в собственности объекты недвижимости: квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>, в период с 09 октября 2015 года по 07 июня 2017 года; ? долю в праве на жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>, в период с 03 мая 2015 года по 13 декабря 2022 года. С 25 ноября 2013 года ФИО1 имеет в собственности ? долю в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>.

При таком положении суд находит, что ФИО1 как собственник объектов недвижимости, являющихся объектом налогообложения, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, начисленный в размере и порядке, установленных законом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, для автомобилей легковых с мощностью двигателя для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы.

Из сведений об имуществе физического лица (налогоплательщика) следует, что в период с 22 июня 2017 года по 30 декабря 2017 года ФИО1 являлся собственником транспортного средства «КИА СПЕКТРА», 2008 года выпуска, мощностью двигателя 101,5 л.с.

При таком положении суд находит, что ФИО1 как собственник транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, обязан уплачивать транспортный налог, начисленный в размере и порядке, установленных законом.

В соответствии с налоговым уведомлением от 09 сентября 2017 года № 50489197 ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 123 рублей, подлежащий уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ; объектом налога являются ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2017 года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 246451 рубля.

Из налогового уведомления от 26 июня 2018 года № 10550231 следует, что ФИО1 начислены следующие налоги в размере 3385 рублей, подлежащие уплате не позднее 03 декабря 2018 года:

транспортный налог за 2017 год в размере 1523 рублей, объектом которого является транспортные средства – «КИА СПЕКТРА», 2008 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах (для автомобиля соответственно – 101,5 л.с.), времени владения транспортным средством (6 месяцев 2017 года); налоговой ставки в размере 30 рублей;

земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1595 рублей (399 рублей + 598 рублей + 598 рублей), объектом которого является ? доля в праве на земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (8 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года и 12 месяцев 2017 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 598068 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 267 рублей (132 рубля + 29 рублей + 51 рубль + 55 рублей), объектом которого являются ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>, и ? доля в праве на жилой дом (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2017 года – для доли в праве на квартиру; 8 месяцев 2015 года, 12 месяцев 2016 года и 12 месяцев 2017 года – для доли в праве на жилой дом); налоговой ставки в размере 0,1 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения (жилого дома) в размере 131714 рублей в 2015 году, в размере 152614 рублей в 2016 году и в размере 163638 рублей в 2017 году; кадастровой стоимости объекта налогообложения (квартиры) в размере 264253 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 28 июня 2019 года № 6314135 ФИО1 начислены следующие налоги в размере 732 рублей, подлежащие уплате не позднее 02 декабря 2019 года:

земельный налог за 2018 годы в размере 598 рублей, объектом которого является ? доля в праве на земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2018 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 598068 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 134 рублей, объектом которого является ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2018 года); налоговой ставки в размере 0,1 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения (квартиры) в размере 288806 рублей.

В соответствии с налоговым уведомлением от 01 сентября 2020 года № 76630159 ФИО1 начислены следующие налоги в размере 931 рубля, подлежащие уплате не позднее 01 декабря 2020 года:

земельный налог за 2019 год в размере 598 рублей, объектом которого является ? доля в праве на земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2018 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 598068 рублей;

налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 333 рублей, объектом которого является 13/30 доля и ? доля в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (8 месяцев 2019 года для 13/30 доли и 4 месяца 2019 года для ? доли); налоговой ставки в размере 0,2 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения (квартиры) в размере 714482 рублей.

Из налогового уведомления от 01 сентября 2021 года № 68215846 следует, что ФИО1 начислены следующие налоги в размере 1006 рублей, подлежащие уплате не позднее 01 декабря 2021 года:

земельный налог за 2020 год в размере 658 рублей, объектом которого является ? доля в праве на земельный участок (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2020 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 999432 рублей; коэффициента к налоговому периоду – 0,4;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 348 рублей, объектом которого являются 13/30 доли в праве на квартиру (кадастровый №), расположенную по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2020 года); налоговой ставки в размере 0,2 процента, кадастровой стоимости объекта налогообложения (квартиры) в размере 714482 рублей; коэффициента к налоговому периоду – 0,6.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал указанные расчёты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 – 2020 годы.

Проверив расчёты начисленных налогов, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

Согласно содержанию административного иска, расшифровкам задолженности административный ответчик ФИО1 уплатил земельный налог за 2015 год в полном размере; часть земельного налога за 2016 год, часть налога на имущество физических лиц за 2016 год, часть транспортного налога за 2017 год; остаток неуплаченного земельного налога за 2016 – 2017 годы составляет 989 рублей 18 копеек; остаток неуплаченного транспортного налога за 2017 год составляет 944 рубля 49 копеек; недоимка по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы составляет 1854 рубля; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы составляет 267 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2018 – 2020 годы составляет 836 рублей 54 копейки

Административный ответчик ФИО1 не представил документы о своевременной уплате начисленных налогов в указанных размерах за соответствующие периоды в сроки, установленные законом.

При таком положении суд находит, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку исполнения обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Из требования налогового органа от 14 ноября 2018 года № 2932 следует, что на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 25 декабря 2018 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 123 рублей, пени в размере 10 рублей 59 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 13 ноября 2018 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Согласно требованию налогового органа от 04 февраля 2019 года № 7647 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 26 марта 2019 года недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 3385 рублей, пени в размере 25 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года; пени в размере 24 рублей 23 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года; и пени в размере 4 рублей 26 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы за период с 03 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года.

В соответствии с требованием налогового органа от 25 июня 2019 года № 101197 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 03 сентября 2019 года пени в размере в размере 131 рубля 85 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 24 июня 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Требованием налогового органа от 10 февраля 2020 года № 15482 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 06 апреля 2020 года недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в размере 732 рублей, пени в размере 10 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год.

Из требования налогового органа от 30 июня 2020 года № 83957 следует, что на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 26 ноября 2020 года пени в размере 297 рублей 65 копеек за период с 02 декабря 2017 года по 29 июня 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, земельного налога за 2015 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

В соответствии с требованием налогового органа от 17 июня 2021 года № 22539 на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 18 ноября 2021 года недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 931 рубля, пени в размере в размере 27 рубля 50 копеек за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Из требования налогового органа от 22 декабря 2021 года № 73355 следует, что на ФИО1 возлагалась обязанность по уплате в срок до 15 февраля 2022 года недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 1006 рублей, пени в размере 5 рублей 10 копеек за период с 02 декабря 2021 года по 21 декабря 2021 года за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год и налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Из расшифровок задолженности, содержания иска следует, что у налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка налогам в общем размере в размере 4891 рубля 21 копейки, пени в размере 535 рубля 43 копеек (л.д.7).

Административный ответчик ФИО1 не представил иной расчёт задолженности по налогам и пени, в том числе документы, подтверждающие исполнение указанных требований или документы, подтверждающие отсутствие задолженности по налогам и пени.

При таком положении суд находит, что требования об уплате налогов и пени не исполнены административным ответчиком. в установленные сроки.

Проверив размер взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильным, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налогов; количество дней просрочки определено правильно.

В связи с неисполнением налогоплательщиком (административным ответчиком) требований о погашении недоимки по налогам и пени 25 марта 2020 года и 29 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 10 ноября 2022 года судебный приказ от 31 марта 2020 года по делу № 2а-1267/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени отменён.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края от 14 ноября 2022 года судебный приказ от 05 апреля 2022 года по делу № 2а-1582/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени отменён.

Данные обстоятельства подтверждаются административным делом № 2а-1267/2020 по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени; административным делом № 2а-1582/2022 по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общем размере 2254 рублей 53 копеек в порядке искового производства 10 мая 2023 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом.

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общем размере 3172 рублей 11 копеек в порядке искового производства 11 мая 2023 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом.

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган выполнил требования закона о сроке подачи требований об уплате обязательных платежей и санкций в порядке искового производства; требования предъявлены в суд до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определений об отмене соответствующих судебных приказов.

Принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 не представил документы об уплате недоимки по налогу и пени в размере 5426 рублей 64 копеек, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца указанной задолженности.

В соответствии с частью 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Суд находит, что в соответствии со статьёй 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, поэтому с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 400 рублей (4 процента взыскиваемой суммы, но не менее 400 рублей).

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю недоимки по налогам в размере 4891 рубля 21 копейки, пени в размере 535 рубля 43 копеек, а именно:

недоимки по земельному налогу за 2016 год, 2017 год в размере 989 рублей 18 копеек и пени в размере 25 рублей 37 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года;

недоимки по земельному налогу за 2018, 2019, 2020 годы в размере 1854 рублей и пени в размере 230 рублей 13 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 – 2020 годы за период с 04 февраля 2019 года по 21 декабря 2021 года;

недоимки по транспортному налогу за 2017 год размере 944 рублей 49 копеек и пени в размере 24 рублей 23 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года; пени в размере 176 рублей 05 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 29 июня 2020 года;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в размере 267 рублей и пени в размере 4 рублей 26 копеек за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы за период с 03 декабря 2018 года по 03 февраля 2019 года;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2018 – 2020 годы в размере 836 рублей 54 копеек и пени в размере 75 рублей 39 копеек за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год за период с 04 февраля 2019 года по 21 декабря 2021 года.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Решение принято в окончательной форме 16 августа 2023 года.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-2183/2023

Пермского районного суда Пермского края

Уникальный идентификатор дела 59RS0008-01-2023-002010-42