Решение по делу № 2А-2608/2023 от 12.07.2023

Дело № 2а-2608/2023

(УИД 36RS0004-01-2023-002162-82)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 12 июля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при секретаре Киселевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором и.о. начальника МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО1:

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 313 рублей, за 2019 год в размере 21 082 рубля, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 922 рубля за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 231,47 рублей, за 2019 год в размере 4 314 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 42,17 рублей и за период с 09.02.2021 по 15.02.2021 в размере 4,28 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 16 768 рублей за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 166,28 рублей;

задолженность на земельному налогу за 2019 год в размере 4 683 рубля, пени на задолженность за 2018 год в размере 658 рублей за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 39,19 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 658 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в размере 0,65 рублей и за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 6,43 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 3 019 рублей за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 32,08 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 1 006 рублей за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 9,98 рублей;

задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 25 225 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 246,57 рублей, за период с 09.02.2021 по 15.02.2021 в размере 25,02 рублей; пени на задолженность за 2018 год в размере 25 225 рублей за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 1 488,69 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 357, 388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоящему на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, на праве собственности принадлежат объекты недвижимости, земельные участки и транспортные средства, в связи с чем законом на него возложена обязанность по уплате налогов. Административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, земельный налог и транспортный налог за 2019 год, в связи с чем образовалась задолженность, а кроме того, не осуществил оплату земельного налога и транспортного налога за 2018 год, на которые начислены соответствующие суммы пени. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако 25.11.2022 определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области судебный приказ № от 12.07.2021 отменен (л.д. 4-9).

31.03.2023 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 71-72); о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Статьей 14 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Воронежской области определены Законом Воронежской области от 27.12.2002 № 80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

По смыслу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- часть жилого дома с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 13-14).

Административный ответчик также является собственником транспортных средств <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 73-74).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить налог на имущество физических лиц в размере 313 рублей (л.д. 20-21). Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сообщено о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц в размере 4 314 рублей и 16 768 (296 + 14 550 + 1 922) рублей, земельный налог в размере 658 рублей, 3 019 рублей и 1 006 рублей, транспортный налог в размере 7 600 рублей и 17 652 рублей (л.д. 22-23).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 направлены следующие требования:

- № от 26.06.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 313 рублей, срок исполнения до 17.11.2020, получено должником 03.10.2020 (л.д. 24-26),

- № от 09.02.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 314 рублей и пени в размере 42,17 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 658 рублей и пени в размере 6,43 рублей, транспортного налога в размере 25 225 рублей и пени в размере 246,57 рублей, срок исполнения до 06.04.2021, отправление возвращено по истечении срока хранения 24.01.2021 (л.д. 27-29),

- требование № от 10.02.2021 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16 768 рублей и пени в размере 166,28 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 1 006 рублей и пени в размере 9,98 рублей, срок исполнения до 06.04.2021, отправление возвращено по истечении срока хранения 24.01.2021 (л.д. 30-32),

- требование № от 15.02.2021 на уплату земельного налога за 2019 год в размере 3 019 рублей и пени в размере 32,08 рублей, срок исполнения до 12.04.2021, отправление возвращено по истечении срока хранения 24.01.2021 (л.д. 33-35),

- требование № от 16.02.2021 на уплату пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 922 рубля за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 231,47 рублей, за 2019 год в размере 4 314 рублей за период с 09.02.2021 по 15.02.2021 в размере 4,28 рублей, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год в размере 658 рублей за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 39,19 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 658 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в размере 0,65 рублей, пени по транспортному налогу на задолженность за 2019 год в размере 25 225 рублей за период с 09.02.2021 по 15.02.2021 в размере 25,02 рублей, на задолженность за 2018 год в размере 25 225 рублей за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 1 488,69 рублей; срок исполнения до 13.04.2021, отправление возвращено по истечении срока хранения 26.03.2021(л.д. 36-42).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 в Ленинском судебном районе Воронежской области от 25.11.2022 судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 59 942,4 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 10-11).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 25.11.2022, а с настоящим иском МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд 29.03.2023 (л.д. 4-9), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Доказательств оплаты задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, по земельному налогу и транспортному налогу за 2019 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления уведомлений и требований об уплате налогов и пени налоговым органом соблюдены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности и пени оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы, по земельному налогу и транспортному налогу за 2019 год.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 16 по Воронежской области о взыскании с ФИО3 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 313 рублей, за 2019 год в размере 21 082 рубля, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 314 рублей за период с 09.02.2021 по 15.02.2021 в размере 4,28 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 4 314 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 42,17 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 16 768 рублей за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 166,28 рублей; задолженности на земельному налогу за 2019 год в размере 4 683 рубля, пени на задолженность за 2019 год в размере 658 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в размере 0,65 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 658 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 6,43 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 3 019 рублей за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 32,08 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 1 006 рублей за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 9,98 рублей; задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 25 225 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 246,57 рублей, за период с 09.02.2021 по 15.02.2021 в размере 25,02 рублей подлежат удовлетворению.

В то же время в материалы дела не представлены доказательства принятия мер в установленном законом порядке по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 922 рубля, по земельному налогу за 2018 год в размере 658 рублей, по транспортному налогу за 2018 год в размере 25 225 рублей, в связи с чем требования о взыскании пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 922 рубля за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 231,47 рублей, пени по земельному налогу на задолженность за 2018 год в размере 658 рублей за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 39,19 рублей, пени по транспортному налогу на задолженность за 2018 год в размере 25 225 рублей за период с 03.12.2019 по 15.02.2021 в размере 1 488,69 рублей удовлетворению не подлежат.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 755,09 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 313 рублей, за 2019 год в размере 21 082 рубля, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 314 рублей за период с 09.02.2021 по 15.02.2021 в размере 4,28 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 4 314 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 42,17 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 16 768 рублей за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 166,28 рублей;

задолженность на земельному налогу за 2019 год в размере 4 683 рубля, пени на задолженность за 2019 год в размере 658 рублей за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в размере 0,65 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 658 рублей за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 6,43 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 3 019 рублей за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 в размере 32,08 рублей, на задолженность за 2019 год в размере 1 006 рублей за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 9,98 рублей;

а всего в размере 51 836 (пятьдесят одна тысяча восемьсот тридцать шесть) рублей 46 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 1 755 (одна тысяча семьсот пятьдесят пять) рублей 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26.07.2023.

Судья М.Ю. Козьякова