Решение по делу № 2А-1205/2025 от 12.05.2025

Дело №2а-1205/2025

УИД 23RS0050-01-2025-000858-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 12 мая 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Зениной А.В.,

при секретаре судебного заседания Бабенко Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 4 680 106 руб. 60 коп., включающую в себя: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 600 000,00 рублей; штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации НДФЛ за 2022 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 773 500,00 руб.; штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2022 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 580 125,00 руб.; пени в размере 726 481,60 руб. период начисление с 18.07.2023 по 05.08.2024, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 07.12.2023 №.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 07.12.2023 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.08.2024 № о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №209 Темрюкского района Краснодарского края от 27.09.2024 судебный приказ, вынесенный 05.09.2024 по делу №2а-2413/2024 в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника. Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 4 680 106 руб. 60 коп., в связи с чем, административный истец обратился в суд с указанными требованиями.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания. В представленном в суд заявлении представитель, действующий по доверенности ФИО2 просил о рассмотрении дела в его отсутствие, уточнил заявленные требования и просил взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 633 750 руб. 00 коп. руб., включающую в себя: штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации НДФЛ за 2022 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 380 250 руб. 00 коп.; штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2022 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 253 500 руб. 00 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежаще извещена о дне и времени судебного заседания, в представленном в суд заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, находит уточненные исковые требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме по следующим основаниям.

Как установлено судом, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>

В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.57 Конституции РФ, ст.23 НК РФ и иными нормативными актами.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц – налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст.209 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3- НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

На основании п.17.1 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

Согласно п.2 ст.217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ, срок владения по которым составляет - три года.

Учитывая изложенное, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее пяти(трех) лет, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в сумме полученного в налоговом периоде дохода от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, 250 000 руб. - иное недвижимое имущество. Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, сроком представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год является 02.05.2023, сроком уплаты налога за 2022 год - 17.07.2023.

Налогоплательщик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представила.

В соответствии с п.1.2. ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Таким образом, налоговый орган вправе самостоятельно рассчитать налог на доходы физических лиц исходя из имеющейся информации.

По результатам налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы России №30 по г.Москве (121433, <...>) вынесено Решение № от 15.03.2024 (дата вступления в законную силу 05.05.2024) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налогоплательщиком был получен доход за 2022 год. В связи с чем, у налогоплательщика возникла обязанность по оплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в срок до 17.07.2023, срок предоставления налоговой декларации за 2022 год до 02.05.2023.

Общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2022 год составляет 3 867 500 руб. 00 коп. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 Кодекса установлено, что налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год не представлена, доходы не заявлены.

Неправомерные действия (бездействия) налогоплательщика привели к не исчислению налога на доходы физических лиц, повлекли неуплату налога за 2022 год.

За совершение налогового правонарушения - неуплату (неполную уплату) налогоплательщиком физическим лицом сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, других неправомерных действий согласно п.1 ст.122 НК РФ налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченного налога. Предполагаемая сумма штрафа составит 773 500,00 руб. (3 867 500 * 20%).

В соответствии с п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, налогоплательщиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, то есть совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Предполагаемая сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составляет 1 160 250 руб. 00 коп. (3 867 500 х 5% х 6 мес.).

В ходе рассмотрения материалов камеральной проверки могут быть применены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.1 ст.112, п.3 ст.114 Налогового Кодекса РФ.

Статьей 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст.112 НК РФ). Согласно п.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьёй Налогового Кодекса.

Обстоятельства, смягчающие ответственность установлены:

совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации)

отсутствие умысла на совершение правонарушения (правонарушение совершено впервые, согласно базы данных АИС Налог-3 ранее к налоговой ответственности не привлекался)

Обстоятельства, отягчающие ответственность не установлены.

Следовательно, сумма штрафа за неуплату налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма штрафа составляет – 5 801 25 руб. 00 коп. (1 160 125:2).

За неуплату задолженности начислены пени в размере 726 481 руб. 60 коп. и согласно данным Инспекции, суммы налога, штрафа и пени в бюджет РФ не уплачены.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени.

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 05.08.2024:

1) Пени начислены после перехода в ЕНС за период с 18.07.2023 по 05.08.2024 в сумме 728 802 руб. 10 коп. (3867500.00 х 6 х 7.50% х 1/300) + (3867500.00 х 22 х 8.50% х 1/300) + (3867500.00 х 34 х 12.00% х 1/300) + (3867500.00 х 42 х 13.00% х 1/300) + (3867500.00 х 49 х 15.00% х 1/300) + (3867500.00 х 224 х 16.00% х 1/300) + (3867500.00 х 49 х 18.00% х 1/300) + (3867500.00 х 2 х 19.00% х 1/300) + (3867500.00 х 40 х 19.00% х 1/300) + (3867500.00 х 36 х 21.00% х 1/300) + (3867500.00 х 26 х 21.00% х 1/300) = 728 802,10 руб., где: 7.50%, 8.50%, 12.00%, 13.00%, 15.00%, 16.00%, 18.00%, 19.00%, 21.00%, ставка ЦБ в соответствующем периоде; 6, 22, 34, 42, 49, 224, 49, 2, 40, 36, 26 - количество дней просрочки исполнения обязательства; 3 867 500 руб. 00 коп. - основной долг для начислений пени.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 21.03.2024.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, в связи с неоплатой задолженности, мировому судье судебного участка №209 Темрюкского района инспекцией подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности в сумме 5 947 606 руб. 60 коп. По существу заявленных требований был вынесен судебный приказ №2а-2413/2024 от 05.09.2024, который, в связи с поступившими возражениями должника, был отменен определением мирового судьи от 27.09.2024.

Согласно представленному административным истцом перерасчету заявленных требований, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 633 750 руб. 00 коп., включающую в себя: штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации НДФЛ за 2022 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 380 250 руб. 00 коп.; штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2022 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 253 500 руб. 00 коп., которая, по мнению суда, должна быть взыскана с ФИО1 в полном объеме.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

На основании ст.ст.103, 114 КАС РФ с ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 18 275 руб. 00 коп.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Инспекцией уточненный административный иск законным и обоснованным.

При подаче административного иска от административного истца поступило заявление о применении мер предварительной защиты в виде ареста на имущество, принадлежащее ФИО1 в пределах суммы заявленных требований.

Свое заявление административный истец обосновал тем, что ИФНС России по Темрюкскому району обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам в размере 633 750 (шестьсот тридцать три тысячи семьсот пятьдесят) руб. 00 коп., поэтому, до принятия судом решения по административному делу, защита прав, свобод и законных интересов административного истца будет невозможна или затруднительна без принятия мер предварительной защиты.

Согласно ст.85 КАС РФ, по заявлению о применении мер предварительной защиты административного истца или лица, обратившегося в суд в защиту прав других лиц или неопределенного круга лиц, суд может принять меры предварительной защиты по административному иску, в случае, если защита прав, свобод и законных интересов административного истца будет невозможна или затруднительна без принятия таких мер.

В силу ч.2 ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может запретить совершать определенные действия, принять иные меры предварительной защиты по административному иску в случаях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи.

Меры предварительной защиты по административному иску должны быть соотносимы с заявленным требованием и соразмерны ему (ч.4 ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В п.27 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что согласно ч.2 ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может приостановить полностью или в части действие оспариваемого решения, запретить совершать определенные действия, принять иные меры предварительной защиты по административному иску в случаях, предусмотренных частью 1 указанной статьи, если Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации не предусмотрен запрет на принятие мер предварительной защиты по определенным категориям административных дел. Судам следует учитывать, что к иным мерам предварительной защиты, которые могут быть приняты судом, в частности, относятся в том числе: возложение на административного ответчика, других лиц, в том числе не являющихся участниками судебного процесса, обязанности совершить определенные действия или воздержаться от совершения определенных действий. В необходимых случаях не исключается возможность принятия судом нескольких мер предварительной защиты по одному административному иску.

В соответствии с ч.4 ст.87 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в удовлетворении заявления о применении мер предварительной защиты по административному иску может быть отказано, если основания для применения таких мер отсутствуют. В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Оценка обоснованности применения мер предварительной защиты, исходя из положений действующего законодательства, производится судом по своему внутреннему убеждению, основанному на исследовании конкретных обстоятельств дела.

Задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (п.п.2 и 4 ст.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Одним из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статья 9 названного Кодекса).

Принимая во внимание, что мера, которую просит принять административный истец, непосредственно связана с предметом спора, соразмерна ему и обеспечивает фактическую реализацию целей обеспечительных мер, предусмотренных ст.85 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для применения меры предварительной защиты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.85,87, 175 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

уточненный административный иск Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 633 750 руб. 00 коп., включающую в себя: штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации НДФЛ за 2022 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 380 250 руб. 00 коп.; штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога по НДФЛ за 2022 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в размере 253 500 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 18 275 руб. 00 коп.

Применить меры предварительной защиты в виде ареста на имущество административного ответчика ФИО1, <данные изъяты>, в пределах заявленных требований в размере 633 750 руб. 00 коп.

Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Темрюкского

районного суда А.В. Зенина