Решение по делу № 2А-2878/2025 от 01.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

68RS0№-66

Копия:

Дело №а-2878/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе: судьи Толмачевой М.С., при секретаре Антоновой В.Ю., с участием представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2, представителя заинтересованного лица Банк ВТБ (ПАО) ФИО6, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год,

Установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

В обосновании административных исковых требований указало, что в соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 350 руб., с учетом имевшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 309 руб. 55 коп. засчиталась в погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год, размер задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 5 040 руб. 45 коп., который оплачен не был.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ является плательщиком земельного налога, поскольку в 2023 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, д. <адрес> в связи с чем налоговым органом было произведено начисление земельного налога за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 406 руб., с учетом имевшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 28 руб. 60 коп. засчиталась в погашение задолженности по земельному налогу за 2023 год, размер задолженности по земельному налогу за 2023 год составляет 1 377 руб. 40 коп., который оплачен не был.

Согласно положениям ст. 400 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес> Б, в связи с чем налоговым органом было произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 576 руб., с учетом имевшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 11 руб. 72 коп. засчиталась в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 564 руб. 28 коп., который не оплачен.

Далее административный истец указывает, что в соответствии со ст.ст. 226, 228 Налогового кодекса РФ Банк-ВТБ (ПАО) представил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Согласно указанной справке ФИО1 в 2023 году выплачен доход в размере 4 623 405 руб. 50 коп., код дохода 4800 «иные доходы», сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ составила 601 043 руб. В отношении налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налогов за 2023 год.

Налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 674 руб. 28 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 766 руб. 57 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 225 руб. 85 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 332 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 639 руб. 06 коп., а всего в сумме 89 637 руб. 76 коп. Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составил 511 405 руб. 24 коп.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по налогам в сумме 532 518 руб. 44 коп.: транспортный налог за 2023 год в сумме 5 040 руб. 45 коп., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 564 руб. 28 коп., земельный налог за 2023 год в сумме 1 377 руб. 40 коп., налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 524 044 руб. 30 коп., которое было оставлено им без удовлетворения.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, также оставленное без исполнения.

В последующем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последний обратился к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 040 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 564 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 377 руб. 40 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 524 044 руб. 30 коп., а всего в сумме 518 387 руб. 37 коп.

В судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской ФИО3, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В письменных заявлениях от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ представители административного истца - заместители руководителя УФНС России по Тамбовской ФИО4 и ФИО3 уточнили заявленные административные исковые требования и просил, с учетом поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 денежных средств, взыскать с последнего задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 5 040 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 564 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год в сумме 1 377 руб. 40 коп., по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 331 402 руб.67 коп., а всего в сумме 338 384 руб. 80 коп.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, уважительных причин неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела и о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, обеспечил явку представителя, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело без его участия.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 ФИО2 административные исковые требования не признал, просил отказать в их удовлетворении на основании представленных письменных возражений. Настаивал на отсутствии оснований для взыскания с его доверителя заявленной ко взысканию задолженности по следующим основаниям: доход в размере 4 623 405 руб. 50 коп., полученный ФИО1 по решению Арбитражного суда <адрес> был получен его доверителем как индивидуальным предпринимателем, что четко отражено во всех судебных актах Арбитражных судов, что исключает возможность его отнесения к доходу, полученному физических лицом и исчислению налога на доходы физических лиц; в настоящее время судебный акт о взыскании указанной задолженности отменен, произведен поворот исполнения решения суда и уже с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 4 623 405 руб. 50 коп., по решению суда о взыскании возбуждено исполнительное производство; согласно данным налогоплательщика ФИО1, в том числе с учетом его статуса индивидуального предпринимателя, налоговым уже произведено полное удержание задолженности, заявленной ко взысканию.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица - Банк ВТБ (ПАО) ФИО6 в разрешении административных исковых требований положился на усмотрение суда, настаивал на обоснованности направления Банком ВТБ (ПАО) справки о доходах физического лица ФИО1 о полученном доходе, пояснив, что доход по решению Арбитражного суда <адрес> был перечислен на личный счет физического лица (40817), налоговые органы выступают против использования личных счетов физического лица в расчетах по предпринимательской деятельности, в письмах указывая, что текущий счет физического лица предназначается для расчетных операций, совершаемых им в личных целях и не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и др. самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст.14 Налогового кодекса РФ транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области».

Согласно ст.3 вышеназванного закона и ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из положений ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что в соответствии с положениями ст. ст. 357-358 Налогового кодекса РФ ФИО1 в 2023 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортных средств: «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, «<данные изъяты>» государственный регистрационный знак №, на основании чего ему был начислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 350 руб.,

В соответствии со ст.ст. 226, 228 Налогового кодекса РФ Банк-ВТБ (ПАО) представил в УФНС России по <адрес> справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, согласно которой ФИО1 в 2023 году выплачен доход в размере 4 623 405 руб. 50 коп., код дохода 4800 «иные доходы», сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ составила 601 043 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 было выставлено и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, указанное налоговое уведомление налоговым органом получено административным ответчиком в установленный п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ срок, а именно ДД.ММ.ГГГГ, т.е. более чем за тридцать дней до срока наступления платежа (ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Административный истец указывает, что с учетом имевшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 309 руб. 55 коп. засчиталась в погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год, размер задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 5 040 руб. 45 коп., с учетом имевшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты на едином налоговом счете в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 28 руб. 60 коп. засчиталась в погашение задолженности по земельному налогу за 2023 год, размер задолженности по земельному налогу за 2023 год составляет 1 377 руб. 40 коп., с учетом имевшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ переплаты на едином налоговом счете налогоплательщика в сумме 349 руб. 87 коп., из которой сумма в размере 11 руб. 72 коп. засчиталась в погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, размер задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год составляет 564 руб. 28 коп. Указанная задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц уплачена не была.

Налогоплательщиком ФИО1 произведена оплата на единый налоговый счет ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 674 руб. 28 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 45 766 руб. 57 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 225 руб. 85 коп., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 332 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 639 руб. 06 коп., а всего в сумме 89 637 руб. 76 коп. Остаток неоплаченной задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год составил 511 405 руб. 24 коп.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которое было оставлено им без удовлетворения. Факт получения налогоплательщиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», согласно которому требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок требования № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Срок вынесения решения налоговым органом соблюден. Факт направления в адрес налогоплательщика подтвержден скриншотом сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-1036/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 518 387 руб. 37 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в рассматриваемом деле такой срок сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ. В суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Оценивая административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания указанной задолженности по следующим основаниям.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности «резка, обработка и отделка камня) (т.1 л.д.186-189).

Решением Арбитражного суда <адрес> в рамках дела №А64-2024/2021 от ДД.ММ.ГГГГ по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) о взыскании задолженности исковые требования удовлетворены частично, с Банка ВТБ (ПАО) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскана упущенная выгода в размере 4 623 405 руб. 50 коп. (т.1 л.д.66-79).

Постановлением Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Арбитражного суда <адрес> по делу №А64-2024/2021 от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения (т.1 л.д.80-91).

Истцу ИП ФИО1 был выдан исполнительный лист серии ФС № о взыскании с Банка ВТБ (ПАО) задолженности в сумме 4 623 405 руб. 50 коп. (т.1 л.д. 153-157).

Из материалов административного дела усматривается и лицами, участвующими в деле не оспаривалось, что решение Арбитражного суда <адрес> в рамках дела №А64-2024/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, которым были частично удовлетворены исковые требования индивидуального предпринимателя ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) и с Банка ВТБ (ПАО) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 была взыскана упущенная выгода в размере 4 623 405 руб. 50 коп. было исполнено, денежные средства были перечислены на счет ФИО1, а в последующем Банк ВТБ (ПАО) представил в УФНС России по <адрес> справку о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, согласно которой ФИО1 в 2023 году выплачен доход в размере 4 623 405 руб. 50 коп., сумма исчисленного, но не удержанного НДФЛ составила 601 043 руб.

Постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ решение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и постановление Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А64-2024/2021 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд <адрес> (т.1 л.д.92-98).

Решением Арбитражного суда <адрес> в рамках дела №А64-2024/2021 от ДД.ММ.ГГГГ по исковому заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 к Банку ВТБ (ПАО) о взыскании задолженности исковые требования удовлетворены частично, с Банка ВТБ №ПАО) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 взыскана упущенная выгода в размере 4 623 405 руб. 50 коп. (т.1 л.д.99-117).

Постановлением Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Арбитражного суда <адрес> по делу №А64-2024/2021 от ДД.ММ.ГГГГ отменено, в удовлетворении исковых требований индивидуального предпринимателя ФИО1 отказано (т.1 л.д.118-130).

Постановлением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ постановление Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А64-2024/2021 оставлен без изменения, кассационная жалоба индивидуального предпринимателя ФИО1 – без удовлетворения (т.1 л.д. 131-137).

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в рамках рассмотрения заявления Банка ВТБ (ПАО) о повороте исполнения судебного акта произведен поворот исполнения решения Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Банка ВТБ (ПАО) взыскана сумма в размере 4 623 405 руб. 50 коп. в счет возврата денежных средств, перечисленных во исполнение решения арбитражного суда. Указанным определением также установлено, что ИП ФИО1 получены денежные средства от Банка ВТБ (ПАО). (т.1 л.д. 148-151).

Постановлением Девятнадцатого Арбитражного Апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения (т.1 л.д.152).

Таким образом, на основании совокупности исследованных доказательств, судом достоверно установлено, что задолженность в размере 4 623 405 руб. 50 коп. взысканная с Банка ВТБ (ПАО), была взыскана в пользу ФИО1, как индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствуют исследованные выше судебные акты, в связи с чем правовых оснований полагать, что физическим лицом ФИО1 был получен доход, подлежащий налогообложению в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, у суда оснований не имеется. Наличие в материалах административного дела справки Банка ВТБ (ПАО) о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2023 год № от ДД.ММ.ГГГГ не является единственным и безусловным основанием для удовлетворения административных исковых требований в указанной части. Кроме того, из приведенных ниже доказательств следует, что размер денежных средств, поступивших на единый расчетный счет налогоплательщика ФИО1 за период с декабря 2024 года по сентябрь 2025 года составил 549 083 руб. 25 коп., что превышает заявленные исковые требования в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2023 год.

Более того, из представленных материалов дела усматривается, что в настоящее время имеется вступившее в законную силу определение Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с индивидуального предпринимателя ФИО1 в пользу Банка ВТБ (ПАО) денежных средств в размере 4 623 405 руб. 50 коп., на основании которого возбуждено исполнительное производство о принудительном исполнении судебного определения (т.2 л.д. 1-3).

Оценивая административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, суд также не находит оснований для их удовлетворения.

Постановлением УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1, в связи с неисполнением последним требования № от ДД.ММ.ГГГГ, произведено взыскание задолженности в размере 171 509 руб. 62 коп., указанное постановление направлено в службу судебных приставов для принудительного исполнения, постановлением судебного пристава – исполнителя специализированного отделения судебных приставов по <адрес> ГМУ ФССП России от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании вышеуказанного постановления, окончено фактическим исполнением по взысканию задолженности (т.1 л.д.182-185).

Как усматривается из письменных пояснений заместителя руководителя УФНС России по <адрес> ФИО3 № от ДД.ММ.ГГГГ и приложенных документов, за период с декабря 2024 года по сентябрь 2025 года на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в общей сумме 549 083 руб. 25 коп., которые были распределены следующим образом:

-платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 332 руб. распределен в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год;

- денежные средства в общей сумме 370 241 руб. 63 коп., поступившие за период с 21 февраля по ДД.ММ.ГГГГ, перечисленные по решению о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на основании ст. 46 Налогового кодекса РФ, распределены с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, в том числе платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177 600 руб. распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 170 098 руб. 05 коп., по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 040 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 564 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 377 руб. 40 коп., по страховым взносам в фиксированном размере за 2024 год в сумме 484 руб. 50 коп., по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2024 год в сумме 35 руб. 32 коп.;

- денежные средства в общей сумме 171 509 руб. 62 коп., поступившие за период с 1 июля по ДД.ММ.ГГГГ, перечисленные службой судебных приставов в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании ст. 47 Налогового кодекса РФ, распределены в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Таким образом, из пояснений представителя административного истца усматривается, что размер денежных средств, поступивших на единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 за период с декабря 2024 года по сентябрь 2025 года составил 549 083 руб. 25 коп. (первоначальный размер заявленных административных исковых требований составляет 518 387 руб. 37 коп.), платежный документ от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 177 600 руб. распределен в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 170 098 руб. 05 коп., по транспортному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 040 руб. 45 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 564 руб. 28 коп., по земельному налогу за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 377 руб. 40 коп., в связи с чем оснований для повторного взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год судом не установлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по земельному налогу за 2023 год, по налогу на доходы физических лиц за 2023 год - отказать в полном объеме.

По вступлению решения суда в законную силу отменить меры предварительной защиты, наложенные в рамках настоящего административного дела по определению Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева