66RS0№40817810604900317040-93

Мотивированное решение составлено 30.08.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.08.2023 Сысертский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Транзалова А.А.,

при секретаре Овечкиной Я.К.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-601/2023 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС № 31 по Свердловской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога, пени и штрафов.

В обоснование своих требований истцом указано, что ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, а также земельного налога и налога на имущество, налог на доходы физических лиц, налог по упрощенной системе налогообложения. Общая задолженность составляет 8 064 руб. 36 коп. с учетом пени. Ранее по указанным требованиям мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района 08.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности. 13.09.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменён. На основании изложенного, истец просит суд взыскать с ответчика указанную задолженность по налогам и сборам.

Ответчиком ФИО1 заявлены встречные исковые требования о признании задолженности по упрощенной системе налогообложения в размере 2 133 руб. пени, исчисленные на указанный налог в размере 450 руб. 53 коп.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании признала факт наличия задолженности по транспортному налогу, однако не согласна с расчетом задолженности по пени на указанный налог, а также остальными требованиями поскольку они заявлены в отрыве от основного долга по налогу, а также ввиду пропуска срока обращения в суд.

Представитель истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства.

Судом определено о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав доводы ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, судом установлено наличие оснований для частичного удовлетворения заявленных исковых требований и для удовлетворения встречных исковых требований.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком транспортного налога.

Законом Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003) предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования.

Учитывая мощность двигателей принадлежащих должнику транспортных средств, налоговую базу в силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, ставку налога, предусмотренную приложением к Закону Свердловской области «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 (вступил в силу с 01.01.2003), а также налоговый период по ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен расчет транспортного налога.

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным ГИБДД за ответчиком зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №<***>, марка/модель: Вольво 850, VIN: №<***>, год выпуска 1996, дата регистрации права 02.10.2010.

За 2020 год ответчику назначен к уплате транспортный налог в размере 5 723 руб. (налоговое уведомление № 32091729 от 01.09.2021), с учетом переплаты в размере 93,75 руб., задолженность составляет 5 629,25 руб.

Ввиду нарушения срока уплаты налога за 2019 года начислена пеня в размере 388,69 руб.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 указанного Кодекса.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику принадлежат на праве собственности: 1/2 доли на жилой дом, расположенный по адресу: <...> КН №<***>, площадью 314,8 м2, дата регистрации права 08.10.2004.

За несвоевременную уплату указанного налога за 2016 год (2960 руб.) начислены пени в размере 319,49 руб. за период с 20.03.2020 по 23.12.2021.

Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст. 388 Кодекса признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу пункта 1 статьи 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

На основании п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 390 Кодекса).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 Кодекса).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).

Ответчику на праве собственности (1/2 доли) принадлежат земельный участок с кадастровым номером №<***>, дата регистрации права - 08.10.2004.

Ответчику начислен земельный налог за 2016 год – 1036 руб.

За нарушение срока уплаты налога за период с 20.03.2020 по 23.12.2021 начислены пени в размере 111,81 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 100 Налогового кодекса РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Согласно пункту 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ, лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

В соответствии с частью 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 названного Кодекса.

В силу части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем 2 части 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате: занижения налоговой базы; иного неправильного исчисления налога (сбора); других неправомерных действий (бездействия), в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

ФИО1 11.02.2021 представила в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме №<***>-НДФЛ за 2018 и 2019 годы.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога - не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога подлежащая уплате: за 2018 год – 9 750 рублей (срок – ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 – 4 160 рублей (срок – ДД.ММ.ГГГГ). Начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 187 рублей 43 коп.

В адрес ответчика 25.02.2021 направлено требование №<***> об уплате недоимки по налогу и пени. Установлен срок оплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налоговой инспекции №<***> от 15.07.2021 о привлечении ответчика к налоговой ответственности о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 8 970 рублей, пени в размере 1 175,22 рублей, штрафа в размере 897 рублей.

За нарушение срока уплаты НДФЛ за 2019 год (4 160 руб.) за период с 16.07.2020 по 23.12.2021 начислены пени в размере 248,94 руб., за нарушение срока уплаты НДФЛ за 2018 год (9 750 руб.) за период с 16.07.2019 по 23.12.2021 начислены пени в размере 583,46 руб., за нарушение срока уплаты НДФЛ, начисленного на основании решения №<***> от 15.07.2021 (8 970 руб.) за период с 16.07.2021 по 23.12.2021 начислены пени в размере 1 164,59 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

В соответствии со статьёй 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьёй 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Ответчик имеет задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период до 2005 года в размере 2 133 руб. За период с 29.01.2019 по 23.12.2021 начислены пеня в размере 450,53 руб.

15.12.2021 в адрес ответчика направлено требование № 75930 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год на сумму 5 629 рублей 25 коп., установлен срок оплаты – 11.01.2022.

24.12.2021 в адрес ответчика направлено требование № 107223 об уплате задолженности по пени по налогам на имущество физических лиц, по уплате земельного и транспортного налогов, НДФЛ, УСН на общую сумму 4 639 рублей 50 коп., установлен срок оплаты – 09.02.2022.

Мировым судьей судебного участка № 1 Сысертского судебного района 08.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени.

13.09.2022 определением мирового судьи судебный приказ отменён.

27.01.2023 истец обратился с исковым заявлением.

Согласно главе 32 п. 2 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требования об уплате транспортного налога за 2020 год подлежат удовлетворению в размере 5 629,25 руб., а также пени начисленные за нарушение срока уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 381,05 руб.

Требования о взыскании пени за нарушение срока уплаты земельного налога, налога на имущество за 2016 год не подлежат удовлетворению, так как судом отказано во взыскании задолженности по указанным налогам в том числе за 2016 год (решение Сысертского районного суда от 05.10.2021 №2а-2580/2021).

Требования об уплате пени по уплате НДФЛ по решению № 4884 от 15.07.2021 исполнены принудительно службой судебных приставов (исполнительное производство №60632/22/66052-ИП), пени по уплате НДФЛ за 2018 и 2019 годы предъявлены отдельно от требований по взысканию задолженности по НДФЛ, ввиду чего удовлетворению не подлежат, поскольку отсутствует решение суда, вступившее в законную силу о взыскании данной задолженности.

Требования об уплате пени за нарушение срока уплаты налога по УСН за период до 2005 года (поскольку в 2005 году ответчик прекратил деятельность в качестве ИП) не подлежат удовлетворению, истцом не представлено судебное решение о взыскании задолженности по налогу, срок взыскания задолженности истёк, задолженность по уплате УСН подлежит признанию как безнадежная ко взысканию.

Поскольку истец освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления. С ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 31 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате налога, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №<***>) задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5 629 рублей 25 коп., пени в размере 381 рубля 05 копеек, а всего взыскать 6 010 (шесть тысяч десять) рублей 30 копеек.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 (ИНН №<***> государственную пошлину – 400 (четыреста) рублей.

Встречные исковые требования ФИО1 ФИО8 о признании безнадежной ко взысканию задолженность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за налоговые периоды до 2011 года удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца с даты вынесения решения в окончательной форме, путём подачи жалобы через Сысертский районный суд.

Судья А.А. Транзалов