Решение по делу № 2А-191/2023 от 03.05.2023

Дело № 2а-191/2023

22RS0025-01-2022-000417-76

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Косиха 03 мая 2023 года

Косихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Свиста А.С.,

при секретаре Лихачевой Е.О.,

представителя административного ответчика Махина А.В. – адвоката Хорохординой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Махину Андрею Валерьевичу о взыскании недоимки, пени по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2018 год, недоимки, пени по налогу на имущество за 2017 год, недоимки, пени земельному налогу за 2017 год,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском к Махину А.В., в котором просит взыскать с ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 26 545 руб., пеня в размере 493,74 руб. Взыскать сумму налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 руб., пеню в размере 2,86 руб. Взыскать сумму земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 508 руб., пеня в размере 7,16 руб., всего взыскать сумму задолженности в размере 27 759 рублей 76 копеек.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Махин А.В. является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, Махин А.В. в заявленные налоговые периоды являлся собственником: земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог, подлежащий уплате Махин Андрей Валерьевич по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2017 год по объектам налогообложения:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 932, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

составила: 166 939 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 334,00 руб.

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1455, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

составила: 260 619 (налоговая база) х 0,20 % (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12 / 12 (количество месяцев владения) = 174,00 руб.

Итого сумма земельного налога за 2017год составила: 508,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ Махину А.В. налоговым органом было направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 №.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте, что подтверждается списком почтовых отправлений. В случае направления налогового уведомления по почте налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 28.01.2019 №, которое направлено ему (ей) по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу за 2017 год начислены пени в размере 7,16 руб.

Начислено налога по расчету 508,00 руб.

За период с 04.12.2018 по 16.12.2018 начислено пени: 508,00 руб. х 7,50% х 1/300 х 13 дней = 1,65 руб.

За период с 17.12.2018 по 27.01.2019 начислено пени: 508,00 руб. х 7,75% х 1/300 х 42 дней = 5,51 руб.

Итого пени: 1,65 руб. + 5,51 руб. = 7,16 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год составляет: 508,00 руб., пени - 7,16 руб.

Кроме того, Махин А.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, поскольку согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю из органов государственного кадастра недвижимости, Махин А.В. в заявленные налоговые периоды являлся собственником: жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц. подлежащий уплате Махин Андрей Валерьевич по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К. где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2017 год по объектам налогообложения:

- Индивидуальный жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 74,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

составила: 609 458 руб. (налоговая база) х 0.10 % (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12 / 12(количество месяцев владения) = 203.00 руб.

Итого сумма налога на имущество за 2017год составила: 203,00 руб.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 согласно почтовому реестру.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от 28.01.2019 №. которое направлено ему по почте. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество за 2017 год

Начислено налога по расчету 203,00 руб.

За период с 04.12.2018 по 16.12.2018 начислено пени: 203,00 руб. х 7,50% х 1/300 х 13 дней = 0,66 руб.

За период с 17.12.2018 по 27.01.2019 начислено пени: 508,00 руб. х 7,75% х 1/300 х 42 дней = 2,20 руб.

Итого пени: 0,66 руб. + 2,20 руб. = 2,86 руб.

предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12.2015 № 1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2017 год составляет: недоимка - 203,00 руб., пени - 2,86 руб.

Также в обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что Махин А.В. с 26.01.2012 по 17.09.2021 имел статус адвоката и в соответствии п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан правильно исчислять своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ устанавливается следующий размер страховых взнос уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 ст. 430 НК РФ.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 426 НК РФ установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, налогоплательщик должен был уплатить в бюджет сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей;

В связи с неуплатой у административного ответчика образовалась задолженность. Налогоплательщику было направлено по почте требование № от 11.04.2019.

В связи с возникновением недоимки начислены пени:

- в размере 493,74 руб. на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год:

Начислено налога по расчету 26 545,00 руб.

За период с 29.01.2019 по 10.04.2019 начислено пени: 26 545,00 руб. х 7,75% х 72 дней = 493,74 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сбор, уплаты налога. В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой с рефинансирования ЦБ РФ. С 01.01.2016 к отношениям, регулируемым а Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если ин предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от 08.12 № 1340).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности по страховым взносам на ОПС за 2018 год составляет: недоимка - 26 545,00 руб., пени - 493,74 руб.

01.11.2019 мировым судьей судебного участка Косихинского района Алтайского края был вынесен судебный приказ № 2а-2001/2019, который 25.03.2022 определением того же мирового судьи был отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Махин А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика Махина А.В. – адвокат Хорохордина Е.В. возражала против удовлетворения заявленных требований. Просила применить к образовавшейся задолженности срок исковой давности.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В порядке ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд считает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не подлежат удовлетворению на основании следующего.

Согласно ст. 35 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, сборов и т.д. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с соответствующим заявлением, не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Махин А.В. является плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, Махин А.В. в заявленные налоговые периоды являлся собственником: земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании пп.1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Как усматривается из материалов дела Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в отношении налогоплательщика Махина А.В. был произведен расчет земельного налога и выставлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 года об уплате земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 21.08.2018 года исчисленная сумма земельного налога за 2017 год составила:

за земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 166 939 рублей: (налоговая база х 0,20% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 334,00 рублей;

за земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> – 260 619 рублей (налоговая база) х 0,20% (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х12/12 (количество месяцев владения) = 174,00 рублей.

Отправка в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 21.08.2018 года об уплате налога подтверждается сведениями, представленными из налогового органа.

Из положений ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность по земельному налогу, налоговым органом выставлено требование № от 28.01.2019 года об уплате задолженности по налогам, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, именно до 25.03.2019 года налог не был уплачен. Сумма пени по требованию составила 7,16 рублей (период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года начислено пени: 508,00 рублей х 7,50% х 1/300 х 13 дней = 1,65 рублей, за период с 17.12.2018 года по 27.01.2019 года начислено пени: 508,00 рублей х 7,75% х 1/300 х 42 дня = 5,51 рубль, итого пени: 1,65 рублей + 5,51 рубль = 7,16 рублей.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставку ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год составляет: налог - 508,00 рублей, пени – 7,16 рублей.

Как установлено судом и следует из представленных материалов, Махину А.В. в заявленные налоговые периоды принадлежал на праве собственности следующие объекты недвижимости: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 01 марта 2013 г.

В налоговом уведомлении инвентаризационная стоимость указывается уже с учетом коэффициента-дефлятора, утвержденного на соответствующий налоговый период.

Согласно п. 1,2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как усматривается из материалов дела Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в отношении налогоплательщика Махина А.В. был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год и выставлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 года уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2017 год составила 203,00 рублей: 609 458 рублей (налоговая база) х _ 0,10% (налоговая ставка) х_1/3 (доля в праве) х_12/12 (количество месяцев владения) = 203,00 рублей.

Отправка в адрес налогоплательщика налогового уведомления № от 21.08.2018 года подтверждается сведениями, представленными из налогового органа.

В соответствии с положениями п. п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Должнику было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год. Сумма исчисленного налога на имущество за 2017 год составила 609 458 рублей: - Жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> 609 458 рублей (налоговая база) х _ 0,10% (налоговая ставка) х_1/3 (доля в праве) х_12/12 (количество месяцев владения) = 203,00 рублей.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2017 год не был оплачен в установленные законом сроки, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога № от 28.01.2019 года, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до 25.03.2019 года налог не был уплачен налогоплательщиком. Сумма пени по требованию составила 2,86 рублей (период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года - 203,00 рублей х 7,50% х 1/300 х 13 дней = 0,66 рублей, период с 17.12.2018 года по 27.01.2019 года – 508,00 рублей х 7,75 % х 1/300 х 42 дня = 2,20 рублей; 0,66 + 2,20 = 2,86 рублей).

Пеня рассчитывается по формуле (п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставку ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Таким образом, сумма задолженности по налогу на имущество за 2017 год составляет: налог - 203,00 рублей, пени – 2,86 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Как установлено судом и следует из представленных материалов Махин А.В. с 26.01.2012 года по 17.09.2021 года имел статус адвоката и в соответствии п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 с настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Таким образом, Махин А.В. должен был уплатить в бюджет сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2018 год:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545,00 рублей.

В установленный законом срок страховые взносы адвокатом Махиным А.В. не уплачены. В связи с возникновением недоимки выставлено требование № от 11.04.2019 года.

Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма пени по требованию в отношении страховых взносов в ПФ РФ составила 493,74 рубля (период с 29.01.2019 года по 10.04.2019 года – 26 545,00 рублей х 7,75% х 1/300 х 72 дня = 493,74 рубля).

Как следует из материалов дела налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 11.04.2019 года с указанием неоплаченных сумм пени, страховых взносов со сроком уплаты в добровольном порядке до 21.05.2019 года и направлено по почте в адрес должника, что подтверждается сведениями, представленными из налогового органа (л.д. 19-20). Однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, налог не был уплачен налогоплательщиком.

Как установлено судом на сегодняшний момент за налогоплательщиком Махиным А.В. числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2018 год в размере 26 545 рублей – недоимка и пени в размере – 493 рублей 74 копеек.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) вслучае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из представленных материалов дела в самом раннем требовании № от 28.01.2019 года сумма задолженности превысила 3 000 рублей. В требовании № от 28.01.2019 года был установлен срок для добровольного исполнения до 25 марта 2019 года. Затем начался шестимесячный срок для обращения за взысканием в порядке приказного производства. Так, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа был до 25.09.2019 года (25 марта 2019 года + 6 месяцев).

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган (Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском срока и судебный приказ был вынесен 01.11.2019 года.

Ходатайств от административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с Махина А.В. задолженности по сумме налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 руб., пени в размере 2,86 руб. и задолженности по сумме земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а именно налога за 2017 год в размере 508 руб., пени в размере 7,16 руб. в суд не поступило.

Частью 5 ст. 219 КАС РФ предусмотрено, что пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропущенный по указанной в части 6 настоящей статьи или иной уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом, за исключением случаев, если его восстановление не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 7).

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что поскольку ходатайств о восстановлении срока подачи заявления о взыскании вышеуказанных налоговых недоимок и сумм пеней перед судом административным истцом не заявлялось, и доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, срок подачи административного искового заявления о взыскании с Махина А.В. задолженности по сумме налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 руб., пени в размере 2,86 руб. и задолженности по сумме земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а именно налога за 2017 год в размере 508 руб., пени в размере 7,16 руб., пропущен налоговым органом без уважительных причин.

При этом, суд учитывает, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В требовании № от 11.04.2019 года сумма задолженности также превысила 3 000 рублей. В требовании № от 11.04.2019 года был установлен срок для добровольного исполнения до 21 мая 2019 года, затем начался шестимесячный срок для обращения за взысканием в порядке приказного судопроизводства. Так, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа был до 21 ноября 2019 года (21 мая 2019 года + 6 месяцев), то есть тут налоговый орган (Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок, судебный приказ был вынесен 01.11.2019 года.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-2001/2019 от 01.11.2019 года было вынесено 25.03.2022 года. Соответственно налоговому органу был установлен срок в течение 6 месяцев для обращения в суд в порядке искового производства (то есть до 25.09.2022 года). Налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока (в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа) – 23.09.2022 года.

Вместе с тем, суд учитывает, что по состоянию на 03.05.2023 года задолженность Махина А.В. по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, а именно налога в размере 26 545 рублей, пени в размере 493,74 рублей погашена, что подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями – чеками по операции от 02.05.2023 года.

В этой связи оснований для взыскания вышеуказанной задолженности суд не находит.

Таким образом, исходя из приведенных норм закона, фактических обстоятельств дела, учитывая, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд за взысканием с Махина А.В. задолженности по сумме налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 203 руб., пени в размере 2,86 руб. и задолженности по сумме земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а именно налога за 2017 год в размере 508 руб., пени в размере 7,16 руб., а задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени погашена в полном объеме, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с Махина А.В. недоимки, пени по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2018 год, недоимки, пени по налогу на имущество за 2017 год, недоимки, пени земельному налогу за 2017 год.

Что касается платежей по транспортному налогу от 13.05.2020, 26.05.2020, 04.06.2020, 16.06.2020, 26.08.2020, 23.12.2020, 23.12.2020, 23.12.2020, 23.12.2020, 23.12.2020, 15.02.2021, 30.03.2021, 29.09.2021 то суд отмечает, что согласно ответа полученного от налогового органа указанные платежи отражены в соответствующей КРСБ и зачтены в счет уплаты транспортного налога.

Оснований для правовой оценки действий налогового органа в данной части суд не усматривает поскольку задолженность по транспортному налогу в рассматриваемом административном исковом заявлении с Махина А.В. не взыскивается.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291, 293, 294 КАС РФ.

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к Махину Андрею Валерьевичу о взыскании недоимки, пени по страховым взносам в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2018 год, недоимки, пени по налогу на имущество за 2017 год, недоимки, пени по земельному налогу за 2017 год, оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Алтайский краевой суд через Косихинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Свист