Решение по делу № 2А-293/2023 от 09.02.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1183,00 руб. и пени по налогу в размере 3,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 54,54 руб., на общую сумму 1241,09 руб.

Дело №2а-293/2023

УИД:18RS0027-01-2023-000011-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 февраля 2023 года пос. Ува Удмуртской Республики

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Ёлкиной В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Ложкиной М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1183,00 руб. и пени по налогу в размере 3,55 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 54,54 руб., на общую сумму 1241,09 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Удмуртской Республике обратилась в суд с вышеназванным административным иском, мотивируя требования тем, что физическое лицо ФИО1 (ИНН ***) состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика. У ФИО1 образовалась задолженность по налогам и пени в размере 1241,09 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. Налоговый период по земельному налогу календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). В силу ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы- (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчёт.

Сумма земельного налога за 2020 год по земельному участку с кадастровым номером *** по адресу: *** составила 1183,00 руб., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от *** ***.

Сумма земельного налога за 2020 год административным ответчиком в бюджет не уплачена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога физических лиц в установленный законодательством срок, налоговым органом начислены пени с *** по *** в размере 3,55 руб.

В соответствии с положениями ст.400 НК РФ, должник является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (ст.405 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется в соответствии со ст. 402 НК РФ исходя из их кадастровой стоимости либо исходя из их инвентаризационной стоимости. В соответствии с п. 1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учётом особенностей, установленных статьёй.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщик имеет в собственности иное строение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: ***

Налоговым органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 18180 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 №*** со сроком уплаты до 01.12.2022.

В установленные законодательством сроки сумма налога на имущество не уплачена, в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст.69, 70 Кодекса налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование от 14.12.2022 №25662. об уплате недоимки и пени за 2020 год по земельному налогу и налогу на имущество. Налогоплательщиком сумма налога на имущество за 2020 год в размере 18180 руб. уплачена 12.04.2022 г.

Сумма недоимки по земельному налоги и пени, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год административным ответчиком в бюджет не уплачены.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик задолженность не уплатил. Выявленная налоговым органом задолженность взыскивалась с ФИО1 в приказном порядке.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики от 23.06.2022 г. судебный приказ №2а-961/2022, вынесенный 17.05.2022 г., отменен по причине поступления возражений от должника относительно его исполнения.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налоговой задолженности с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено налоговым органом в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Для обеспечения прав взыскателя на своевременное обращение в суд в порядке искового производства в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа положения части 3 статьи 123.7, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) обязывают мирового судью направить взыскателю копию определения об отмене судебного приказа не позднее трех дней после дня его вынесения.

Определение об отмене судебного приказа от 23.06.2022 фактически поступило в налоговый орган 20.07.2022, после чего предусмотренный законом срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей налоговым органом пропущен незначительно, при этом административный иск подан в течение шести месяцев с момента получения определения об отмене судебного приказа.

Позднее поступление в налоговый орган определения об отмене судебного приказа не зависело от воли административного истца и объективно препятствовало и исключало своевременное предъявление иска в суд, так как не позволило налоговому органу вовремя узнать об отмене судебного приказа и необходимости совершения последующих действий по принудительному взысканию задолженности.

Данное обстоятельство является уважительной причиной пропуска срока обращения в суд, так как оно не связано с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, который последовательно принимал меры по принудительному взысканию задолженности с административного ответчика и не имел возможности обратиться в суд до момента фактического получения определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, налоговый орган просит восстановить пропущенный административным истцом срок предъявления заявления о взыскании в порядке искового производства и взыскать с ФИО1 сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 1183,00 руб., пени в размере 3,55 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, в размере 54,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в деле имеется уведомление о получении административным истцом 16.01.2023 г. определения суда о назначении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в деле имеется уведомление о получении административным ответчиком 17.01.2023 г. определения суда о назначении судебного заседания, об уважительных причинах неявки ответчик суд не известил.

Суд считает административного истца и административного ответчика извещёнными о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Непосредственно уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии со ст.388,389, 400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество как собственник иных строений и помещений по адресу: Удмуртская Республика, ***,2, кадастровый номер помещения ***, и земельного налога как собственник 1/ 8 доли земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер земельного участка ***.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

В соответствии с требованиями НК РФ в адрес административного ответчика направлялись:

-налоговое уведомление №*** от 01.09.2021г., содержащее расчёт земельного налога за 2020г., который составил 1183 руб., и расчёт налога на имущество физических лиц за 2020г., который составил 18180,00 руб., сроком уплаты- не позднее 01.12.2021 года;

Факт направления указанного уведомления подтверждается списком почтовых отправлений от 30.09.2020 г. № 1511692.

В указанные в налоговом уведомлении и установленные законом сроки административный ответчик добровольно уплату налога не произвёл.

В связи с неуплатой административным ответчиком указанных в уведомлении сумм налога налоговый орган направлял в его адрес Требование №*** по состоянию на 14.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 26361,00 руб. и пени 54,54 руб., земельного налога в сумме 1183 руб. и пени по земельному налогу в размере 3,55 руб., установлен срок уплаты до 24.01.2022г.

Факт направления указанного требования подтверждается списком почтовых отправлений от 15.12.2022г.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, направление налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом признано федеральным законодателем надлежащим способом уведомления, тем самым установлена презумпция получения его адресатом.

В материалах дела имеется налоговое уведомление и требование, направленные ответчику по месту его регистрации: ***. Соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать административного ответчика получившим данные уведомление и требование. До настоящего времени в добровольном порядке задолженность и начисленные пени не погашены.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Таким образом, в силу пп. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 25662 от 14.12.2021 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 10000 рублей, предоставлен срок для уплаты до 24.01.2022 года, то есть административный истец своевременно обратился с заявлением к мировому судье 13.05.2022 года.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец представил суду копию определения мирового судьи судебного участка №1 Увинского района Удмуртской Республики от 23.06.2022г. об отмене судебного приказа, вынесенного 17.05.2022г. (производство №2а-961/2022) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 26361,00 руб. и пени в размере 54,54 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 1183,00 рубля и пени в размере 3,55 руб. В материалах дела имеется уведомление о получении административным истцом определения об отмене судебного приказа 11.07.2022 года. В Увинский районный суд административное исковое заявление подано 11.01.2023 года.

Таким образом, предоставленный законодательством шестимесячный срок для подачи иска, после отмены судебного приказа, истекал 26.12.2022 года, срок обращения в суд административным истцом пропущен на 19 дней.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с положениями ст. ст. 286 - 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке административного искового производства требование может быть заявлено в случае отмены судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленной главой 11.1 КАС РФ.

Суд считает, что административным истцом срок подачи иска пропущен по уважительной причине, поскольку определение об отмене судебного приказа истцом получено с задержкой, накануне подачи иска в суд предшествовало большое количество нерабочих дней (новогодние не рабочие дни).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, срок на подачу административного заявления подлежит восстановлению.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса об административном судопроизводстве РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Анализируя представленные доказательства, суд считает подлежащим удовлетворению административное исковое заявление ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании заявленной недоимки и пени, поскольку ответчиком нарушена обязанность по уплате законно установленных налогов, согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Административным истцом суду представлены сведения о состоянии счетов ФИО1, согласно которым видны начисленные ему налоги, сроки их уплаты, начисленные пени, сведения о наличии имеющейся задолженности по уплате недоимки и пени.

Административный ответчик не представил суду возражений по заявленным требованиям и расчёт пени не оспорил.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный иск подлежит удовлетворению, государственная пошлина с учётом положений ст.111 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Увинский район».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.95, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 1241,09 руб.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №6 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 1183,00 руб. и пени по налогу в размере 3,55 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020год, в размере 54,54 руб., на общую сумму 1241,09 руб.,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), *** года рождения, уроженца ***, зарегистрированного по месту пребывания по адресу: *** (паспорт ***, выдан *** ***) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Удмуртской Республике, ИНН <***>/КПП 182101001:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 1183,00 руб. и пени по налогу в размере 3,55 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2020 год в размере 54,54 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Увинский район Удмуртской Республики» госпошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Увинский районный суд Удмуртской Республики.

В окончательной форме решение принято 13.02.2023 года.

Судья- В.А.Ёлкина