Решение по делу № 2А-1099/2025 от 28.04.2025 | Ленинский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело № 2а-1099/2025

УИД 22RS0069-01-2025-001261-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 28 апреля 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре судебного заседания Минаевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 4134,28 руб., из них недоимка: по транспортному налогу за 2022 год в размере 383,92 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 417,08 руб., налог на профессиональный доход за май 2024 года - 255,62 руб., за январь 2024 года - 713,19 руб., пени в сумме 2364,47 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля Тойота Виста, государственный регистрационный знак ... в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2022 год в размере (с учетом частичной уплаты 12.11.2024) 383,92 руб.

Кроме того, в 2022 году ФИО1 являлся собственником квартир, расположенных по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 29.11.2000; /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 04.09.2012; /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 11.12.2017; гаражей по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 03.02.2015; /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 13.12.2021, в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2022 год (с учетом частичной уплаты) в сумме 417,08 руб.

Административный ответчик состоял на учете в качестве «самозанятого» с 22.12.2023 по 18.10.2024, в связи с чем, был исчислен налог на профессиональный доход в размере 255,62 руб. за май 2024 года, 713,19 руб. за январь 2024 года.

Налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 05.08.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год в срок не позднее 01.12.2023.

В связи с неуплатой налогов, административному ответчику было направлено требование ... от 24.07.2023, в срок до 17.11.2023.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени отменен 16.09.2024 в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца представил заявление об отказе от административных исковых требований в части, просил взыскать только сумму пени в размере 2364,47 руб.

Отказ от иска был принят судом, определением от 28.04.2025, производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца и административный ответчик в суд не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд в оставшейся части требований приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

Таким образом, сальдо ЕНС на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 20 руб.

Из материалов административного дела следует, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником Тойота Виста, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 136 л.с., дата регистрации права 25.04.2013, в связи с чем начислен налог за 2022 год в сумме 2720 руб. по формуле: мощность двигателя (136) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12).

Таким образом, согласно расчету, представленному истцом, сумма транспортного налога за 2022 год (с учетом частичной оплаты 12.11.2024 в сумме 2336,08 руб.) составила 383,92 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы и исчисления налога приведены в статьях 403 и 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с учетом понижающих коэффициентов.

Из материалов дела следует, что в 2022 году ФИО1 являлся собственником квартир, расположенных по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 29.11.2000; /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 04.09.2012; /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 11.12.2017; гаражей по адресу: /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 03.02.2015; /// (кадастровый номер ...), площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации 13.12.2021, в связи с чем, налог на имущество начислен за 2022 год по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) х налоговая ставка х доля в праве х количество месяцев владения.

Таким образом, согласно расчету, представленному истцом, сумма земельного налога за 2022 год (с учетом частичной оплаты 12.11.2024 в сумме 2537,92 руб.) - 417,08 руб.

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 05.08.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, направленным в адрес ФИО1 заказным письмом с уведомлением (ШПИ ...), установлен срок уплаты налогов не позднее 01.12.2023.

Поскольку по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование ... от 24.07.2023 об уплате задолженности в срок до 17.11.2023.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Вместе с тем, 17.04.2025 ФИО1 по единому налоговому счету произведена оплата задолженности, взыскиваемой по настоящему административному делу, в общей сумме 4134,28 руб. При этом оплата произведена по платежным реквизитам, указанным в административном иске.

Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года № 199н), предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств указывается в том числе «Код» - уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков, при этом все знаки уникального идентификатора начисления одновременно не могут принимать значение ноль («0»). В реквизите «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо (пункты 4, 4.10, 4.11 Правил).

Из информации МИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует, что уплаченные 17.04.2025 ФИО1 денежные средства в сумме 4134,28 руб. зачтены в погашение задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 383,92 руб.по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год в сумме 1062,68 руб.по сроку уплаты 02.12.2024, налога на имущество за 2022 год в сумме 417,08 руб.по сроку уплаты 01.12.2023, за 2023 год в сумме 1301,79 руб.по сроку уплаты 02.12.2024, налога на профессиональный доход за май 2024 года в сумме 255,62 руб.по сроку уплаты 28.06.2024, налога на профессиональный доход за январь 2024 года в сумме 713,19 руб. по сроку уплаты 28.02.2024.

Вместе с тем, учитывая, что административным ответчиком денежные средства уплачены в размере, соответствующем требованиям административного искового заявления, и по платежным реквизитам, указанным в данном административном иске, у налогового органа имелась возможность идентифицировать соответствующий платеж как оплату задолженности в полном объеме именно по настоящему делу. Распределение налоговым органом денежных средств в счет уплаты иных налогов (сборов) является неправомерным.

Таким образом, ФИО1 свою обязанность по оплате налоговой задолженности, взыскиваемой по настоящему административному делу, исполнил в полном объеме до окончания рассмотрения дела.

Более того, как следует из административного искового заявления и представленных ответов на запрос, административный ответчик 10.11.2023 уплатил 5675 руб., 12.11.2024 - 6052 руб.

Сумма 5 675 руб., уплаченная ФИО1 10.11.2023, соответствует сумме начисленных транспортного налога и налога на имущество за 2022 год, согласно уведомлению ... от 05.08.2023, уплачена в срок, указанный в данном уведомлении (до 01.12.2023). Вместе с тем, согласно ответу на запрос Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю № 16 указанные суммы учтены в погашение транспортного налога за 2021 год в сумме 2105 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, налога на имущество физических лиц в сумме 1927 руб. со сроком уплаты 01.12.2022, налога на имущество за 2015 год в сумме 1643 руб. со сроком уплаты 01.12.2016.

Однако, учитывая, что доказательств о наличии задолженности по налогу на имущество за 2015 год в судебное заседание не представлено, как и сведений о принятии мер, направленных на принудительное исполнение указанных сумм, налоговый орган необоснованно произвел зачет суммы 1643 руб. в счет погашения задолженности за налог на имущество за 2015 год.

Таким образом, на момент предъявления требований задолженность за 2022 год у ФИО1 отсутствовала, поскольку платеж от 10.11.2023 является налогом на имущество и транспортным налогом за 2022 год, уплачен в срок, указанный в уведомлении, в связи с чем, оснований для его взыскания и пени, начисленной на него, не имеется.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 Постановления, арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Налоговый орган не представил доказательств обоснованности включения в совокупную обязанность налога иных сумм, в связи с чем, оснований для начисления пени на указанную задолженность не имеется.

Более того, как следует из расчета пени, приложенной к административному исковому заявлению, сумма задолженности по пени состоит, в том числе, из: пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 810,14 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022.

Указанные суммы пени не подлежат взысканию, как указано ранее, поскольку истекли сроки на принудительное взыскание указанного налога.

Таким образом, оснований для взыскания данной задолженности не имеется, в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 16 по Алтайскому краю следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 15.05.2025.