Дело № 2а-351/2025 (2а-3328/2024;)

УИД 37RS0010-01-2024-005158-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 года г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи – Зубрейчук М.И., рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 149 046,75 рублей, а именно: недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 42 000,00 руб.; недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 24711000) за 2021 год в размере 110,00 руб.; недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2021 год в размере 575,00 руб.; недоимку по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 1 494,56 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 42 000,00 руб.; недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 24711000) за 2022 год в размере 121,00 руб.; недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2022 год в размере 379,00 руб.; единое сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 49 211,57 руб.; единое сальдо по пени за период с 13.08.2023 по 26.11.2023 в размере 11 141,01 руб.; единое сальдо по пени за период с 27.11.2023 по 11.12.2023 в размере 2 014,61 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство ауди А8 с государственным регистрационным знаком № регион;

- транспортное средство киа пиканто с государственным регистрационным знаком № регион;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>;

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № 9400488 от 01.09.2022, № 84471249 от 15.08.2023.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп. 1 п.3.4, ст.23, ст. 357, 400 НК РФ обязана своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный, налог на имущество физических лиц между тем за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Поскольку ФИО1 в спорный период (2021 г.), применялся специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность ответчик на основании Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» между тем за спорный период у неё выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налога на имущество физических лиц 2016-2022 г., транспортного налога за 2015-2022 г., налога на профессиональный доход 2021 г., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018-2019 г., страховых взносов за 2017-2020 налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены пени, в адрес ответчика направлено требование об уплате спорной задолженности № 1855 от 25.05.2023.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет не поступила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 1855 от 25.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 298 560,46 руб., в том числе пени в размере 58 279,93 руб.

Поскольку требование Управления № 1855 от 25.05.2023 было оставлено налогоплательщиком без исполнения налоговый орган обратился за взысканием недоимки по налогу на имущество за 2021 г., налогу на профессиональный доход за 2021 г., транспортному налогу за 2021 г., пени к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 01.09.2023 вынесен судебный приказ № 2а-2972/2023 о взыскании с ответчика спорной задолженности. Определением мирового судьи от 29.05.2024 упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

09.01.2024 налоговый орган обратился за взысканием единого сальдо по пени за период с 13.08.2023 по 26.11.2023 в размере 11 141,01 руб. к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново которым 09.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-63/2024 о взыскании с ответчика указанной задолженности. Определением мирового судьи от 29.05.2024 упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

Кроме того за взысканием недоимки по налогу на имущество за 2022 г., транспортному налогу за 2022 г., пени налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 19.01.2024 вынесен судебный приказ № 2а-153/2024 о взыскании с ответчика спорной задолженности. Определением мирового судьи от 30.05.2024 упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

С рассматриваемым административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по указанному требованию Управление обратилось в суд 13.11.2024.

В соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с пунктом 7 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 6 статьи 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство ауди А8 с государственным регистрационным знаком № регион;

- транспортное средство киа пиканто с государственным регистрационным знаком № регион;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, Московский пер, <адрес>;

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № 9400488 от 01.09.2022, № 84471249 от 15.08.2023.

На указанное имущество Управлением был исчислен налог на имущество физических лиц 2016-2021 г., транспортный налог за 2015-2021 г., со сроком исполнения – не позднее 01 декабря года следующего за отчетным, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены в том числе налоговые уведомления № 9400488 от 01.09.2022, № 84471249 от 15.08.2023.

Недоимка по транспортному налогу за 2015 год уплачена налогоплательщиком 23.11.2018 г.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2016 год, пени обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иванова № 2а-1187/2018 от 14.08.2018, уплачена налогоплательщиком 27.10.2020 г.

Недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 24711000) за 2016-2018 год, пени обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново по административному делу № 2а-933/2024 от 03.05.2024.

Недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 24711000) за 2019 год уплачена налогоплательщиком 22.10.2021.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2017 год, пени обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иванова № 2а-952/2019 от 03.06.2019, недоимка по налогу на имущество за 2017 год, недоимка по транспортному налогу за 2017 год уплачена налогоплательщиком 29.12.2021 г.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2018 год, пени обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Иванова № 2а-1712/2020 от 01.10.2020. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 29.09.2021 возбуждено исполнительное производство № 111126/21/37001-ИП, которое окончено 23.05.2024 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2019 год, пени обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иванова № 2а-1487/2021 от 24.05.2021, недоимка по налогу на имущество за 2019 год уплачена налогоплательщиком 22.10.2021 г. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 01.08.2022 возбуждено исполнительное производство № 94419/22/37001-ИП.

Недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество (ОКТМО 24701000) за 2020 год, пени обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иванова № 2а-1674/2022 от 27.05.2022. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 02.11.2022 возбуждено исполнительное производство № 143434/22/37001-ИП, которое окончено 29.11.2024 на основании пункта 3 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, объекты недвижимости административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязана уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в спорный период (2021 г.), применялся специальный налоговый режим в виде налога на профессиональную деятельность.

Являясь плательщиком налога на профессиональную деятельность, административный ответчик обязана уплачивать его по итогам месяца по сроку уплаты не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом, однако указанную обязанность за декабрь 2021 г., она не исполнила.

Учитывая применение ФИО1 специального налогового режима административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязана уплачивать налог на профессиональную деятельность, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Также из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 07.12.2011 по 18.06.2020, в связи с чем административный ответчик на основании ст. 419,430,432 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное (в фиксированном размере) за 2017 год, обеспечена постановлением налогового органа 25765 от 23.08.2018. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 29.08.2018 возбуждено исполнительное производство № 61658/18/37030-ИП, которое окончено 14.09.2018 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное (в фиксированном размере) и медицинское страхование за 2018 год, обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново по административному делу № 2а-1151/2024 от 18.04.2024.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное (в фиксированном размере) и медицинское страхование за 2019 год, обеспечена постановлением налогового органа 5798 от 23.03.2020. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 26.03.2020 возбуждено исполнительное производство № 26905/20/37001-ИП, которое окончено 03.06.2020 на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона "Об исполнительном производстве", в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное (в дифференцированном размере) страхование за 2019 год обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского судебного района г. Иванова № 2а-1487/2021 от 24.05.2021. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 01.08.2022 возбуждено исполнительное производство № 94419/22/37001-ИП.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное (в фиксированном размере) и медицинское страхование за 2020 год, обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Иванова № 2а-396/2021 от 16.02.2021. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 01.08.2022 возбуждено исполнительное производство № 94584/22/37001-ИП.

На основании приведенных судебных и налоговых актов ФИО1 обязана уплачивать страховые взносы, поскольку данная обязанность ей своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Из материалов дела следует, что ФИО1 осуществляя предпринимательскую деятельность применяла специальный налоговый режим – упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Являясь в 2019 году индивидуальным предпринимателем, административный ответчик обязана уплачивать авансовые платежи по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Недоимка по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25 апреля 2019 г., 25 июля 2019 г., 25 октября 2019 г., 12 мая 2020 г. обеспечена решением Ленинского районного суда г. Иваново по делу № 2а-1132/2024 от 15.04.2024.

Недоимка по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.04.2018 была уменьшена налоговым органом в полном объеме 25.07.2018.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что недоимка по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 25.04.2018 аннулирована налоговым органом, то правовые основания для взыскания с ответчика начисленных на нее пеней в сумме 232,8 руб. отсутствуют.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, направляется на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 декабря 2013 г. № 1988-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав подпунктом 7 пункта 1 статьи 31, пунктом 2 статьи 70 и пунктом 7 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. Соответственно, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 31 Постановления от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных, в том числе, статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи, с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что по заявленным ко взысканию пени на недоимку: по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24711000) за 2019 год в размере 6,88 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2016 год в размере 12,14 руб.; по транспортному налогу за 2015 год в размере 1619,16 руб.; по транспортному налогу за 2016 год в размере 3527,40 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2017 год в размере 4,9 руб.; по транспортному налогу за 2017 год в размере 3584,51 руб.; по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 24701000) за 2019 год в размере 12,11 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное (в фиксированном размере) за 2019 год в размере 391,05 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 132,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное (в фиксированном размере) за 2017 год в размере 5,47 руб., налоговый орган требования в порядке ст. 69, 70 НК РФ не направлял.

Учитывая приведенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что указанные суммы пеней взысканию с ответчика не подлежат ввиду пропуска истцом установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока на их взыскание. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания данных пеней является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания, что в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является основанием для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию.

Обстоятельств пропуска налоговым органом установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока на взыскание пеней в оставшейся части судом не установлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств не установлена.

3-хлетний срок по уплате налога на имущество физических лиц за 2021-2022 г., транспортному налогу за 2021-2022 г., налога на профессиональный доход за 2021 г., подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты по состоянию на 31.12.2022 не истек, как и срок для взыскания указанной недоимки в связи с чем оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает, владея на праве собственности транспортным средством, объектами недвижимости, применяя специальный налоговый режим административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, налог на профессиональную деятельность.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налогов и страховых взносов своевременно не исполнена, налоговым органом были обоснованно начислены пени, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 156 руб. 00 коп. от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в общей сумме 138 518,33 рублей, а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 42 000,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2021 год в размере 110,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2021 год в размере 575,00 руб.;

- недоимку по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 1 494,56 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 42 000,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2022 год в размере 121,00 руб.;

- недоимку по налогу на имущество (ОКТМО №) за 2022 год в размере 379,00 руб.;

- единое сальдо по пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 39 683,15 руб.;

- единое сальдо по пени за период с 13.08.2023 по 26.11.2023 в размере 11 141,01 руб.;

- единое сальдо по пени за период с 27.11.2023 по 11.12.2023 в размере 2 014,61 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 156 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 25.02.2025 г.