Решение по делу № 2А-4167/2024 от 25.07.2025 | Индустриальный районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Резолютивная часть решения объявлена 15 мая 2025 года.

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года.

№ 2а-703/2025

УИД 18RS0004-01-2024-010568-65

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 мая 2025 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Сандраковой Е.В., при секретаре судебного заседания Якимовой Д.В., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пеней,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пеней недоимки в общей сумме задолженности в размере задолженности в размере 7951,94 руб., а именно:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 444 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 226 руб.;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1425 руб.;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 3174 руб.;

- налогу на профессиональный доход за январь 2023 в размере 150 руб.;

- налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 в размере 240 руб.;

- налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 в размере 300 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 24,30 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 75 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 389,71 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 240,71 руб. ;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 29.10.2021 по 20.11.2023 в размере 175,38 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 29.10.2021 по 21.02.2022 в размере 9,30 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 29.10.2021 по 20.02.2022 в размере 2,85 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 20.12.2017 по 21.02.2022 в размере 52,28 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015 г. за период с 17.12.2016 по 21.02.2022 в размере 851,25 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 29.10.2021 по 20.11.2023 в размере 97,86 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2022 г. за период с 02.10.2022 по 04.10.2022 в размере 0,45 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. за период с 28.10.2022 по 20.11.2023 в размере 34,89 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 г. за период с 26.11.2022 по 20.11.2023 в размере 26,17 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за январь 2023 г. за период с 01.03.2023 по 20.11.2023 в размере 12,79 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет (имел) в собственности следующее имущество:

- квартира, кадастровый №, адрес: ..., дата регистрации владения 29.12.2003;

- квартира, кадастровый №, адрес: ..., дата регистрации владения 20.09.2022;

- квартира, кадастровый №, адрес: ..., дата регистрации владения 14.04.2014, дата прекращения владения 19.03.2020;

- квартира, кадастровый №, адрес: ..., дата регистрации владения 10.10.2022;

- автомобиль марки ХЕНДЭ СОНАТА, дата регистрации владения – 16.06.2014г., дата прекращения владения – 16.12.2015г.;

- автомобиль марки ВАЗ 21150 ЛАДА САМАРА, дата регистрации владения – 13.02.2018г., дата прекращения владения – 14.04.2018г.;

- автомобиль марки ФОРД FOCUS, дата регистрации владения – 12.11.2017г., дата прекращения владения – 14.01.2018г.;

- автомобиль марки ЗАЗ CHANCE TF 698K, дата регистрации владения – 15.10.2015г., дата прекращения владения – 14.07.2016г.;

- автомобиль марки RENAULT SYMBOL 4EX14A16V96, дата регистрации владения – 07.03.2019г., дата прекращения владения – 17.09.2019г.;

- автомобиль марки РЕНО LOGAN, дата регистрации владения – 20.01.2019г., дата прекращения владения – 11.02.2019г.;

- автомобиль марки HYUNDAI SOLARIS, дата регистрации владения – 07.08.2019г., дата прекращения владения – 23.04.2020г.;

- автомобиль марки ШЕВРОЛЕ KLAN (J200LACETTI), дата регистрации владения – 18.07.2018г., дата прекращения владения – 19.01.2019г.;

- автомобиль марки LADA 217020 LADA PRIORA, дата регистрации владения – 14.01.2020г., дата прекращения владения – 21.02.2020г.;

- автомобиль марки HUYNDAI I30, дата регистрации владения – 09.07.2020г., дата прекращения владения – 31.10.2020г.;

- автомобиль марки CHEVROLET KLAN(J200/CHEVROLET LACETTI), дата регистрации владения – 10.03.2020г., дата прекращения владения – 23.04.2020г.;

- автомобиль марки KIA RIO, дата регистрации владения – 28.10.2020г., дата прекращения владения – 13.03.2021г.;

- автомобиль марки RENAULT ELUENCE, дата регистрации владения – 11.04.2020г., дата прекращения владения – 20.07.2021г.;

- автомобиль марки LADA GFL110 LADA VESTA, дата регистрации владения – 02.02.2021г., дата прекращения владения – 20.02.2021г.;

- автомобиль марки ЛЕКСУС RX350, дата регистрации владения – 15.04.2022г., дата прекращения владения – 15.09.2022г.;

- автомобиль марки SKODA RAPID, дата регистрации владения – 20.10.2021г., дата прекращения владения – 07.06.2022г.;

- автомобиль марки LADA GRANTA, дата регистрации владения – 27.10.2022г., дата прекращения владения – 21.12.2023г.

Кроме того, ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.03.2016 по 18.06.2019.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога и налога на профессиональный доход. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

На территории муниципального образования «город Ижевск» налог на имущество установлен решением Городской Думы г. Ижевска от 20 ноября 2014 года № 658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

На территории муниципального образования «город Воткинск» налог на имущество установлен решением Воткинской городской Думы от 26.11.2014 N 437 "О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании "Город Воткинск".

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). В силу ст. 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

В п. 3 ст. 362 НК РФ указано, что в случае регистрации транспортного средства и (и снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы нале (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанной настоящем пункте.

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» было введено начало проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ст. 2 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ч. 1 ст. 1 Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Для граждан Российской Федерации, воспользовавшихся доступом к личному кабинету налогоплательщика для постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, представление сведений из паспорта гражданина Российской Федерации, фотографии физического лица не требуется.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

2. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022, с 01.01.2023 вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Как отражено в ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в действующей редакции), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Административным органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2021 г. на объект недвижимости - квартира, кадастровый №, адрес: ..., дата регистрации владения 29.12.2003.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2021 г. приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 и составил 226 руб. Уведомление направлено заказным письмом. В установленные сроки (до 01.12.2022) недоимка по налогу на имущество физических лиц не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 24,30 руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2022

23.07.2023

234

226

7.5

13.2210

24.07.2023

14.08.2023

226

8.5

1.4087

15.08.2023

17.09.2023

226

3.0736

18.09.2023

29.10.2023

226

4.1132

30.10.2023

20.11.2023

226

2.4860

Итого

24.30

Административным органом ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. на объекты недвижимости - квартира, кадастровый №, адрес: ..., дата регистрации владения 29.12.2003 и - квартира, кадастровый №, адрес: ..., дата регистрации владения 14.04.2014, дата прекращения владения 19.03.2020;

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 г. приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2021 и составил 444 руб. Уведомление направлено заказным письмом. В установленные сроки (до 01.12.2021) недоимка по налогу на имущество физических лиц не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 75,00 руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2021

19.12.2021

444

7.5

1.9980

20.12.2021

13.02.2022

444

8.5

7.0448

14.02.2022

27.02.2022

444

9.5

1.9684

28.02.2022

31.03.2022

444

9.4720

02.10.2022

23.07.2023

295

444

7.5

32.7450

24.07.2023

14.08.2023

444

8.5

2.7676

15.08.2023

17.09.2023

444

6.0384

18.09.2023

29.10.2023

444

8.0808

30.10.2023

20.11.2023

444

4.8840

Итого

75.00

Административным органом ответчику начислен транспортный налог за 2021 г. на автомобиль марки RENAULT ELUENCE, дата регистрации владения – 11.04.2020г., дата прекращения владения – 20.07.2021г.; автомобиль марки SKODA RAPID, дата регистрации владения – 20.10.2021г., дата прекращения владения – 07.06.2022г.; автомобиль марки LADA GFL110 LADA VESTA, дата регистрации владения – 02.02.2021г., дата прекращения владения – 20.02.2021г.; автомобиль марки KIA RIO, дата регистрации владения – 28.10.2020г., дата прекращения владения – 13.03.2021г.

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № № от 01.09.2022 и составил 3 174 руб. Уведомление направлено заказным письмом. В установленные сроки (до 01.12.2022) недоимка по налогу на имущество физических лиц не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 389,71 руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.10.2022

23.07.2023

295

3174

7.5

234.0825

24.07.2023

14.08.2023

3174

8.5

19.7846

15.08.2023

17.09.2023

3174

43.1664

18.09.2023

29.10.2023

3174

57.7668

30.10.2023

20.11.2023

3174

34.9140

Итого

389.71

Административным органом ответчику начислен транспортный налог за 2020 г. на автомобиль марки RENAULT ELUENCE, дата регистрации владения – 11.04.2020г., дата прекращения владения – 20.07.2021г.; автомобиль марки SKODA RAPID, дата регистрации владения – 20.10.2021г., дата прекращения владения – 07.06.2022г.; автомобиль марки LADA GFL110 LADA VESTA, дата регистрации владения – 02.02.2021г., дата прекращения владения – 20.02.2021г.; автомобиль марки KIA RIO, дата регистрации владения – 28.10.2020г., дата прекращения владения – 13.03.2021г.

Расчет транспортного налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении № № от 01.09.2022 и составил 3 174 руб. Уведомление направлено заказным письмом. В установленные сроки (до 01.12.2022) недоимка по налогу на имущество физических лиц не уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 240,71 руб., расчет которых выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.12.2021

19.12.2021

1425

7.5

6.4125

20.12.2021

13.02.2022

1425

8.5

22.6100

14.02.2022

27.02.2022

1425

9.5

6.3175

28.02.2022

31.03.2022

1425

30.4000

02.10.2022

23.07.2023

295

1425

7.5

105.0938

24.07.2023

14.08.2023

1425

8.5

8.8825

15.08.2023

17.09.2023

1425

19.3800

18.09.2023

29.10.2023

1425

25.9350

30.10.2023

20.11.2023

1425

15.6750

Итого

240.71

Учитывая, что ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика на профессиональный доход им представлены сведения в налоговый орган:

- за январь 2023 г. – сумма налога, подлежащая уплате 150 руб.

- за октябрь 2022 г. – сумма налога, подлежащая уплате 240 руб.

- за сентябрь 2022 г. – сумма налога, подлежащая уплате 300 руб.

- за август 2022 г. – сумма налога, подлежащая уплате 600 руб.

Сумма налога на профессиональный доход за август 2022 г. была погашена 05.10.2022.

Сумма налога на профессиональный доход за январь 2023 г. 150 руб., за октябрь 2022 г. 240 руб., за сентябрь 2022 г. 300 руб. не была уплачена, в связи с чем налоговым органом начислены пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 г. за период с 02.10.2022 по 04.10.2022 в размере 0.45 руб., за сентябрь 2022 г. за период с 28.10.2022 по 20.11.2023 в размере 34.89 руб., пени по НПД за октябрь 2022 г. за период с 26.11.2022 по 20.11.2023 в размере 26.17 руб., пени по НПД за январь 2023 г. за период с 01.03.2023 по 20.11.2023 в размере 12.79 руб., расчет которых выглядит следующим образом:

за август 2021 г. за период с 02.10.2022 по 04.10.2022

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

02.10.2022

04.10.2022

600

7.5

0.4500

Итого

0.45

за сентябрь 2022 г. за период с 28.10.2022 по 20.11.2023

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

28.10.2022

23.07.2023

269

300

7.5

20.1750

24.07.2023

14.08.2023

300

8.5

1.8700

15.08.2023

17.09.2023

300

4.0800

18.09.2023

29.10.2023

300

5.4600

30.10.2023

20.11.2023

300

3.3000

Итого

34.89

за октябрь 2022 г. за период с 26.11.2022 по 20.11.2023

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

26.11.2022

23.07.2023

240

7.5

14.4000

24.07.2023

14.08.2023

240

8.5

1.4960

15.08.2023

17.09.2023

240

3.2640

18.09.2023

29.10.2023

240

4.3680

30.10.2023

20.11.2023

240

2.6400

Итого

26.17

за январь 2023 г. за период с 01.03.2023 по 20.11.2023

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.03.2023

23.07.2023

145

150

7.5

5.4375

24.07.2023

14.08.2023

150

8.5

0.9350

15.08.2023

17.09.2023

150

2.0400

18.09.2023

29.10.2023

150

2.7300

30.10.2023

20.11.2023

150

1.6500

Итого

12.79

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно подпункта 5 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено требование № по состоянию на 06.07.2023 со сроком уплаты до 25.08.2023, в которую включены задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, налогу на профессиональный доход, страховые взносы на ОМС и страховые взносы на ОПС.

Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика, получено им 10.07.2023.

В установленный в требовании срок (до 25.08.2023) налогоплательщик налог и пени не уплатил.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Поскольку суммы налогов, включенных в требование №, не уплачены в установленный срок, налоговым органом 16.11.2023 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Таким образом, после выставления требования № по состоянию на 06.07.2023 со сроком уплаты до 25.08.2023, общая сумма недоимки превысила 10 000 руб., Управление ФНС России по УР 14.12.2023 обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму 17 599,50 руб.

Мировым судьей судебного участка № 6 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 21.122023.

Определением мирового судьи от 28.03.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Срок на обращение в суд с административным иском исчисляется судом со дня отмены судебного приказа №.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 30.09.2024, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, налога на профессиональный доход за 2022-2023 годы подлежат удовлетворению.

Анализируя требования административного истца в части взыскания пеней по транспортному налогу за 2015-2019 годы, пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, суд приходит к следующему.

- задолженность за 2019 г. в размере 2203 руб., взыскана в рамках приказного производства Судебным участком № 5 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики № Частично уплачена в размере 1244.75 руб. 21.01.2022, 182.86 руб. 17.05.2022-31.05.2022. Сумма транспортного налога за 2019г. в размере 775.39 руб. не уплачена. Расчет пеней по транспортному налогу за 2019 г. за период с 29.10.2021 по 20.11.2023 в размере 175.38 руб. выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.10.2021

19.12.2021

2203

7.5

28.6390

20.12.2021

21.01.2022

2203

8.5

20.5981

22.01.2022

13.02.2022

958.25

8.5

6.2446

14.02.2022

27.02.2022

958.25

9.5

4.2482

28.02.2022

31.03.2022

958.25

20.4427

02.10.2022

23.07.2023

295

775.39

7.5

57.1850

24.07.2023

14.08.2023

775.39

8.5

4.8333

15.08.2023

17.09.2023

775.39

10.5453

18.09.2023

29.10.2023

775.39

14.1121

30.10.2023

20.11.2023

775.39

8.5293

Итого

175.38

- за 2018 г. в размере 416 руб., взыскана в рамках приказного производства Судебным участком №1 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики №. Погашена в полном объеме 21.01.2022., расчет пеней по транспортному налогу за 2018 г. за период с 29.10.2021 по 21.02.2022 в размере 9.30 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.10.2021

19.12.2021

416

7.5

5.4080

20.12.2021

21.01.2022

416

8.5

3.8896

Итого

9.30

- за 2017 г. в размере 129 руб., Погашена в полном объеме 20.01.2022., расчет пеней по транспортному налогу за 2017 г. за период с 29.10.2021 по 20.02.2022 в размере 2.85 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.10.2021

19.12.2021

129

7.5

1.6770

20.12.2021

20.01.2022

129

8.5

1.1696

Итого

2.85

- за 2016 г. в размере 280 руб., взыскана в рамках приказного производства Судебным участком №1 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики №. Погашена в полном объеме 20.01.2022., расчет пеней по транспортному налогу за 2016 г. за период с 20.12.2017 по 21.02.2022 в размере 52.28 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

20.12.2017

11.02.2018

280

7.75

3.9060

12.02.2018

25.03.2018

280

7.5

2.9400

26.03.2018

16.09.2018

175

280

7.25

11.8417

17.09.2018

16.12.2018

280

7.5

6.3700

17.12.2018

16.06.2019

182

280

7.75

13.1647

17.06.2019

28.07.2019

280

7.5

2.9400

29.07.2019

08.09.2019

280

7.25

2.8420

09.09.2019

27.10.2019

280

3.2013

28.10.2019

15.12.2019

280

6.5

2.9727

16.12.2019

20.01.2020

280

6.25

2.1000

Итого

52.28

- за 2015 г. в размере 1967 руб., взыскана в рамках приказного производства Судебным участком №1 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики №. Погашена в полном объеме 20.01.2022., расчет пеней по транспортному налогу за 2015 г. за период с 17.12.2016 по 21.02.2022 в размере 851.25 руб., выглядит следующим образом:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

17.12.2016

26.03.2017

100

1967

65.5667

27.03.2017

01.05.2017

1967

9.75

23.0139

02.05.2017

18.06.2017

1967

9.25

29.1116

19.06.2017

17.09.2017

1967

53.6991

18.09.2017

29.10.2017

1967

8.5

23.4073

30.10.2017

17.12.2017

1967

8.25

26.5053

18.12.2017

11.02.2018

1967

7.75

28.4559

12.02.2018

25.03.2018

1967

7.5

20.6535

26.03.2018

16.09.2018

175

1967

7.25

83.1877

17.09.2018

16.12.2018

1967

7.5

44.7493

17.12.2018

16.06.2019

182

1967

7.75

92.4818

17.06.2019

28.07.2019

1967

7.5

20.6535

29.07.2019

08.09.2019

1967

7.25

19.9651

09.09.2019

27.10.2019

1967

22.4894

28.10.2019

15.12.2019

1967

6.5

20.8830

16.12.2019

09.02.2020

1967

6.25

22.9483

10.02.2020

26.04.2020

1967

30.2918

27.04.2020

21.06.2020

1967

5.5

20.1945

22.06.2020

26.07.2020

1967

4.5

10.3268

27.07.2020

21.03.2021

238

1967

4.25

66.3207

22.03.2021

25.04.2021

1967

4.5

10.3268

26.04.2021

14.06.2021

1967

16.3917

15.06.2021

25.07.2021

1967

5.5

14.7853

26.07.2021

12.09.2021

1967

6.5

20.8830

13.09.2021

24.10.2021

1967

6.75

18.5882

25.10.2021

19.12.2021

1967

7.5

27.5380

20.12.2021

20.01.2022

1967

8.5

17.8341

Итого

851.25

ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с 09.03.2016 по 18.06.2019, в связи с чем у него возникла обязанность на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Так, сумма страховых взносов за 2018 г. на обязательное медицинское страхование составила 551.56 руб.

Сумма взыскана в рамках приказного производства Судебным участком №1 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики №.

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 29.10.2021 по 20.11.2023 в размере 97.86 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

29.10.2021

19.12.2021

551.56

7.5

7.1703

20.12.2021

13.02.2022

551.56

8.5

8.7514

14.02.2022

27.02.2022

551.56

9.5

2.4452

28.02.2022

31.03.2022

551.56

11.7666

02.10.2022

23.07.2023

295

551.56

7.5

40.6776

24.07.2023

14.08.2023

551.56

8.5

3.4381

15.08.2023

17.09.2023

551.56

7.5012

18.09.2023

29.10.2023

551.56

10.0384

30.10.2023

20.11.2023

551.56

6.0672

Итого

97.86

Представленный представителем истца расчет недоимки по налогу и пени, с учетом уточнения исковых требований, соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца с учетом уточнения подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления ФНС России по УР (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН №) о о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность в общем размере 7951.94 руб., а именно по:

- налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 444 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 226 руб.;

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 1425 руб.;

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 3174 руб.;

- налогу на профессиональный доход за январь 2023 в размере 150 руб.;

- налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 в размере 240 руб.;

- налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 в размере 300 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 24.30 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 75 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 20.11.2023 в размере 389.71 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 20.11.2023 в размере 240.71 руб. ;

- пени по транспортному налогу за 2019 г. за период с 29.10.2021 по 20.11.2023 в размере 175.38 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 29.10.2021 по 21.02.2022 в размере 9.30 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 29.10.2021 по 20.02.2022 в размере 2.85 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с 20.12.2017 по 21.02.2022 в размере 52.28 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2015 г. за период с 17.12.2016 по 21.02.2022 в размере 851.25 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с 29.10.2021 по 20.11.2023 в размере 97.86 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за август 2022 г. за период с 02.10.2022 по 04.10.2022 в размере 0.45 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. за период с 28.10.2022 по 20.11.2023 в размере 34.89 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за октябрь 2022 г. за период с 26.11.2022 по 20.11.2023 в размере 26.17 руб.;

- пени по налогу на профессиональный доход за январь 2023 г. за период с 01.03.2023 по 20.11.2023 в размере 12.79 руб. на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации

ОКТМО

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации

ИНН/КПП налогового органа и его наименование

УИН

№

Сч. № в БИК: №,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области

№, № России (ФНС России)

№

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Сандракова