РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
адрес 19 ноября 2024 года
Бутырский районный суд адрес в составе судьи Островского А.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №02а-1102/2024 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к фио о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 15 по Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к фио о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, Штрафа за непредставление налоговой декларации в размере сумма, Штрафа за неуплату налога в размере сумма, задолженности по Налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, задолженности по Налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, задолженности по земельному налогу за 2021 г. на сумму сумма, задолженности по земельному налогу за 2022 г. на сумму сумма, а также пени в размере сумма, а всего задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере сумма, мотивируя свои требования тем, что у ответчика имеется задолженность по обязательным платежам, а требование налогового органа об уплате денежной суммы в добровольном порядке не исполнено.
Представитель ИФНС России № 15 по Москве фио в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении заявленных требований.
Административный ответчик фио в судебное заседание явился, представил суду возражения на административный иск, просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объёме.
Исследовав письменные материалы дела, выслушав мнение явившихся лиц, суд приходит к следующему.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
В соответствии с п. 2 данной статьи Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма;
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами - исходя из сумм таких доходов.
Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщикам
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.
Как следует из материалов дела, фио 02.05.2023 не представил первичную Декларацию за 2022 год.
В ходе проведения налоговой проверки установлено следующее.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет сумма Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным ст. 228 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.
Решением №15827 от 24.11.2023 г. фио был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации, а также предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога.
Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2022 составила сумма
В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Расчет суммы налоговой санкции: 221 000* 20 % = сумма
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения не обжаловано и вступило в законную силу.
При вынесении решения, Инспекцией были учтены положения п. 4 ст. 122 НК РФ, в связи с чем, размер штрафа был уменьшен:
- на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ в 2 раза до сумма (33 150/2),
- на основании пункта п. 1 ст. 122 НК РФ в 2 раза до сумма (44 200/2).
Сумма НДФЛ к уплате по Декларации за год 2022 составила сумма.
Из материалов дела также следует, что фио в период 2021-2022 г.г. являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: адрес, Шовгеновский р-н., аул. Мамхег, адрес.
Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) различное имущество.
В соответствии с п. 1 ст. 390. Налоговая база налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 396 сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По общему правилу налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).
В соответствии с Приказом ФНС России от 12.08.2011г. №ММВ-7-11/495@ «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (том числе земельные участки) и сделках с ними, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», Инспекцией ФНС России № 15 по адрес централизованно, посредством электронной связи, были получены сведения об имуществе и лицах - собственниках имущества из МосгорБТИ и Главного управления Федеральной регистрационной служб по адрес.
На основании полученных сведений налогоплательщику исчислен налог на имущество физических. Расчет налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения, с учетом положений, изложенных выше, произведен по следующей формуле:
Налог = ((кадастровая стоимость) *(налоговая ставка, применяемая в муниципальном образовании (городе федерального значения) *(доля в праве) *(количество месяцев владения/12)) – размер налоговых льгот.
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК, в случае если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, расчет налога производится по формуле:
Налог = налог за предыдущий период * 1,1*(количество месяцев владения/12)
При этом, если при умножении первый знак после запятой равен или больше пяти, то результат округляется в большую сторону (к примеру 3,5 округляется до 4). Если первый знак поле запятой меньше 5, то результат округляется в меньшую сторону (к примеру 3,44 округляется до 3).
Расчет налога на имущество за 2021 год был произведен налоговым органом следующим образом: 98 538 * 0,10 * (12/12) = сумма
Таким образом сумма налога на имущество исчисленная к уплате за 2021 г. составляет сумма
Расчет налога на имущество за 2022 год был произведен налоговым органом следующим образом: 98 538 * 0,10 * (11/12) = сумма
Таким образом сумма налога на имущество исчисленная к уплате за 2022 г. составляет сумма
Из материалов дела также усматривается, что фио в период 2021-2022 г.г. владел земельным участком, расположенным по адресу: адрес, Шовгеновский р-н., аул. Мамхег, адрес.
В соответствии с п. 1 ст. 388 НК налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК налогоплательщиками являющиеся физическими лицами уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со ст. 390 НК налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ,
В соответствии со ст. 393 НК налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 397 НК подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Земельный налог за 2021 год был рассчитан налоговым органом следующим образом: 228 352 (кадастровая стоимость) * (0,15%) (налоговая ставка) * (12/12) (количество месяцев владения в году/12) = сумма
Таким образом сумма земельного налога, исчисленная к уплате за 2021г. составила сумма
Земельный налог за 2022 год был рассчитан следующим образом:
Налог по объекту 01:07:1300014:17– 294 128 (кадастровая стоимость) * (0,15%) (налоговая ставка) * (11/12) (количество месяцев владения в году/12) = сумма
Таким образом сумма земельного налога, исчисленная к уплате за 2022г. составила сумма
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном налоговым законодательством.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Абзацем 1 пункта 4 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
В соответствии с абзацем 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
С учетом изменений в налоговом законодательстве, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности, при этом в случае изменения суммы долга уточненное требование об уплате задолженности не выставляется.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом пунктом 1 Постановления Правительства России от 29.03.2023 года № 500 Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом были рассчитаны суммы налога на имущество, земельного налога, подлежащих уплате за 2021-2022 г.г. и направлены налоговые уведомления №44383982 от 01.09.2022 г. со сроком уплаты до 01.12.2022 г., №122621211 от 12.08.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г.
В связи с неуплатой задолженности по налогам, Инспекцией ФНС России № 15 по Москве на основании ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование №108891 от 23.07.2023 г. об уплате налогов на сумму сумма, а также пени на сумму сумма, со сроком уплаты до 11.09.2023 г.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В связи с тем, что в установленные в налоговых уведомлениях сроки, налоги за указанные выше налоговые периоды уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени:
- по НДФЛ за 2022 г. на сумму сумма за период с 17.07.2023г. по 17.05.2024г. начислена пеня в размере сумма;
- по Налогу на имущество за 2021г. на сумму сумма за период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г. начислена пеня сумма;
- по Налог на имущество за 2022г. на сумму сумма за период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г. начислена пеня сумма;
- по земельному налогу за 2021 г. на сумму сумма в период с 02.12.2022г. по 17.05.2024г. начислена пеня сумма;
- по земельный налог за 2022 г. на сумму сумма в период с 02.12.2023г. по 17.05.2024г. начислена пеня сумма
В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов, Инспекция в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, статьи 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка адрес Бибирево адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка №86 адрес от 04.09.2024 г. отменен судебный приказ от 12.08.2024 г. о взыскании с фио обязательных платежей и санкций.
В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, правильность произведенного налоговым органом расчета, зафиксированного в налоговом уведомлении, у суда сомнений не вызывает, судом проверен, признан обоснованным и арифметически правильным. ИФНС России № 15 по Москве представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени.
До настоящего времени задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.
Сроки обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями статьи 48 НК РФ и 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены. Равно как и сроки для взыскания пени.
С учетом изложенного, поскольку налоговое требование административным ответчиком в полном объёме не исполнено, доказательств исполнения суду не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, Штрафа за непредставление налоговой декларации в размере сумма, Штрафа за неуплату налога в размере сумма, задолженности по Налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, задолженности по Налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, задолженности по земельному налогу за 2021 г. на сумму сумма, задолженности по земельному налогу за 2022 г. на сумму сумма, а также пени в размере сумма, а всего задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере сумма
Исходя из вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма
На основании изложенного, и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес к фио о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с фио (паспортные данные г.р., паспортные данные, ИНН: <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по адрес (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 771501001) задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере сумма, Штрафа за непредставление налоговой декларации в размере сумма, Штрафа за неуплату налога в размере сумма, задолженности по Налогу на имущество за 2021 год в размере сумма, задолженности по Налогу на имущество за 2022 год в размере сумма, задолженности по земельному налогу за 2021 г. на сумму сумма, задолженности по земельному налогу за 2022 г. на сумму сумма, а также пени в размере сумма, а всего задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере сумма
Взыскать с фио в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма
Решение суда может быть обжаловано в Московский городской суд через Бутырский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Островский
Мотивированное решение составлено 31 января 2025 года