Дело № 2а-159/2023 (2а-1450/2022)

УИД 33RS0017-01-2022-002074-07

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 марта 2023 года г. Собинка Владимирской области

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Хижняк Н.Б.,

при секретаре Мешковой Г.Е.,

с участием представителей

административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 3094 руб., за 2020 год 7694 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,01 руб. NN).

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ООО «Электро Техническая Компания» были предоставлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2019-2020 годы о невозможности удержания налога на доходы физических лиц в размере 10814 рублей. Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей» (код дохода 2000) не подпадает под действие ст. 217 НК РФ. Данный налог был включен в налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ NN, которое направлено административному ответчику. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 были начислены пени в размере 25,01 и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ NN, в котором предлагалось оплатить налог до ДД.ММ.ГГГГг. До настоящего времени данное требование должником в полном объеме не исполнено.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области ФИО1 административные исковые требования поддержали в полном объеме. Дополнительно суду пояснили, что в налоговый орган в отношении ФИО2 поступили справки 2-НДФЛ за 2019 от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ от ООО «Электро Техническая Компания». В данных справках указано о том, что налог на доходы физических лиц не удержан налоговым агентом, размер которых составляет 10814 рублей. Налоговый агент имеет право не удерживать налог и представить в налоговый орган сведения о невозможности удержания налога, который указан в справке 2-НДФЛ. Налоговый орган руководствовался данной справкой. Задолженность в настоящее время не погашена.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ранее в представленных в суд заявлениях возражал против удовлетворения иска, указав, что обязанность удерживать НДФЛ лежит на работодателе, заработную плату ответчик получал без квитков ( л.д.NN).

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав объяснения представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Владимирской области, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации определены виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Данный перечень является исчерпывающим.

Из пункта 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, полученные налогоплательщиками с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением доходов: в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг; в виде дивидендов и процентов; в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса; в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации (подпункт 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Следовательно, лишь в случае удержания суммы налога налоговым агентом последний становится обязанным лицом по перечислению (уплате) в бюджет этой суммы. В отсутствие у работодателя возможности удержания налога на доходы физических лиц в связи с прекращением трудовых отношений с работником, обязанность по исчислению и уплате налога должна быть исполнена самим работником в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ, поскольку уплата налога за счет средств работодателя не допускается в силу п. 9 ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что ФИО2 осуществлял трудовую деятельность в ООО «ЭлектроТехническая Компания» в должности заместителя директора по экономике и финансам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уволен по собственному желанию (л.д.NN).

На основании п. 3 ст. 24 и п. 5 ст. 226 НК РФ, по итогам налоговых периодов 2019 – 2020 годов ООО «ЭлектроТехническая Компания» сообщило МИФНС о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога, который подлежал уплате ФИО2, представив сведения в виде справки по форме 2-НДФЛ за 2019 от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. NN).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено налоговое уведомление NN, содержащее расчет подлежащих уплате налогов, в том числе суммы налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 3120 руб., за 2020 год в сумме 7694 руб. (л.д.NN). Данное налоговое уведомление получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Налог должен был быть уплачен в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Доводы стороны административного ответчика о том, что обязанность рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в силу п.п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ возложена на работодателя, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Действительно, с учетом вышеуказанных норм обязанность удержать в бюджет налог на доходы физических лиц возложена на работодателя. Вместе с тем, данная статья также предусматривает порядок действий работодателя при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Факт невозможности удержания у налогоплательщика сумму налога на доходы физических лиц подтверждается материалами дела, а именно справками о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год от ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.NN).

В силу пп. 1 п. 1 и п. 2 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № NN «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц», действующего в спорный период, именно справка о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) является формой сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц.

Указанные в справке 2-НДФЛ денежные средства являются доходом физического лица, с которого подлежит уплате в доход бюджета налог на доходы физических лиц в размере 10814 рублей.

Таким образом, административным ответчиком ФИО2 в установленный срок налог на доходы физических лиц за 2019-2020 годы не уплачен, в связи с чем, на сумму неуплаченного налога в вышеуказанном размере первоначально начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,15 рублей (л.д. NN).

В связи с неуплатой данного налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ NN об уплате налога, в котором административному ответчику предлагалось оплатить налог в размере 10814 рублей, и пени в сумме 35,15 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

На основании заявления Межрайонной ИФНС мировому судье судебного участка № 2 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области, ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ NN согласно которому с административного ответчика взыскана задолженность по налогам и пени в размере 10864,62 рублей.

Следовательно, налоговый орган шестимесячный срок, предусмотренный абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, не пропустил.

Определением мирового судьи судебного участка №2 г. Собинки, Собинского района и ЗАТО г. Радужный Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ NN от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению административного ответчика (л.д. NN).

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 14 по Владимирской области обратилась в Собинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, направив административное исковое заявление посредством почтовой связи, т.е. в пределах установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока (л.д. 23).

Административным истцом в судебном заседании поддержаны исковые требования о взыскании с ФИО2 сумму налога на доходы физических лиц за 2019-2020 годы в размере 10788 рублей и сумму пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,01 рублей (л.д. NN).

Таким образом, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, пени за 2019-2020 годы административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц и пени, осуществленный налоговым органом, проверен судом и признан правильным. Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

На основании изложенного, с ФИО2 подлежит взысканию вышеуказанная сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 432,52 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт NN), зарегистрированного по адресу: <...> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 годы в размере 10788 рублей, пени по налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,01 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт NN), зарегистрированного по адресу: <...> государственную пошлину в доход бюджета в размере 432,52 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.Б. Хижняк

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ

Судья Н.Б. Хижняк