Решение по делу № 2А-2451/2022 от 19.01.2023 | Шадринский районный суд (Курганская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Шадринск Курганской области 19 января 2023 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Бузаева С.В.,

при секретаре судебного заседания Быковой Т.А.,

рассмотрев административное дело по административным исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование административного иска, с учётом его уточнения, указано, что административный ответчик ФИО1 в период с 19.08.2019 по 25.06.2020 состояла на налоговом учете в налоговом органе по месту регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ). В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. Однако в установленный срок самостоятельно не исполнила обязанность по оплате страховых взносов, в соответствии со ст. 69 НК РФ ей были направлены требования:

№ от 14.08.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), за 2020 год в размере 15773,33 руб., срок уплаты – до 22.09.2020. В связи с частичной оплатой сумма задолженности составляет 10000 руб.,

№ от 24.07.2020 об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2019 год и за 1квартал 2020 года в размере 29739,54 руб., срок уплаты – до 01.09.2020. В связи с частичной уплатой сумма задолженности составляет 22000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 являлась налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 10.07.2020 представлен первичный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца 2020 года, peг. №.

Сумма удержанного налога по расчету, подлежащая перечислению в бюджет, составила 9228 руб.

ФИО1 05.08.2020 был представлен уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 3 месяца 2020 года, peг. №. Сумма удержанного налога по расчету, подлежащая перечислению в бюджет составила 16884 руб.

В данном расчете в разделе 2 изменена сумма удержанного налога, а именно добавлено начисление по сроку уплаты 15.01.2020г. - 7656 руб.

Согласно п.6 ст.226 Налогового Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Междокументальным анализом данных расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, с данными фактической уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет, согласно карточки расчетов с бюджетом, установлено:

- своевременное перечисление НДФЛ в сумме 1 руб.

- несвоевременное перечисление НДФЛ в сумме 16883 руб.

Согласно п.1 ст.81 Кодекса при обнаружении налоговым агентом факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению сумм налога, подлежащих уплате, налоговый агент обязан внести необходимые изменения в расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом и представить в налоговый орган уточненный расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в порядке, установленном настоящей статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Кодекса если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налоговый агент освобождается от ответственности в случаях предоставления уточненной налоговой декларации до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

ФИО1 до момента предоставления уточненного расчета 05.08.2020 налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2020 уплатила частично: 03.02.2020 в сумме 2900 руб., 06.02.2020 в сумме 800 руб.

Согласно п.3 ст. 75 Кодекса налоговым органом за проверяемый период на сумму неправомерно неперечисленного в установленный Кодексом срок сумм НДФЛ начислена пеня в сумме 617,18 руб., начисленная сумма пени налоговым агентом не уплачена, что подтверждается данными лицевого счёта по НДФЛ.

Обстоятельств подтверждающих обоснованность неполного и несвоевременного неперечисления налога на доходы физических лиц в ходе проверки инспекцией не выявлено.

Таким образом, выявлено неправомерное неперечисление налоговым агентом в установленный срок суммы налога на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 года, по срокам уплаты: 15.01.2020, 17.02.2020.

Действия налогового агента образуют состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст. 123 Кодекса: неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Ответственность за данное нарушение согласно п.1 статьи 123 Кодекса выразилась в неперечислении удержанной суммы налога в размере 16883руб. в установленный Кодексом срок, подлежащей перечислению налоговым агентом.

По результатам налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № от 22.01.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.123 НК РФ в виде штрафа в размере 3376,60 руб. (взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению (16883 руб. х 20%)=3376,60 руб.

Административный ответчик не исполнил обязанность по уплате НДФЛ с доходов, источником которых является налоговой агент за 1 кв.2020 и штрафа по ст. 123 НК РФ.

Административный ответчик был обязан уплатить налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2020 года и штраф по ст. 123 НК РФ. Однако в установленный срок самостоятельно не исполнила указанную обязанность, соответственно в силу ст. 75 НК РФ ей были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования:

№ от 14.08.2020 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент за 1 квартал 2020 года в сумме 7656,00 руб.. В связи с частичной оплатой в размере 3701 руб., сумма задолженности составляет 3955 руб., пени по нему в размере 168,10 руб., начисленные за период 16.01.2020 по 13.08.2020. Срок уплаты по требованию – до 22.09.2020.

№ от 24.07.2020 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент за 1 квартал 2020 года в сумме 9228,00 руб., пени по нему в размере 266,38 руб., начисленные за период 25.12.2019 по 23.07.2020. Срок уплаты по требованию –до 01.09.2020

№ от 04.11.2021 об уплате задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, в размере 1014,21 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 03.11.2021, в том числе:

- пени в размере 295,96 руб. начислены на задолженность за 1 квартал 2020 года (по сроку уплаты – 15.01.2020) в сумме 7656 руб., недоимка включена в требование от 14.08.2020 №; требования предъявлены к должнику в рамках рассмотрения данного заявления).

- пени в размере 718,25 начислены за 1 квартал 2020 (по сроку уплаты 17.02.2020) в сумме 9228 руб., недоимка включена в требование от 24.07.2020 №, требования предъявлены к должнику в рамках рассмотрения данного заявления). Срок уплаты по требованию – до 28.12.2021

№ от 05.03.2021 об уплате задолженности по штрафу по налогу н доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, в размере 3376,60 руб. Срок уплаты по требованию – до 20.04.2021.

ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.7 ст.431 Кодекса расчет по страховым взносам представляется налогоплательщиками не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

В нарушение п. 7 ст. 431 Кодекса в установленный налоговым законодательством срок ИП ФИО1 несвоевременно представила расчет по страховым взносам за 2019 год. При сроке представления не позднее 30.01.2020, первичный расчет представлен 10.07.2020.

Период просрочки составил пять полных и один неполный месяц.

Сумма страховых взносов к уплате по данному расчету 67942,75 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки установлена несвоевременная сдача первичного расчета по страховым взносам 10.07.2020 peг. №. В соответствии с п.п 4 п. 1 ст. 31 НК РФ плательщику страховых взносов выставлены требования № от 23.07.2020, № от 21.09.2020 о пояснении причин несвоевременного представления расчета.

Недоимка на дату окончания отчетного периода 30.01.2020 составляет 10849,03 руб. Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Расчет суммы штрафа 10849,03*5%*6 месяцев=3254,70.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий, (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Кодекса, статьи 112 Кодекса; установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Согласно пункта 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса при этом минимальный размер, до которого налоговым органом или судом могут быть снижены налоговые санкции, Кодексом не определен.

Было выявлено два обстоятельства, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом вынесено решение № от 13.01.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 813,68 руб. (сумма штрафа рассчитывается следующим образом: при наличии двух обстоятельств сумма штрафа снижается в 4 раза до 813,68 руб. (3254,70/4=813,68). Сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 813,68 рублей.

В нарушение п. 7 ст. 431 Кодекса в установленный налоговым законодательством срок ИП ФИО1 несвоевременно представила расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года. При сроке представления не позднее 15.05.2020, первичный расчет представлен 10.07.2020.

Период просрочки составил один полный и один неполный месяц. Сумма страховых взносов к уплате по данному расчету 23876.24 руб.

При проведении камеральной налоговой проверки установлена несвоевременная сдача первичного расчета по страховым взносам 10.07.2020 рег. №. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 31 Кодекса плательщику страховых взносов выставлено требование № от 23.07.2020 о пояснении причин несвоевременного представления расчета. По требованию налогового органа ИП ФИО1 пояснения не представила.

Проведенными мероприятиями налогового контроля установлено, что расхождения между суммой выплат и вознаграждений начисленных в пользу ФЛ, указанных в расчете по страховым взносам и суммой начисленного дохода, указанного в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, отсутствуют. Недоимка на дату окончания отчетного периода (15.05.2020) составляет 17509,24 руб. Ответственность за данное нарушение предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Кодекса за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет суммы штрафа 17509,24*5%*2 месяца=1750,92.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий, (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Кодекса, статьи 112 НК РФ; установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

В соответствии- с пунктом 4 статьи 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Было выявлено два обстоятельства, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Налоговым органом вынесено решение № от 13.01.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 437,73 руб. (сумма штрафа рассчитывается следующим образом: при наличии двух обстоятельств сумма штрафа снижается в 4 раза до 1750,92 руб. (1750,92/4=437,73) Сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 437,73 рублей.

Административный ответчик не исполнила обязанность по уплате штрафов по ст. 119 НК РФ, в соответствии со ст. 69 НК РФ ей были направлены требования:

№ от 05.03.2021 об уплате задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 437,73 руб., со сроком уплаты-до 20.04.2021.

№ от 05.03.2021 об уплате задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 813,68 руб., со сроком уплаты-до 20.04.2021.

В связи отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанным требованиям в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебными приказами № от 30.06.2022 и № от 30.06.2022 заявления были удовлетворены, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебные приказы были отменены определениями от 20.07.2022.

На момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена.

В связи с вышеуказанным УФНС России по Курганской области, с учётом окончательно сформулированных исковых требований, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, штрафам, в общей сумме 51259,70 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 10000,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 13183,00 руб. и пени 1448,69 руб., штрафа 3376,60 руб.;

- штрафов на налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 1251,41 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённого о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу регистрации по месту жительства посредством почтовой связи, от получения судебного извещения уклонилась, конверт с извещением о времени и месте судебного заседания по делу вернулся в суд с отметкой «истёк срок хранения».

Исходя из положений ст. 150, 289 КАС РФ, п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 № 01-04/01-187@ Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу с подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Данные положения применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определениями мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 20.07.2022 отменены судебные приказы № от 30.06.2022 и № от 30.06.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности, в связи с поступившими возражениями должника, указавшей, что не согласна с суммами взысканий.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 26.12.2022.

Таким образом, срок предъявления административного иска в суд административным истцом соблюдён.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

На основании п.п. 2, 8 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика и плательщика страховых взносов недоимки в адрес плательщика направляется требование об уплате страховых взносов и пеней.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налогоплательщиком налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 1). При этом процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 7).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу п.п. 1-3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (ст. 423 НК РФ).

В статьях 425, 427, 428, 429, 430 НК РФ определены размеры страховых взносов, подлежащих уплате.

На основании ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1). В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики, указанные в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, обязаны соответственно до составления промежуточного ликвидационного баланса либо до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно. Разница между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными плательщиками с начала расчетного периода, подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета или возврату плательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса (п. 15).

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5).

Исходя из приведённых норм закона лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы независимо от фактического осуществления деятельности.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с 19.08.2019 являлась индивидуальным предпринимателем (ИП), прекратила свою деятельность 25.06.2020, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 17.11.2022.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов сохранялась у административного ответчика вплоть до прекращения статуса индивидуального предпринимателя.

По информации УФНС по Курганской области личный кабинет налогоплательщика ФИО1 был открыт с 26.10.2015.

Поскольку в установленные законом сроки ФИО1 не произвела оплату страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 1 по Курганской области в её адрес направлены требования:

№ по состоянию на 14.08.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 15773,33 руб., со сроком уплаты до 22.09.2020.

Требование № от 14.08.2020 направлено административному ответчику 14.08.2020

Налоговым должником частично уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и составляет 10000 рублей.

№ по состоянию на 24.07.2020 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за 2019, за 1 кв.2020 года, в размере 29739,54 руб., со сроком уплаты -до 01.09.2020.

Требование № от 24.07.2020 направлено административному ответчику 24.07.2020

Административным ответчиком частично уплачена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и составляет 22000 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные вабзаце первомнастоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов: расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пункт 1 статьи 81 НК РФ указывает, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях: 1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо единого налогового счета в размере, соответствующем недостающей сумме налога и соответствующих ей пеней (пп.1 п.4 ст. 81 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексомсроксумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В установленный срок налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент за 1 кв.2020 (по срокам уплаты 15.01.2020 и 17.02.2020) и штрафа по ст. 123 НК РФ, в связи с чем, в её адрес направлены требования:

№ по состоянию на 14.08.2020 об уплате налога на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 22 НК РФ, за 1 кв.2020 года в размере 7656 руб., со сроком уплаты - до 22.09.2020.

Требование № от 14.08.2020 направлено административному ответчику 14.08.2020

Налоговым должником частично уплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент в размере 3701 руб. и составляет 3955 руб. и пени в размере 168,10 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 13.08.2020.

№ по состоянию на 24.07.2020 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 22 НК РФ, за 1 квартал 2020 года в сумме 9228,00 руб., пени по нему в размере 266,38 руб., начисленные за период 25.12.2019 по 23.07.2020. Срок уплаты по требованию –до 01.09.2020. Требование направлено 24.07.2020

№ по состоянию на 04.11.2021 об уплате задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 22 НК РФ, в размере 1014,21 руб., начисленные за период с 16.01.2020 по 03.11.2021, в том числе: пени в размере 295,96 руб. начислены на задолженность за 1 квартал 2020 года (по сроку уплаты – 15.01.2020) в сумме 7656 руб., недоимка включена в требование от 14.08.2020 №; пени в размере 718,25 начислены за 1 квартал 2020 (по сроку уплаты 17.02.2020) в сумме 9228 руб., недоимка включена в требование от 24.07.2020 №. Срок уплаты по требованию – до 28.12.2021. Требование направлено 08.11.2021, получено должником 10.11.2021.

№ от 05.03.2021 об уплате задолженности по штрафу по налогу н доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 22 НК РФ, в размере 3376,60 руб. Срок уплаты по требованию – до 20.04.2021. Требование направлено 05.03.2021, получено должником 06.03.2021. Взыскание обеспечено решением № от 22.01.2021 об уплате задолженности по штрафу в размере 3376,60 руб.

В соответствии с п.7 ст. 431 НК РФ расчет по страховым взносам представляется налогоплательщиками не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ ответственность за непредоставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, согласно ст. 112 НК РФ устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, ри наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса, согласно ст. 114 НК РФ, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Также налоговым органом вынесено решение № от 13.01.2021 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 437,73 руб. (сумма штрафа рассчитывается следующим образом: при наличии двух обстоятельств сумма штрафа снижается в 4 раза до 1750,92 руб. (1750,92/4=437,73) Сумма штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, составляет 437,73 рублей.

Поскольку административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по уплате штрафов, предусмотренных ст. 119 НК РФ, ей были направлены требования:

№ по состоянию на 05.03.2021 об уплате задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, в размере 437,73 руб. Срок уплаты по требованию – до 20.04.2021. Требование направлено должнику 05.03.2021, получено 06.03.2021. Взыскание обеспечено решением № от 13.01.2021 об уплате задолженности по штрафу в размере 437,73 руб.

№ по состоянию на 05.03.2021 об уплате задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ, в размере 813, 68 руб. Срок уплаты по требованию – до 20.04.2021. Требование направлено должнику 05.03.2021, получено 06.03.2021. Взыскание обеспечено решением № от 22.01.2021 об уплате задолженности по штрафу в размере 813,68 руб.

На момент рассмотрения административного иска задолженность не уплачена и составляет 51259 руб. 70 коп., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 32000 руб.;

штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ, в размере 3376,60 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 1251,41 руб.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, административным ответчиком не оспаривается, недоимка по налогу не погашена, пени и штрафы не оплачены, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области 51259 рублей 70 коп., в том числе:

- штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ, в размере 3376,60 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, предусмотренные п.1 ст. 119 НК РФ, в размере 1251,41 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ в сумме 1737 рублей 79 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение 1 месяца со дня его вынесения путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья С.В. Бузаев