Решение по делу № 2А-119/2023 от 14.02.2023 - о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 2521,57 руб., пеня в размере 11,89 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5396,16 руб., пеня в размере 115,18 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 54970 руб., пеня в размере 247,36 руб., земельного налога с физических лиц в размере 338 руб., пеня в размере 1,52 руб., а всего на общую сумму в размере 63601,68 руб.

Дело №а-119/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 14 февраля 2023г.

Магарамкентский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Арабова Г.Я.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 2521,57 руб., пеня в размере 11,89 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5396,16 руб., пеня в размере 115,18 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 54970 руб., пеня в размере 247,36 руб., земельного налога с физических лиц в размере 338 руб., пеня в размере 1,52 руб., а всего на общую сумму в размере 63601,68 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МРИ ФНС России № по РД) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 2521,57 руб., пеня в размере 11,89 руб., налога на имущество физических лиц в размере 5396,16 руб., пеня в размере 115,18 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 54970 руб., пеня в размере 247,36 руб., земельного налога с физических лиц в размере 338 руб., пеня в размере 1,52 руб., а всего на общую сумму в размере 63601,68 руб.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС № России по РД) в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 29.10.2021г. №, от 20.12.2021г. № об уплате налога по состоянию на 01.02.2019г., в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени за период с 01.01.2018г. по 01.01.2020г. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

11.04.2022г. на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика ФИО1, в пользу налогового органа, транспортный налог с физических лиц: налог в размере 54970 руб., пеня в размере 247,36 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 338 руб., пеня в размере 1,52 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2643 руб., пеня в размере 11,89 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в городских округов с внутригородским делением: налог в размере 5656 руб., пеня в размере 115,18 руб., на общую сумму 63982,95 руб.

Определением от 25.11.2022г. мировой судья судебного участка № <адрес> Республики Дагестан ФИО4, отменил судебный приказ в связи с поступлением возражения от налогоплательщика относительно его исполнения.

Положениями части 1 статьи 286 КАС предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес> УГИБДД по <адрес>, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, ФИО1 имеет в собственности объекты: транспорт, недвижимость, земля.

В соответствии с п.4, п.9.1, п.10, п.11 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

В соответствии со ст.1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О налогах на имущество физических лиц" (на момент возникновения правоотношений - действующий) (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ №), административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В соответствии со ст.2 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № №, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также - доля в праве общей собственности указанного имущества.

В силу п.1 ст.З Закона от ДД.ММ.ГГГГ №, ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма налога=НБ*Д*Ст*МВ/М, где НБ-налоговая база, Д-размер доли в праве; Ст- налоговая ставка, MB-число месяцев, в течении которых объект находился во владении налогоплательщика, М-количество месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 5 Закона от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом было произведено начисление налога на имущество согласно перечню имущества, находящегося в собственности налогоплательщика.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости:

-Иные строения, адрес: РД, <адрес>, пр-кт Насрутдинова, <адрес>, кадастровый №,

-Иные строения, помещения и сооружения, РД, <адрес>, кадастровый №.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, однако в срок, установленный в уведомлениях, суммы налогов налогоплателыцииком уплачены не были.

В соответствии со ст.ст. 356-363.1 Главы 28 части 2 НК РФ, Законом Республики Дагестан от 02.12.2002г. № "О транспортном налоге" и сведениям полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85 и п.п.1-2 ст.362 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить налог на имеющиеся в её собственности транспортные средства.

Расчет налога производится по следующей формуле (п.1 ст. 359, ст. 361, п.1 ст. 360, п.З ст. 362 НК РФ):

Сумма налога = Налоговая база * Налоговая ставка* МР/М, где МР- количество месяцев, в течении которых транспортное средство было зарегистрировано на административного ответчика; М-количество месяцев в налоговом периоде. ФИО1 является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить налог на имеющиеся в её собственности транспортные средства. -автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ИНФИНИТИ QX 56, (ЕООЗАМ05/ТОЙОТА КАМРИ)

В соответствии с Законом № от 29.11.2013г. налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Согласно ст.8 Закона Республики Дагестан № от 29.11.2013г. уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в течение налогового периода на основании налогового уведомления.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст.5 Закона № от 29.11.2013г. Республики Дагестан налоговым органом было произведено начисление транспортного налога налогоплательщику.

В адрес налогоплательщика было направлено Единое налоговое уведомление, которое до настоящего времени не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного налога, начислены пени за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты.

В силу п.7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течении налогового периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю)исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Расчет налога производится по следующей формуле:

Сумма налога=Налоговая база*Налоговая ставка*МР/ММ, где MP-количество месяцев, в течении которых земельный участок находился в собственности, владения, пользовании Налогоплательщика, М-количество месяцев в налоговом периоде.

В адрес налогоплательщика было направлено Единое налоговое уведомление, которое до настоящего времени не исполнено.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2521,57 руб., пеня в размере 11.89 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 5396.16 руб., пеня в размере 115.18 руб., транспортному налогу с физических лиц в размере 54970 руб., пеня в размере 247.36 руб., земельному налогу с физических лиц в размере 338 руб., пеня в размере 1.52 руб., а всего на общую сумму в размере 63601.68 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по РД, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания, в суд своего представителя не направили, при этом и.о. начальника Межрайонной ИФНС России № по РД направил в суд заявление, в котором просил суд рассмотреть дело без участия их представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени судебного заседания, в суд не явилась, доказательств уважительности причин неявки в суд не представила, ходатайства об отложении не заявила.

Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законно установленным налог считается тогда, когда все его обязательные элементы, включая объект налогообложения и налоговую базу, определены в законе, с тем чтобы налогоплательщик точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

В силу абз.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступают РФ в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.3 ст.363, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД в качестве налогоплательщика, ИНН <***>.

Административным истцом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в котором сообщалось о наличии у него задолженности по земельному, имущественному и транспортному налогам.

Выданный мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного, имущественного и земельного налогов налога определением мирового судьи судебного участка №<адрес> Республики Дагестан ФИО4 от 25.11.2022г., отменен.

В качестве объектов налогообложения за период с 01.01.2018г. по 01.01.2020г. административным истцом указаны имеющиеся в собственности ФИО1 транспортные средства, легковые автомобили марки ИНФИНИТИ QX 56, государственный регистрационный знак <***>, ТОЙОТА КАМРИ, государственный регистрационный знак <***>.

Из расшифровки задолженности налогоплательщика-физического лица усматривается расчет транспортного налога за 2018г.-2020г. в размере 54970 руб.

Судом установлено, что в собственности ФИО1, в период определения налоговым органом задолженности (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), находились следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровыми номерами 05:10:00000:4357 и 05:10:000055:301, расположенные по адресу: РД, <адрес>, иное строение с кадастровым номером 05:40:000061:6767, расположенное по адресу: <адрес>, пр-кт Насрутдинова, <адрес>, иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 05:42:000000:1704: расположенное по адресу: РД, <адрес>.

МРИ ФНС России № по РД предоставлена в суд расшифровка задолженности, из которой усматривается наличие за ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу с физических лиц по земельному налогу с физических лиц, на общую сумму в размере 63601,68 руб. Доказательств исполнения обязанности по уплате земельного налога за период с 01.01.2018г. по 01.01.2020г. административным ответчиком в суд не предоставлено.

Учитывая, что возложенная на административного ответчика обязанность по уплате налогов не исполнена, доказательств обратного ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований налогового органа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2521,57 руб., пеня в размере 11,89 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 5396,16 руб., пеня в размере 115,18 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 54970 руб., пеня в размере 247,36 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 338 руб., пеня в размере 1,52 руб., а всего на общую сумму в размере 63601 (шестьдесят три тысячи шестьсот один) руб. 68 коп.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований составляет 2 108,05 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2521,57 руб., пеня в размере 11,89 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 5396,16 руб., пеня в размере 115,18 руб., по транспортному налогу с физических лиц в размере 54970 руб., пеня в размере 247,36 руб., по земельному налогу с физических лиц в размере 338 руб., пеня в размере 1,52 руб., а всего на общую сумму в размере 63601 (шестьдесят три тысячи шестьсот один) руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 2 108 (две тысячи сто восемь) руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Магарамкентский районный суд РД

Судья Арабов Г.Я.

решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате