№ 2а-4455/2022
УИД: 27RS0007-01-2022-004902-60
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 октября 2022 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,
при помощнике судьи Гливаковской И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени,
УСТАНОВИЛ
ИФНС по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество, земельного налога за 2020 год, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки, ссылаясь на то, что в соответствии с п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени (№) от (дата) по сроку исполнения (дата), (№) от (дата) по сроку исполнения (дата). В срок, указанный в требованиях, требование об уплате налога и пени административным ответчиком исполнено частично. Определением мирового судьи судебного участка № (адрес) г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) от (дата) отменен судебный приказ от (дата), вынесенный мировым судьей по результатам рассмотрения заявления ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, при этом задолженность по налоговым недоимкам не оплачена, задолженность составляет 26216,08 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17623,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 4285,05 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 4293,00 руб., пени на задолженность по земельному налогу в размере 15,03 руб., которую просит взыскать с ответчика.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, суд приходит к следующему.
ФИО1 является собственником недвижимого имущества – нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес) (в (иные данные) годах), а также владельцем земельного участка, расположенного по адресу: (адрес), кадастровый (№), площадью (иные данные), обязана была оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц, указанные в налоговых уведомлениях от (дата), (дата), (дата).
Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени: по налогу на имущество, которые отражены в требованиях (№) от (дата) (за (иные данные) годы за нежилое здание), (№) от (дата) (за (иные данные) год за нежилое здание и земельный участок).
Требование (№) от (дата) по сроку исполнения (дата) ответчиком исполнено не в полном объеме, частично не исполнено в части начисления пени.
Требование (№) от (дата) по сроку исполнения (дата) ответчиком не исполнено.
Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки и пени, предъявленной ко взысканию в исковом порядке, отменен.
Сумма недоимки по налогу ответчиком оплачена частично, до настоящего времени не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 17623,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2018, 2020 годы в сумме 4285,05 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 4293,00 руб., пени на задолженность по земельному налогу в размере 15,03 руб.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований (№) от (дата), (№) от (дата), расчетов пени, выписками из КРСБ.
В соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст.397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ).
Абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.
В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.ст. 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 21 октября 2019 года №684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год».
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки налога на имущество за 2020 год утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 17 октября 2018 года №89 «Об утверждении Положения о местных налогах на территории городского округа «(адрес)».
Кроме того, согласно положениям ст.ст. 15, 387 Налогового кодекса РФ земельный налог относится к местным налогам; устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ, а также решения Комсомольской-на-Амуре городской Думы от 11 ноября 2005 года № 134 «О введении и установлении земельного налога на территории городского округа «Город Комсомольск-на-Амуре» (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество и земельного налога, за (иные данные) год в установленный законом срок уплату налогов не произвела, а также не в полном размере произвела уплату пени на имущество за 2016, 2018, 2020 годы в размере 4285,05 руб. (расчет: задолженность за 2016 и 2018 года в сумме 4316,83 руб. (4243,40 руб. + 73,43 руб.) + задолженность за (иные данные) год за период со (дата) по (дата) в размере 61,68 руб. – оплата в размере 93,46 руб.).
Требования об уплате недоимок по налогам и пени (№) от (дата) и (№) от (дата) в установленные сроки не исполнила, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.
Сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены.
Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.
В связи с чем, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании задолженности налога на имущество, задолженность по земельному налогу и пени за просрочку уплаты налогов в общей сумме 26216,08 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 986,48 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Комсомольску-на-Амуре (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся (дата) в г. Комсомольске-на-Амуре (адрес), проживающей по адресу: (адрес), задолженность по уплате:
налога на имущество физических лиц за (иные данные) год в размере 17623,00 руб.,
пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 4285,05 руб.,
земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, за (иные данные) год в сумме 4293,00 руб.,
пени по земельному налогу за период за период со (дата) по (дата) на недоимку за (иные данные) год в размере 15,03 руб.,
всего в сумме 26216,08 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 986,48 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.В. Капитонова