Дело № 2а-26/2023

УИД 58RS0003-01-2022-000873-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года г.Белинский

Белинский районный суд пензенской области в составе

Председательствующего Чуглиной Е.А.

При секретаре Беляковой М.А.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании материалы гражданского дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 2 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав следующее.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в соответствии с п.1.2 ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 в Ходе проверки установлено занижение суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет за 2020 год в размере 49448 руб. В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно подп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу. На основании п.1 ст.209 НК РФ объектом налогооблажения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. В соответствии с п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленныхст.214.10 НК РФ. Положениями п.2 ст.214.10 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества. Так, положениями указанной нормы закона предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества ( в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент0,7, в целях налогооблажения налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогооблажению. Согласно подп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 руб. В соответствии с подп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними ( в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах ( правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами). В ходе камеральной проверки установлено, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, за ФИО1 23.09.2020 зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым №. Право собственности на указанный земельный участок прекращено 27.11.2020, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись №. Таким образом, указанный земельный участок находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, определенного ст.217.1 НК РФ (менее пяти лет). Согласно сведений представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет <данные изъяты> руб. Сумма дохода ФИО1 полученного от продажи <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым №, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>). Следовательно, исходя из приведенных норм права сумма полученного ФИО1 дохода о продажи доли земельного участка принимается равной <данные изъяты> руб. Поскольку земельный участок с кадастровым № продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи б/н от 12.11.2020, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доли. По договору купли-продажи б/н от 12.11.2020 собственниками земельного участка являются 21 человек, ФИО1 принадлежит <данные изъяты> доли в данном земельном участке, следовательно, сумма имущественного налогового вычета ответчика составит <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты>). Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, должна составить 49448 руб. <данные изъяты>. Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки от21.12.2021 №, на основании которого налоговым органом вынесено решение от 22.02.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 2471,50 руб., по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 в размере 1854,25 руб. Кроме того, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1701 руб. и доначислен НДФЛ в размере 49448 руб. Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст.69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №, №, № по состоянию на 21.03.2022. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил. В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. (п.1 ст.48 НК РФ). В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговым орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб. В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по НДФЛ. 16.05.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области 26 мая 2022 года. Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 55475,75 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 49448 руб., пени по налогу в размере 1 7091 руб. и штраф в размере 4326,75 руб.

В последующем административным истцом в порядке требований ст. 46 КАС РФ уточнены административные исковые требования. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на налоговым платежам в размере 14649,61 руб., в том числе налог на доходы физических лиц в размере 12404 руб., пени по налогу в размере 695,11 руб., штраф в размере 1550,50 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, представил письменное заявление в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена судом о месте и времени рассмотрения дела, доказательств наличия уважительных причин своего отсутствия - не представила, об отложении слушания по делу - не ходатайствовала.

С учетом требований ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 НК РФ указано, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст.48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

На основании п.1 ст.209 НК РФ объектом налогооблажения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

В соответствии с п.6 ст.210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленныхст.214.10 НК РФ.

Положениями п.2 ст.214.10 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества. Так, положениями указанной нормы закона предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества ( в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент0,7, в целях налогооблажения налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогооблажению.

Согласно подп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1000000 руб.

В соответствии с подп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними ( в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах ( правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В ходе камеральной проверки установлено, что согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, за ФИО1 23.09.2020 зарегистрировано право собственности на <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым №.

Право собственности на указанный земельный участок прекращено 27.11.2020, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сделана запись №.

Таким образом, указанный земельный участок находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, определенного ст.217.1 НК РФ (менее пяти лет).

Согласно сведений представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым № составляет <данные изъяты> руб.

Сумма дохода ФИО1 полученного от продажи <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым №, с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>).

Следовательно, исходя из приведенных норм права сумма полученного ФИО1 дохода о продажи доли земельного участка принимается равной <данные изъяты> руб.

Поскольку земельный участок с кадастровым № продан как единый объект права собственности по одному договору купли-продажи б/н от 12.11.2020, имущественный налоговый вычет в размере 1000000 руб. распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доли.

По договору купли-продажи б/н от 12.11.2020 собственниками земельного участка являются 21 человек, ФИО1 принадлежит <данные изъяты> доли в данном земельном участке, следовательно, сумма имущественного налогового вычета ответчика составит <данные изъяты> руб. ( <данные изъяты>).

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, должна составить 49448 руб. <данные изъяты>.

Результаты проверки отражены в акте налоговой проверки от21.12.2021 №, на основании которого налоговым органом вынесено решение от 22.02.2022 № о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения, согласно которому ответчик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату НДФЛ в сумме 2471,50 руб., по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 в размере 1854,25 руб. Кроме того, ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1701 руб. и доначислен НДФЛ в размере 49448 руб.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога, сбора, пени, штрафа признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному представителю или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области в адрес ФИО1 на основании ст.69 НК РФ направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №, №, № по состоянию на 21.03.2022. В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб. (п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговым орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по НДФЛ. 16.05.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Белинского района Пензенской области 26 мая 2022 года. Межрайонная ИФНС России № 2 по Пензенской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в размере 55475,75 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 49448 руб., пени по налогу в размере 1 7091 руб. и штраф в размере 4326,75 руб.

Решением Управления ФНС России по пензенской области от 13.02.2023 № решение налогового органа № от 22.02.2022 года отменено в части доначисления налога на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 37044 руб., пени в размере 1005,89 руб., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 1852,30 руб. и по п.1 ст.119 НК РЙ в размере 923,95 руб. В результате сумма задолженности по решению № от 22.02.2022 с учетом решения Управления от 13.02.2023 № составила 14649,61 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 12404 руб., пени в размере 695,11 руб., штраф в размере 1550,50 руб.

Расчет налога судом проверен и признается правильным, контррасчет или иной расчет сумм исчисленных налогов, административным ответчиком не представлен.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает необходимым заявленный административный иск об уплате задолженности по налоговым платежам удовлетворить.

Согласно ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 585,99 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180, 286,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу межрайонной ИФНС России № 2 по Пензенской области задолженность по налоговым платежам в размере 14649 (четырнадцать тысяч шестьсот сорок девять) рублей 61 (шестьдесят одна) копейка, в том числе налог на доходы физических лиц в размере 12404 (двенадцать тысяч четыреста четыре) рубля, пени по налогу в размере 695 (шестьсот девяносто пять) рублей 11 (одиннадцать) копеек, штраф в размере 1550 (одна тысяча пятьсот пятьдесят рублей) 50 (пятьдесят) копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 585 (пятьсот восемьдесят пять) рублей 99 (девяносто девять) копеек.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Пензенский областной суд через Белинский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме – 2 марта 2023 года.

Судья: Е.А.Чуглина