Дело № 2а-317/2025
22RS0011-02-2024-004841-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 апреля 2025 года г. Рубцовск
Рубцовский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего Копыловой Е.М.,
при секретаре Редькиной М.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по ... состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, *** года рождения. По состоянию на 30.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет <данные изъяты>,21 руб., в т.ч. налог - <данные изъяты> руб., пеня - <данные изъяты> руб.
Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по ...), ФИО1 является собственником транспортных средств. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021, 2022 года, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: ТН = МД*Нс*К, где ТН - транспортный налог, МД - мощность двигателя, Нс - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2021 ГОД:
Налоговый период (год)
Налоговая база
НалоговаяСтавка (руб.)
ФИО2 владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного
Повышающий коэффициент
налога (руб.)
<данные изъяты>
2021
240.00
60.00
12/12
<данные изъяты>00
<данные изъяты>
2021
54.00
10.00
12/12
<данные изъяты>00
Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты>.00 руб.
РАСЧЕТ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА ЗА 2022 ГОД:
Налоговый период (год)
Налоговая база
НалоговаяСтавка (руб.)
ФИО2 владения в году/12
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного
Повышающий коэффициент
налога (руб.)
<данные изъяты>
2022
240.00
60.00
12/12
<данные изъяты>.00
<данные изъяты>;
2022
54.00
10.00
12/12
<данные изъяты>.00
Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты>.00 руб.
Согласно сведениям, полученным НО от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником имущества.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2020 год
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленногоналога (руб.)
...
2020
К 569380
1
0.15
12/12
0,2
<данные изъяты>.00
Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> руб.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2021 год
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленногоналога (руб.)
..., ...
2021
569380
1
0.15
12/12
0,4
<данные изъяты>.00
Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> руб.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА 2022 год
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.)3
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году/12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленногоналога (руб.)
...
2022
694664 569380
11
0.150.15
10/122/12
0,6
<данные изъяты>.00
Сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> руб.
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ***, от ***, от *** на уплату налогов за 2020, 2021, 2022 года. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтой. В связи с наличием задолженности Межрайонной ИФНС России по ... сформировано требование от *** на сумму <данные изъяты>,77 руб., которое направлено в адрес ФИО1 посредством почты.
По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере <данные изъяты>,16 руб., в том числе: по транспортному налогу с физических лиц – <данные изъяты>,52 руб., по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты>,64 руб.
Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 30.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол.дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
69
-<данные изъяты>.77
300
7.5
-<данные изъяты>.55
11.03.2023
10.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
122
-<данные изъяты>.54
300
7.5
-<данные изъяты>.81
11.07.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
13
-<данные изъяты>.45
300
7.5
-<данные изъяты>.74
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-<данные изъяты>.45
300
8.5
-<данные изъяты>.72
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-<данные изъяты>.45
300
12
-<данные изъяты>.67
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-<данные изъяты>.45
300
13
-<данные изъяты>.75
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-<данные изъяты>.45
300
15
-<данные изъяты>.92
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-<данные изъяты>.45
300
15
-<данные изъяты>.58
18.12.2023
31.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
44
-<данные изъяты>.45
300
16
-<данные изъяты>.83
ИТОГО
-<данные изъяты>.57
Расчет пени для включения в заявление: <данные изъяты>,74 руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления 30.01.2024) – <данные изъяты>,53 руб. (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты>,21 руб.
Межрайонная ИНФС по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края 05.03.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 03.04.2024 мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пене в размере <данные изъяты>,21 руб.; всего <данные изъяты>,21 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. Просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, ее представитель ФИО3 в судебном заседании отсутствовали, извещены в установленном законом порядке.
Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 по АК в судебном заседании отсутствовал, извещен в установленном законом порядке.
Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусматривающей возможность рассмотрения дела по существу в случае неявки в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых судом не признана обязательной.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакциях, действовавших в момент возникновения соответствующих правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (пункт 2 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб.; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно - 85 руб.
Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела и установлено судом на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты>, мощность 240 л/с, период с 18.10.2016 по настоящее время; <данные изъяты>, мощность 54 л/с, период с 08.05.2020 по настоящее время.
Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб. был исчислен ФИО1 налоговым органом и подлежал уплате, расчет судом проверен, является верным.
Доказательств уплаты транспортного налога административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение помещение.
Согласно выписке из ЕГРН, за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 содержатся сведения об объектах недвижимости, расположенных на территории РФ, принадлежащих ФИО1, в том числе жилое помещение, расположенное по адресу: ... кадастровым номером ..., в период с 10.11.2014 по настоящее время (собственность).
С учетом положений п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с п. 3,5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,
где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 – к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.
Пунктом 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением Рубцовского городского Совета депутатов от 17 октября 2019 г. N 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории Муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки в следующих размерах:1) 0,15 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 1 процент в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,25 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Согласно сведениям из ЕГРН кадастровая стоимость помещения, адрес: ..., в период с 01.01.2020 по 28.02.2022 составляла 893814,57 руб.; в период с 01.03.2022 по 31.12.2022 составляла <данные изъяты>,65 руб.
Налог на имущество физических лиц был исчислен ФИО1 налоговым органом за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2022 год в сумме <данные изъяты> руб., расчет судом проверен, является неверным.
Так, согласно имеющимся сведениям инвентаризационная стоимость помещения по адресу: ...1 составляла <данные изъяты>,10 руб.
Исходя из указанной инвентаризационной стоимости решением Рубцовского городского суда АК от *** по делу был произведен верный расчет налога за 2019 год на указанное имущество, принадлежащее ФИО1, сумма налога составила <данные изъяты>,06 руб.
Таким образом, при расчете налога на имущество за 2020-2022 года Н2=<данные изъяты>,06 руб.
Сумма налога на имущество за 2020 год составит <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., за 2022 год – <данные изъяты> руб.
Доказательств уплаты налога на имущество административным ответчиком в указанном размере суду не представлено.
Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что налоговые уведомления об уплате налога на имущество за 2020 год от 01.09.2021, транспортного налога, налога на имущество за 2021 год от 01.09.2022, транспортного налога, налога на имущество за 2022 год от 05.08.2023 с расчетом налогов и сроком уплаты, направлены ФИО1 почтой по адресу ее места жительства.
Срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 года, налогу на имущество за 2020-2022 года, пени в связи с несвоевременной уплатой указанных налогов не пропущен.
Так, ФИО1 почтой по адресу ее места жительства в установленный срок было направлено требование от 06.06.2022 об уплате налога на имущество за 2020 год со сроком уплаты до 22.11.2022, сумма недоимки не превышала 10000 рублей.
В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Однако, в связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован ЕНС.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок, посредством перечисления, денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП). При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (далее ЕНС) (пункт 2 статьи 11, пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 НК РФ; часть 9 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
При этом, согласно п.п. 1 п. 9 ст. 4 ФЗ № 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, пени, в адрес налогоплательщика в соответствии с положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование № 125142 по состоянию на 24.07.2023.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Административным истцом к взысканию с ФИО1 заявлена сумма пени в размере 11488,21 руб.
Административным истцом представлен расчет суммы пени.
Расчет пени в размере <данные изъяты>,21 руб.: <данные изъяты>,16 руб. (пеня сконвертированная по состоянию на 01.01.2023) + <данные изъяты> руб. (пеня начисленная за период с 01.01.2023) - <данные изъяты> руб. (пеня, на которую приняты меры взыскания).
Задолженность по пене по состоянию на 01.01.2023 составляла в общей сумме <данные изъяты>,16 руб. Начисление пени произведено в связи с несвоевременным исполнением и неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2019, 2021 года, налога на имущество за 2017-2021 года.
Задолженность по пене в размере 5278,57 руб., начислена на совокупную обязанность в размере 48263,77 руб. в период с 01.01.2023 по 10.03.2023, в размере 33436,54 руб. за период с 11.03.2023 по 10.07.2023, в размере <данные изъяты>,45 руб. за период с 11.07.2023 по 01.12.2023, в размере <данные изъяты>,45 руб. за период с 02.12.2023 по 30.01.2024.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила -48263,77 руб., из которой: транспортный налог за 2018 год-<данные изъяты>,77 руб., за 2019 год-14400 руб., за 2021 год-14940 руб., налог на имущество за 2018 год – 185 руб., за 2019 год – <данные изъяты> руб., за 2020 год – <данные изъяты> руб., за 2021 год – <данные изъяты> руб., 10 марта 2023 года поступил платеж в размере <данные изъяты>,23 руб., 10 июля 2023 года в размере <данные изъяты>,09 руб., которые были зачтены в уплату транспортного налога, налога на имущество за 2018 год. 02.12.2023 начислены транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.
Судом установлено, что решением Рубцовского городского суда АК от 17.02.2020, вынесенным по делу с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пеня, налог на имущество за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пеня.
На основании данного судебного приказа ОСП ..., Егорьевского и ...ов 02.07.2020 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено 12.11.2020, в связи с фактически исполнением требований исполнительного документа.
Согласно сведениям налогового органа, оплата задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество за 2017 год произведена 11.11.2020.
И.о. мирового судьи судебного участка № 4 г. Рубцовска 22.06.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени, налога на имущество за 2018 год в сумме <данные изъяты> руб., пени.
Данный судебный приказ был предъявлен на принудительное исполнение в ПАО Сбербанк России, находится на исполнении в настоящее время.
Мировым судьей судебного участка № 4 г. Рубцовска 22.07.2021 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени, налога на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 г. Рубцовска от 13.09.2021 данный судебный приказ был отменен. Определение об отмене судебного приказа было получено МИФНС России № 12 по АК 24.09.2021.
После чего, на основании данного судебного приказа ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов 19.10.2021 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено 01.12.2021, в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Кроме того, в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа налоговый орган 14.03.2022 обратился с административным исковым заявлением в Рубцовский городской суд АК о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени, налога на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени.
Решением Рубцовского городского суда АК от ***, вынесенным по делу № с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пеня, налог на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты>,06 руб., пеня.
На основании исполнительного листа, выданного по данному делу ОСП г. Рубцовска, Егорьевского и Рубцовского районов 08.09.2022 было возбуждено исполнительное производство -ИП, которое было окончено 14.03.2023, в связи с фактически исполнением требований исполнительного документа.
Согласно ответу на запрос суда, налоговым органом платежи, поступившие в счет погашения задолженности по судебному приказу в рамках исполнительного производства -ИП, были зачтены в счет уплаты транспортного налога за 2018 год, налога на имущество за 2018 год, пени.
29.10.2021 ФИО1 был произведен самостоятельно платеж в сумме <данные изъяты> руб., судебным приставом – исполнителем данный платеж был зачтен в счет уплаты задолженности в рамках исполнительного производства, однако, из платежного документа не усматривается, что оплата производилась по исполнительному производству, налоговым органом данный платеж был зачтен в счет уплаты транспортного налога за 2020 год обоснованно.
При этом, также установлено, что в рамках исполнительного производства -ИП налог на имущество за 2019 год был оплачен в полном объеме, транспортный налог за 2019 год оплачен в сумме <данные изъяты>,23 руб., зачет данных сумм в счет уплаты налогов за 2018 год произведен налоговым органом необоснованно.
Таким образом, налог на имущество за 2019 год включен в совокупную обязанность, на которую начислена пеня за период с 01.01.2023 по 30.01.2024, необоснованно, транспортный налог за 2019 год подлежит включению в размере <данные изъяты>,77 руб., кроме того, налог на имущество за 2020 год подлежит включению в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., пеня подлежит перерасчету.
Сумма пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 30.01.2024, составит <данные изъяты>,30 руб.
Сумма пени, начисленной на недоимку <данные изъяты> руб. по транспортному налогу за 2019 год за период с 04.02.2021 по 31.12.2022 с учетом частичной оплаты в сумме <данные изъяты>,23 руб. 10.11.2021, составит <данные изъяты>,60 руб.
Сумма пени, начисленной на недоимку в размере <данные изъяты>,06 руб. по налогу на имущество за 2019 год за период с 04.02.2021 по 30.11.2021, составит <данные изъяты>,74 руб., на недоимку в размере <данные изъяты> руб. по налогу на имущество за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, составит <данные изъяты>,97 руб., на недоимку в размере <данные изъяты> руб. по налогу на имущество за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, составит <данные изъяты>,89 руб.
Как разъяснено в пунктах 51, 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений).
Оплата транспортного налога, налога на имущество за 2017 год произведена 11.11.2020, налога на имущество за 2019 год – 30.11.2021, требование об оплате пени должно быть выставлено до 11.11.2021, 30.11.2022 соответственно.
Сведений о направлении ФИО1 требований об оплате пени по день оплаты задолженности со дня оплаты и до направления требования от 24.07.2023, не имеется.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений).
В соответствии с пунктом 31 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 Кодекса, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки осуществления принудительных мер учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Кодекса.
В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на день спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Сумма по всем недоимкам не превышала 10000 рублей, сумма превысила 10000 рублей по требованию от 24.07.2023, которое прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Соответственно срок взыскания пени, начисленной на недоимки по транспортному налогу за 2017-2019 года, налогу на имущество за 2017-2019 года не пропущен.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно требованию от 24.07.2023 срок оплаты недоимки установлен до 17.11.2023. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал 17.05.2024.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 г. Рубцовска 01.03.2024, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока. Судебный приказ, вынесенный 05.03.2024, отменен определением мирового судьи 03.04.2024. С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 04.10.2024,, согласно входящему штампу, то есть с пропуском срока на один день.
Данное административное исковое заявление направлялось в Рубцовский городской суд нарочно, согласно представленному реестру он был сформирован 30.09.2024, на реестре имеется отметка работника суда и дата поступления 04.10.2024. С учетом удаленности нахождения налогового органа от Рубцовского городского суда на доставку административного иска требуется время, административный иск доставлен нарочно на второй день, что соответствует сроку доставки почтовой корреспонденции, срок пропущен налоговым органом незначительно, в связи с чем, суд полагает возможным восстановить срок на подачу данного административного иска.
Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налогов и пени с ФИО1, доказательств уплаты налогов и пени, в указанном судом размере, административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку МИФНС России освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик не освобожден, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в размере <данные изъяты> руб. 71 коп., в том числе недоимки по: транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; налогу на имущество за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пене в размере <данные изъяты>,71 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Е.М. Копылова
Мотивированный текст решения изготовлен 17 апреля 2025 года.