Административное дело № 2а-125/2023

УИД 55RS0018-01-2023-000091-34

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года р.п. Марьяновка

Марьяновский районный суд Омской области под председательством судьи Кузнецова И.Г.

рассмотрел в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по уплате обязательных платежей и санкций.

Суд,-

установил:

Административный истец обратился в суд с названным иском, в обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №, и жилой дом с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, и в соответствии со ст.ст. 388, 389, 400 НК РФ обязан уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц. На объекты собственности налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налогоплательщику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности, и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Вынесенный мировым судьей судебного участка № в Марьяновском судебном районе Омской области судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 14 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 23 копеек; недоимку по земельному налогу за 2015-2016 годы в размере 105 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2 рублей 37 копеек, пени на указанную недоимку за 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 86 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 78 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 рублей 94 копеек.

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком возражения на административное исковое заявление представлены не были, документы в обоснование позиции по делу в суд не направлены.

Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, состоит на налоговом учете в МРИФНС России № 7 по Омской области, является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям ЕГРН ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит на праве общей совместной собственности здание с кадастровым номером №, назначение: жилое, земельный участок с кадастровым номером №, вид разрешенного использования: <адрес>, расположенные по адресу: <адрес>.

В связи с исчислением налогов на указанные объекты налогообложения, налоговым органом сформированы налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2015 год в сумме 27 рублей, за 2016 год в сумме 78 рублей, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14 рублей;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в установленный законом срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за 2017 год в сумме 78 рублей, за 2018 год в сумме 78 рублей.

Вышеуказанные уведомления были направлены в адрес налогоплательщика посредством заказной почты, в подтверждение чего представлен список почтовой корреспонденции, за исключением налогового уведомления 59198052 от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которого указано, что реестры почтовой корреспонденции уничтожены, в подтверждение представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

В связи с тем, что ФИО1 налоговая задолженность не была погашена в установленный срок, начислены пени.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством, в адрес ответчика были направлены следующие требования:

- требование об уплате задолженности по налогу и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2015-2016 года земельного налога в общей сумме 105 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 14 рублей, пени по земельному налогу в сумме 9 рублей 23 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 рубля 23 копеек;

- требование об уплате задолженности по налогу и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год налога на имущество физических лиц в сумме 78 рублей, пени в сумме 4 рублей 94 копеек.

Требование об уплате задолженности по налогу и пени № было направлены в адрес налогоплательщика посредством заказной почты, в подтверждение чего представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению, в соответствии с которым уничтожены почтовые реестры за 2017-2018 годы.

В отношении требования об уплате задолженности по налогу и пени № доказательства его направления налогоплательщику не представлены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленный в требованиях срок, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области по заявлению МРИФНС России № 7 по Омской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МРИФНС России № 7 по Омской области задолженности по земельному налогу за 2015-2019 годы в сумме 183 рублей, пени в сумме 14 рублей 17 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14 рублей, пени в сумме 1 рубля 23 копеек, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 12 в Марьяновском судебном районе Омской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование о взыскании вышеуказанной задолженности предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательств в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ и статьей 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе квартира, комната. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Частью 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий период) предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Суд, проверив расчеты налога на имущество физических лиц за 2015 год указывает, что истец произвел расчет налога на имущество в соответствии с требованиями ст. 408 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорные периоды).

Кроме того, согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Для налогоплательщиков-физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Предоставленные административным истцом расчеты задолженности начисленных пеней за указанный период проверены судом и признаны арифметически верными. Иного расчета в опровержение представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.

В Марьяновский районный суд Омской области с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем применительно к положениям ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ, действующих в редакции в период направления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом не соблюдена процедура взыскания задолженности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, из содержания приведенных норм в их совокупности следует, что обязанность по уплате налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу только в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Из искового заявления следует, что в инспекции отсутствуют сведения о направлении ФИО1 требования № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства направления данного требования административному ответчику в материалы дела не представлены.

С учетом изложенного, суд полагает, что налоговым органом не соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, а именно, направления налогоплательщику требования об уплате земельного налога за 2017 год.

Учитывая, что в адрес налогоплательщика требование № в установленном порядке не направлялось, а в силу части 4 статьи 69 НК РФ срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога подлежит исчислению с даты получения требования, суд полагает, что оснований для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по указанному выше требованию в судебном порядке не имеется, и в данной части в удовлетворении административного иска следует отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,-

решил:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по Омской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 14 (четырнадцать) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 рубля 23 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 27 (двадцать семь) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 (два) рублей 37 копеек, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 78 (семьдесят восемь) рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 (шесть) рублей 86 копеек, а всего 129 рублей 46 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья И.Кузнецов