УИД 48RS0010-01-2025-002041-53

Дело № 2а-1671/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2025 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Животикова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что он, является плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. УФНС России по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогам (налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог) в сумме 18 550 руб. 88 руб. за период с 2019 по 2022 годы, пени в сумме 6 533 руб. 87 коп.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов, поскольку на период возникновения задолженности являлся собственником земельного участка и домовладения по адресу: <данные изъяты>; транспортного средства ГАЗ-31105, г.р.з. <данные изъяты>

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 04.03.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 31741 руб. 34 коп., в том числе налог 23306, 00 руб., пени – 8435 руб.34 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в размере 11 498 руб. 00 коп. за 2019-2022 годы,

- налог на имущество физических лиц в размере 300 руб. 00 коп. за 2020-2022 годы,

- транспортный налог в размере 11508 руб. 00 коп. за 2019-2022 годы,

- пени в размере 6 533 руб. 87 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

В соответствии с положениями положениям подп. 1 п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для земельных участков, не используемых предпринимательской деятельно приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества; собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена налоговая ставка в размере 0,3 %.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2019-2022 годы.

По земельному участку с кадастровым номером <данные изъяты>

за 2019 год 2 655 руб. из расчета = 885 100 (кадастровая стоимость) - х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2020 год 2 854 руб. из расчета = 951 200 (кадастровая стоимость) - х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2021 год 2 854 руб. из расчета = 951 200 (кадастровая стоимость) - х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2022 год 3 135 руб. из расчета = 1 045 050 (кадастровая стоимость) - х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в год);

Итого задолженность с учетом частичной оплаты составляет 9 553 руб. 03 коп.

Административным ответчиком обязанность по оплате земельного налога до настоящего времени в полном объеме не исполнена.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации имеет зарегистрированные транспортные средства.

Из искового заявления следует, что ФИО1 за 2019-2022 годы исчислен транспортный налог за транспортное средство ГАЗ 31105, г.р.з. <данные изъяты>, за период владения, который с учетом частичной оплаты составляет 11 508 руб., исходя из расчета:

-налоговая база 137,00, налоговая ставка 28 руб.,

-2019 год – 3 836 руб.,

-2020 год – 3 826 руб.,

-2021 год – 3 826 руб.,

-2022 год – 3 826 руб.

за период с 2019 по 2022 – 15 344 руб., с учетом оплаты 3 836 руб., сумма задолженности составляет 11 508 руб.

Административным ответчиком обязанность по оплате транспортного налога до настоящего времени в полном объеме не исполнена, следовательно, данные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику| консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 403, 406 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (ст. 407 НК РФ)

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <данные изъяты>

По жилому дому с кадастровым номером <данные изъяты>

за 2019 год 143,00 руб. из расчета = 178 253 (кадастровая стоимость) - х 1 (доля в праве) х 0,2% (Налоговая ставка) – 0,4 (коэффициент) х 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2020 год 157,00 руб. из расчета =178 253 (кадастровая стоимость) -х 1 (доля в праве) х 0,2 % (налоговая ставка) – 0,6 (коэффициент) х12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2022 год 143,00 руб. из расчета =244 926 (кадастровая стоимость) –х1 (доля в праве) х 0,2 % (налоговая ставка) – 1,1 (коэффициент) – 47,00 (размер налоговых льгот) х 12/12 (количество месяцев владения в год;

Итого, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составляет 300 руб., и не оплачена им до настоящего времени.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет общую задолженность по уплате налогов в сумме 18 550 руб. 88 коп. (земельный налог 9553 руб. 03 коп. + транспортный налог 8 697 руб. 85 коп. + налог на имущество физических лиц 300 руб.).

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

В связи с несвоевременной и неполной оплатой налогов, административному ответчику ФИО1 налоговым органом начислены пени в сумме 6533,87 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 5591538 от 03.08.2020 года, № 18034895 от 01.09.2021 года, № 129893410 от 15.08.2023 года.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги в полном объеме не уплатила.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

18.09.2023 года в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование № 315518 на сумму 26014,70 руб.

В силу ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации 28.02.2024 года налоговым органом принято решение № 9979 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 315518 от 18.09.2023 года в размере 42 103,53 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам налоговым органом не пропущен.

Ранее 29.03.2024 административный истец обращался к административным исковым заявлением о взыскании налогов, судебным приказом от 29.03.2024 с административного ответчика была взыскана задолженность по налогам за период с 2019-2022 годы в размере 23 306 руб., пени в размере 8 435 руб. 34 коп.

Определением мирового судьи от 11.06.2025 судебный приказ был отменен, с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 07.102025.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления и взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по земельному налогу в размере 9 553 руб. 03 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 300 руб., транспортному налогу в сумме 8 697 руб. 85 коп., пени в сумме 6 533,87 руб., а всего 25 084,75 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, то в силу ст.ст. 103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по земельному налогу в размере 9 553 руб. 03 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 300 руб., транспортному налогу в сумме 8 697 руб. 85 коп., пени в сумме 6 533 руб. 87 коп., а всего 25 084 руб. 75 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Животикова