Решение по делу № 2А-601/2023 от 14.04.2023

Дело № 2а-601/2023

64RS0048-01-2023-000589-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2023 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по пени: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 16628,94 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 16 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме 0,52 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 16 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме в сумме 939,90 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1149,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 14 декабря 2020 года в сумме 260,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 14 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 839,63 руб.; по УСН за 2019 год за период с 05 мая 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 4978,05 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 04 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 458,25 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 17 января 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3435,14 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 02 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 413,51 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год за период с 17 января 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 892,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год за период с 01 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 107,36 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в налоговом периоде за 2017 год являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО2 является владельцем следующего имущества: квартира по адресу: <адрес>; иные строения по адресу: 410012<адрес> иные строения по адресу: <адрес>; иные строения по адресу: <адрес> иные строения по адресу: <адрес> квартира по адресу: <адрес> и в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

К виду деятельности, осуществляемой ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, применялась упрощенная система налогообложения (УСН) в соответствии со ст. 346.12 НК РФ.

ФИО2 с 06 марта 2019 года по 17 февраля 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

После направления налоговых уведомлений и требования об уплате налоговых платежей, налог на имущество физических лиц, транспортный налог административным ответчиком не погашена, что явилось основанием для начисления пени. Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, от 20 октября 2022 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в суд не явился, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просил.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представил письменные возражения, в соответствии с которыми считает, что налоговым органом пропущен пресекательный срок на принудительное взыскание задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по пени по налогу на имущество физических лиц за периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годов, а также по пени УСН за 2019 год, и пени по страховым взносам за 2020 и 2021 год. Как указано в административном исковом заявлении, расчет по заявленным в просительной части пени произведен до 31 марта 2022 года. Полагает, что начисление пени прекратилось 31 марта 2022 года и обязанность по их уплате в заявленных суммах возникла именно 31 марта 2022 года. Считает, что пресекательный срок на обращение за судебным взысканием задолженности по пени истек 11 марта 2023 года. В свою очередь налоговый орган обратился в суд с иском 15 марта 2023 года. Просит суд в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

Обращаясь в суд с административным иском, Инспекция указала, что ФИО2 в налоговом периоде 2017 год являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО2 является владельцем следующего имущества: квартира по адресу: <адрес>; иные строения по адресу: <адрес> иные строения по адресу: <адрес>; иные строения по адресу: <адрес> иные строения по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; и в соответствии со ст. 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № 7987064 от 14 июля 2018 года, ФИО2 получил от АО «Связной Логистика» сумму дохода в размере 1126839,88 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 146489,00 руб. (л.д. 2 судебного приказа № 2а-1655/2019).

Также в данном налоговом уведомлении содержался расчет налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 3840 руб.

Согласно налоговому уведомлению ФИО2 должен был уплатить налоги не позднее 03 декабря 2018 года.

В соответствии с требованием № 6587 ФИО2 предоставлен срок для уплаты налога на доходы физических лиц в размере 146489,00 руб. до 25 января 2019 года (л.д. 3 судебного приказа № 2а-1655/2019). Требование было направлено в адрес ФИО2 11 декабря 2018 года (л.д. 5-7 судебного приказа № 2а-1655/2019).

На основании требования № 8657 ФИО2 предоставлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в общей сумме 3840 руб. до 01 февраля 2019 года (л.д. 8 судебного приказа № 2а-1655/2019).

18 июня 2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-1655/2019, которым с ФИО2 взысканы: налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 3840 руб., пени в сумме 11,53 руб.; налог на доходы физических лиц в размере 146489,00 руб., пени в сумме 3379,55 руб. (л.д. 34 судебного приказа № 2а-1655/2019).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова от 20 июня 2022 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ 18 июня 2019 года отменен (л.д. 42 судебного приказа № 2а-1655/2019).

Вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 08 февраля 2023 года № 2а-182/2023 с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2640 руб., пени в сумме 11,53 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 146489,00 руб., пени в сумме 1719,26 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1808,91 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 26679285 от 10 июля 2019 года ФИО2 необходимо было в срок до 02 декабря 2019 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 года в размере 8592 руб. (л.д. 6 судебного приказа № 2а-2159/2021).

Согласно налоговому уведомлению № 90800448 от 03 августа 2020 года ФИО2 произведен перерасчет налога на имущество по налоговому уведомлению № 26679285 от 10 июля 2019 года по объекту с кадастровым номером: № (вместо 5539 руб. указано 5535 руб.), также начислен налог на имущество по объекту с кадастровым номером: № за 2018 год в размере 1554 руб., за 2019 год в общей сумме 17696 руб. (л.д. 8 судебного приказа № 2а-2159/2021).

В соответствии с требованием № 28238 ФИО2 предоставлен срок для уплаты налога на доходы физических лиц в размере 9444 руб. до 15 января 2021 года (л.д. 14 судебного приказа № 2а-2159/2021). Требование было направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16 судебного приказа № 2а-2159/2021).

24 июня 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 25046,65 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в размере 9444 руб., пени в размере 188,27 руб. (л.д. 26 судебного приказа № 2а-2159/2021).

Указанный судебный приказ отменен 20 июня 2022 года в связи с поступлением возражений от должника (л.д. 34 судебного приказа № 2а-2159/2021).

Вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 09 февраля 2023 года № 2а-188/2023 с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области взысканы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 годы в размере 9444 руб., пени в размере 16,05 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 172,22 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 22504,62 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 185750 от 01 сентября 2021 года ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 19466 руб. (л.д. 10 судебного приказа № 2а-2739/2022).

Исходя из ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ сумма налога при применении УСН по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО2 23 апреля 2021 года представлена налоговая декларация по УСН за 2019 год. Согласно декларации уплате подлежат авансовые платежи: по сроку 25 октября 2019 года в сумме 7835 руб., сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период в сумме 47446 руб.

В соответствии с требованием № 4002 ФИО2 необходимо было уплатить задолженность УСН за 2019 год в размере 55281 руб., пени 3254,54 руб. (л.д. 7 судебного приказа № 2а-3836/2020).

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды административный ответчик не исполнил.

С принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года № 423-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года изменился действовавший порядок администрирования и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды, на Федеральную налоговую службу России возложены функции по администрированию страховых взносов. С этой же даты отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 24 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с требованием № 358 ФИО2 необходимо было до 09 февраля 2021 года уплатить задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб., пени в размере 73,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., а также пени в размере 19,10 руб. (л.д. 4 судебного приказа № 2а-1548/2021).

22 апреля 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32448 руб., пени в размере 73,55 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., а также пени в размере 19,10 руб. (л.д. 19 судебного приказа № 2а-1548/2021).

Указанный судебный приказ отменен 20 июня 2022 года (л.д. 30 судебного приказа № 2а-1548/2021).

Вступившим в законную силу решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 30 января 2023 года № 2а-153/2023 с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере в фонд ОМС в сумме 8426 руб., пени в размере 19,10 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 32488 руб., пени в размере 73,55 руб.

В соответствии с требованием № 3177 ФИО2 необходимо было уплатить задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 4345,71 руб., пени в размере 17,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в сумме 1128,48 руб., а также пени в размере 4,58 руб. (л.д. 5 судебного приказа № 2а-3836/2022).

13 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 293 руб.; УСН за 2019 год в размере 55281 руб., пени 3254,54 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 4345,71 руб., пени в размере 17,64 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год в сумме 1128,48 руб., а также пени в размере 4,58 руб. (л.д. 16 судебного приказа № 2а-3836/2022).

Судебный приказ № 2а-3836/2022 вступил в законную силу 18 ноября 2022 года.

В соответствии с требованием № 10142 ФИО2 необходимо было до 07 сентября 2021 года уплатить задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 6213,48 руб., пени в размере 375,09 руб. (л.д. 8 судебного приказа № 2а-2739/2022).

25 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 19466 руб., пени в размере 58,40 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 6213,48 руб., пени в размере 375,09 руб. (л.д. 14 судебного приказа № 2а-2739/2022).

Судебный приказ № 2а-2739/2022 вступил в законную силу 01 сентября 2022 года.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, по страховым взносам, по УСН, Инспекцией в соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование № 32062 по состоянию на 16 августа 2022 года об уплате недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 16628,94 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 гг. в сумме 3190,20 руб., по пени по УСН за 2019 год в сумме 4978,05 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020-2021 годы в сумме 999,40 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020-2021 г.г. в сумме 4306,90 руб., срок исполнения до 19 сентября 2022 года.

Срок исполнения по вышеуказанному требованию истек, однако задолженность по налогу и пени ФИО2 не погашена.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из смысла положений п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а также положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 20 по Саратовской области обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

Мировым судьей судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского района г. Саратова, 20 октября 2022 года было вынесено определение об отказе в принятии заявления Межрайонной ИФНС № 20 по Саратовской области о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО2

Если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса) (п. 48).

Срок уплаты по требованию № 32062 от 16 августа 2022 года установлен до 19 сентября 2022 года, то есть шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением истекал 19 марта 2023 года.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд 16 марта 2023 года. Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание обязательных платежей и санкций в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено. Проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обязательных платежей и санкций, а именно: пени: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 16628,94 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 16 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме 0,52 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 16 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме в сумме 939,90 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1149,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 14 декабря 2020 года в сумме 260,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 14 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 839,63 руб.; по УСН за 2019 год за период с 05 мая 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 4978,05 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 04 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 458,25 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 17 января 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3435,14 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 02 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 413,51 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год за период с 17 января 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 892,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год за период с 01 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 107,36 руб., а всего 30103,49 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1103,10 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по пени: по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 16628,94 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 16 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме 0,52 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 16 декабря 2018 года по 31 марта 2022 года в сумме в сумме 939,90 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 24 ноября 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1149,50 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 14 декабря 2020 года в сумме 260,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 14 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 839,63 руб.; по УСН за 2019 год за период с 05 мая 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 4978,05 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год за период с 04 августа 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 458,25 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 17 января 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 3435,14 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 02 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 413,51 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год за период с 17 января 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 892,04 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2021 год за период с 01 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 107,36 руб.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 1103,10 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. Срок изготовления мотивированного решения суда – 28 апреля 2023 года.

Судья Ю.В. Павлова