УИД 38RS0003-01-2025-004057-58

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 18 ноября 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре судебного заседания Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3425/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области к ФИО8 о восстановлении срока на взыскание задолженности и взыскании обязательных платежей в виде налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 гг.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС № 24 по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнений), к административному ответчику ФИО9 о восстановлении срока на взыскание задолженности, взыскании задолженности в общем размере 5805,00 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2016 г. в размере – 1253,00 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 г. в размере – 4552,00 руб.

Во исполнение приказа ФНС России от 12.07.2021№ ЕД-7-4/654 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области», приказом УФНС России по Иркутской области № 07-02-09/135» от 20.07.2021, с 01.11.2021 функции по управлению долгом и обеспечению процедур банкротства возложены на межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области».

В соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 № 00-10-09/020@ «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области» с 01.07.2025 функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области.

Согласно п. п. 6.5, 6.13 Положения о Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области, Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

- взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и налоговые санкции по налогам, сборам, страховым взносам и задолженности по неналоговым доходам, администрируемым налоговыми органами;

- предъявляет в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или Верховный Суд Российской Федерации иски (заявления) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, в части вопросов, отнесенных к компетенции Инспекции.

Соответствующие сведения внесены в ЕГРЮЛ 01.07.2025 года.

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС № 24 по Иркутской области указала, что ФИО10 ИНН *** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области по месту жительства.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

Пунктом 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс, НК РФ) установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога производят физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов. Согласно п.7 ст. 228 НК РФ уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Налогового Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п.5 ст. 226 Налогового кодекса налоговым агентом представлены сведения о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Инспекцией сформировано налоговое уведомление № *** от 15.07.2018 на основании сведений, представленных налоговым агентом ООО «<данные изъяты>», по форме 2-НДФЛ за 2016 год № *** от 21.02.2017, за 2017 год № *** от 11.02.2018. Сумма налога к уплате составила 5808,00 руб.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный такими налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Исчисленный налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен в срок, установленный законодательством. В связи с чем, на основании ст. 69 НК РФ налогоплательщику были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени: № *** от 11.12.2018 (срок исполнения 29.12.2018).

В установленные в соответствующем требовании сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов за каждый день просрочки.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По заявлению Инспекции о взыскании задолженности в размере 5 805,00 руб., мировым судьей судебного участка № 43 Центрального района г. Братска 29.11.2019 вынесен судебный приказ № ***, который был отменен 15.01.2020.

Отмена судебного приказа о взыскании отменяет назначенные меры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, пени, штрафов и установленные ограничения для должника, при этом не влечет за собой уменьшения сумм имеющейся задолженности.

Взыскание задолженности по отмененному судебному приказу подлежит дальнейшему взысканию в порядке искового производства в соответствии со ст. ст. 129 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации путем подачи искового заявления в суд.

Согласно НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением с даты отмены судебного приказа истек 15.06.2020 (15.01.2020 + 6 месяцев). Инспекция с административным исковым заявлением в суд не обращалась.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Поскольку в данном случае усматривается, что требование не является бесспорным в связи с пропуском срока на обращение в суд, настоящее заявление подлежит рассмотрению в федеральном суде общей юрисдикции - городском суде.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств.

Отказ в восстановлении срока не только препятствует реализации функций налогового органа, но и освобождает ответчика от уплаты налогов и ведет к потерям бюджетов всех уровней.

Бездействие ответчика, выразившееся в неуплате в течение длительного периода времени налогов (взносов), свидетельствует о нарушении требований закона именно налогоплательщиком, что не должно оправдываться несвоевременными действиями налогового органа.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 24 по Иркутской надлежащим образом извещен о дате и месте рассмотрения дела, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО11 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения административного дела.

Суд, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 данного кодекса.

Пунктом 4 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержания налог и сумме налога, п. 5 ст. 226 НК РФ.

Из содержания ч. 1 ст. 14, ч. 5 ст. 138, ст. 219 КАС РФ усматривается, что правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, вопрос о пропуске административным истцом срока обращения в суд может разрешаться судом при условии, если об этом заявлено административным ответчиком.

Признав причины пропуска срока уважительными, судья вправе восстановить этот срок. Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд при соблюдении закрепленных в ч. 5 ст. 138 КАС РФ условий принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Установление в законе срока исковой давности, то есть срока для защиты права по иску лица, право которого нарушено, обусловлено необходимостью обеспечить стабильные и определенные отношения, сложившиеся между участниками гражданского оборота. Истечение срока исковой давности, о применении которого заявлено стороной в споре, само по себе является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. В этом случае принудительная (судебная) защита прав истца, независимо от того, имело ли место в действительности нарушение его прав, невозможна.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции закона на момент возникновения спорных правоотношений.

По общему правилу п. 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, как установлено абзацем вторым пункта 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При установлении факта пропуска без уважительной причины срока на обжалование, суд, исходя из положений п. 5 ст. 180 и п. 8 ст. 219 КАС РФ, отказывает в удовлетворении административного иска, указав в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

Как следует из материалов дела, ФИО12 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области по месту жительства, налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» ИНН *** КПП *** в налоговый орган по форме 2-НДФЛ за 2016 год № *** от 21.02.2017, за 2017 год № *** от 11.02.2018 в отношении ФИО13, установлено, что налоговым агентом не удержан налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 1253,00 руб., за 2017 год в сумме 4552,00 руб., (код дохода 2610 «материальная выгода по заемным средствам, полученным от организации»).

Поскольку налоговый агент ООО «<данные изъяты>» сообщил в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с доходов ФИО14 в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, сведения о таких доходах и исчисленном с них НДФЛ включены налоговым органом в налоговом уведомлении № *** от 15.07.2018 по сроку уплаты до 03.12.2018, по форме 2-НДФЛ за 2016 год № *** от 21.12.2017, за 2017 год № *** от 11.02.2018, направленным в адрес налогоплательщика.

В связи с тем, что налог на доходы с физических лиц за период 2016, 2017 гг. не был своевременно уплачен, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налогов № *** от 11.12.2018, срок исполнения которого 29.12.2018.

Из ответа на запрос о предоставлении сведений о физическом лице от 18.11.2025 следует, что на основании свидетельства о заключении брака II-СТ № *** ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ г/р, 29.01.2022 года заключила брак с ФИО16, после заключения брака присвоена фамилия ФИО17

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований и на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с тем, что задолженность в добровольном порядке ФИО18 уплачена не была, Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО19 (ранее ФИО20) налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 5805,00 руб.

Данная задолженность взыскана по судебному приказу № ***, вынесенному 29.11.2019 мировым судьей судебного участка № 43 Центрального района г. Братска Иркутской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 43 Центрального района г. Братска Иркутской области от 20.01.2020 судебный приказ № *** от 29.11.2019 отменен в связи с поступившими возражениям должника.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО21 налоговый орган обратился в суд 08.10.2025, т.е. в срок, значительно превышающий шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, материалами дела установлено, что срок, установленный ст. 48 НК РФ налоговым органом пропущен.

Разрешая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Причин и обстоятельств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении столь длительного времени обратиться в суд с административным иском заявителем не приведено, судом не установлено.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд с административным иском.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

При таких данных, исходя из приведенных налоговым органом обстоятельств, суд, оценивающий собранные по делу доказательства в их совокупности, оснований полагать, что срок обращения в суд административным истцом был пропущен по уважительным причинам, не имеется.

Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа в настоящем деле у суда не имеется; административным истцом без уважительных причин и крайне значительно пропущен установленный налоговым законодательством срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога, оснований для восстановления которого судом не установлено.

При наличии таких обстоятельств в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО22 о восстановлении срока на взыскание задолженности и взыскании обязательных платежей в виде налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 гг., следует отказать, в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО23, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН ***, о восстановлении срока на взыскание задолженности и взыскании обязательных платежей в виде налога на доходы физических лиц за период 2016 г. в размере 1253,00 руб., за период 2017 г. в размере 4552,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 28 ноября 2025 года

Судья С.Г. Жидкова