Решение по делу № 2А-2316/2023 от 13.11.2023

23RS0№-70

К делу №а-2316/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> «13» ноября 2023 года

Крымский районный суд <адрес> в составе судьи Петенко С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов он является собственником объектов налогообложения. Инспекцией в отношении ответчика проведена проверка по факту продажи им в 2020 году земельного участка, с кадастровым номером 23:40:0201001:330, земельного участка, с кадастровым номером 23:40:0201001:331, в ходе которой установлено, что доход от продажи указанных земельных участков, находившихся у него в собственности менее пяти лет, составил 10296051,05 рублей, при этом налогоплательщиком представлены в инспекцию договоры купли-продажи, согласно которым расходы по приобретению данных земельных участков составили 3300000 рублей. По результатам рассмотрения акта от ДД.ММ.ГГГГ № налоговой проверки и материалов камеральной налоговой проверки, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявлено к уплате в бюджет НДФЛ за 2020 год в размере 909487 рублей, пени в размере 66877,61 рублей, штрафные санкции в размере 22737,18 рублей. Указанное решение ФИО3 не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов физического лица, при проведении мероприятия налогового контроля по выявлению недостатков, у налогоплательщика выявлена задолженность по имущественному налогу. В отношении ФИО1 инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Данные налоговые уведомления направлены по адресу регистрации ФИО1, по почте заказными письмами. Однако, суммы исчисленных имущественных налогов за 2017,2019,2020 годы, в установленные сроки, не исполнены, в связи с чем, на суммы недоимок начислены пени. В отношении ФИО1 инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, №от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 01.0.2022, однако указанная сумма в бюджет не поступила, сумма задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком, не уплачена. В установленные сроки, Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанных требованиях. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***> задолженность по НДФЛ за 2020 год и по имущественным налогам с физических лиц за 2019-2020 год в общей сумме 147868,47 рублей, в том числе за 2017,2019, 2020 год в общей сумме 1044227,89 рублей, том числе НДФЛ за 2020 год в размере 909487 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год в размере 66877,61 рублей, штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17052,89 рублей, за непредставление в установленные срок законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 22737,18 рублей, за несвоевременную уплату суммы налога, задолженность по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц в общем размере 28073,21 рубль.

На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассматривалось в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок не представил возражений по существу требований административного истца. При этом, определение от ДД.ММ.ГГГГ и повестка направлялись по адресу регистрации административного ответчика, однако, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Исследовав представленные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исходя из ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ, общая сумма налога, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Пункт 1 ст. 217.1 НК РФ устанавливает, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В силу ч. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как установлено, на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>, в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <***>, адрес регистрации: <адрес>.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ инспекцией на основании сведений регистрирующих органов, проведена камеральная налоговая проверка в отношении ответчика по факту продажи им в 2020 году земельного участка, с кадастровым номером 23:40:0201001:330, земельного участка, с кадастровым номером 23:40:0201001:331, расположенных по адресу: 353480, <адрес>, «Дон Автомагистраль», 1527, в ходе которой установлено, что доход от продажи указанных земельных участков, находившихся у него в собственности менее пяти лет, составил 10296051,05 рублей, при этом налогоплательщиком представлены в инспекцию договоры купли-продажи, согласно которым расходы по приобретению данных земельных участков составили 3300000 рублей.

По результатам рассмотрения акта от ДД.ММ.ГГГГ № налоговой проверки и материалов камеральной налоговой проверки, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения и предъявлено к уплате в бюджет НДФЛ за 2020 год в размере 909487 рублей, пени в размере 66877,61 рублей, штрафные санкции в размере 22737,18 рублей. Указанное решение ФИО3 не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры.

В соответствии со ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям регистрирующих органов, в 2017, 2019, 2020 году в собственности ФИО1 находились следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес>, «Дон Автомагистраль», 1527, кадастровый №;

- нежилое здание, адрес: <адрес>, пер. Любимый, 3,1, кадастровый №;

- топливозаправочный пункт с цистернами для хранения нефтепродуктов, литер А, общей площадью 17,2 кв.м., адрес: <адрес>А, кадастровый №;

- нежилое здание, адрес: <адрес>А, кадастровый №;

- жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №:

- автомобиль УАЗ 23638 УАЗ ПИКАП, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль КАМАЗ 5490-Т5, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль ФОЛЬКСВАГЕН 2Н AMAROK, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль Газ 322131, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль МИЦУБИСИ L 200, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль ГАЗ САЗ 3507, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 150 ПРАДО, государственный регистрационный знак: <***>;

- автомобиль ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак: <***>.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и в сроки, которые установлены законами субъектов РФ. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-КЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» определены ставка налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленного суду расчета у ФИО1 выявлена задолженность по имущественному налогу и налогу на доходы физических лиц, в связи с чем, в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. Данные налоговые уведомления направлены по адресу регистрации ФИО1, по почте заказными письмами. Однако, суммы исчисленных имущественных налогов за 2017,2019,2020 годы, в установленные сроки, не исполнены, в связи с чем, на суммы недоимок начислены пени.

В отношении ФИО1 инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, №от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до 01.0.2022, однако указанная сумма в бюджет не поступила, сумма задолженности в добровольном порядке налогоплательщиком, не уплачена.

В установленные сроки, Инспекция, обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отраженной в вышеуказанных требованиях. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

В настоящее время задолженность ФИО1 по уплате налогов составляет 1044227,89 рублей. Расчет суммы, налоговым органом произведен верно, проверен судом.

Доказательства уплаты административным ответчиком данных платежей в материалах дела в соответствии со ст. 62 КАС РФ отсутствуют и административным ответчиком не представлены.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 13421,14 рубля, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***> паспорт серии 0319 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по <адрес>) задолженность по НДФЛ за 2020 год и по имущественным налогам с физических лиц за 2019-2020 год в общей сумме 147868,47 рублей, в том числе за 2017,2019, 2020 год в общей сумме 1044227,89 рублей, том числе:

- НДФЛ за 2020 год в размере 909487 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год в размере 66877,61 рублей;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17052,89 рублей, за непредставление в установленные срок законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 22737,18 рублей, за несвоевременную уплату суммы налога;

- задолженность по пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц в общем размере 28073,21 рубль.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет: получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001; счёт №, счёт №; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***> паспорт серии 0319 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 13421,14 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Крымский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.В. Петенко