Решение по делу № 2А-3382/2023 от 04.08.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу.

УИД66RS0006-01-2023-003006-89

Дело № 2а-3382/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04.08.2023

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 10 руб., пени в размере 0,49 руб., за 2016 год в размере 13 руб., пени в размере 0,30 руб., за 2019 год в размере 70 руб., 0, 13 руб.;

- пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 руб. 67 коп., за 2018 год в размере 7 руб. 11 коп., за 2019 год в размере 3,51 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 8998 руб., пени в размере 59 руб. 99 коп.;

- пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 3061 руб. 76 коп., за 2016 год в размере 984 руб. 53 коп., за 2017 год в размере 236 руб. 20 коп., за 2018 год в размере 964 руб. 42 коп., за 2019 год в размере 414 руб. 59 коп.,

В обоснование требований административный истец указал, что в спорный период ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2014, 2016-2019 года надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленных на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

На основании определения судьи от 20.06.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Судом надлежащим образом исполнена обязанность по уведомлению сторон о рассмотрении административного искового заявления, что следует из уведомлений о вручении МИФНС № 32 по Свердловской области, почтовая корреспонденция направленная ответчику возвращена в суд по истечению срока хранения, что является надлежащим извещением, административным ответчиком в установленный срок возражения не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на гараж, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог в соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости подтверждается, что ФИО1 с 11.12.2003 на праве собственности принадлежит гараж, кадастровый < № >, расположенный по адресу: < адрес >, район телевышки, ряд 3- место < № >.

Также ответчику на праве собственности в спорный период принадлежали:

1) автомобиль легковой – Опель L – A АНТАРА, государственный регистрационный номер < № >, с 30.05.2012 по 19.10.2021.

2) автомобиль легковой – Опель Астра, государственный регистрационный номер < № >, с 09.11.2007 по 26.10.2021.

В соответствие с п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

- < № > от 23.08.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 12 498 руб., налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 10 руб., налога на имущество физических лиц в размере 13 руб. в срок до 01 декабря 2017 заказной почтой, почтовый реестр отсутствует в связи истечением срока хранения документации (л.д. 14, 15).

- < № > от 04.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 12 498 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год размере 38 руб. срок до 03 декабря 2018 года заказной почтой, что подтверждается списком < № > от 18.07.2018 (л.д.16, 17).

- < № > от 15.08.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64 рублей, транспортного налога за 2018 год в размере 12 498 руб. (л.д. 18, 19) направлено истцом ответчику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что не подтверждается скриншотом сайта «Личный кабинет налогоплательщика».

- < № > от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 12 498 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год размере 70 руб. посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается скриншотом сайта «Личный кабинет налогоплательщика» (лд 20, 21).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлены требования:

- < № > от 22.06.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 23 руб., пени за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в размере 1 руб. 16 коп., заказной почтой, что подтверждается списком < № > от 26.06.2018. предоставлен срок для добровольного исполнения до 31.07.2018 (л.д. 22,23).

- < № > от 31.10.2019 через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38 руб., пени за период с 01.07.2019 по 30.10.2019 в размере 1 руб. 11 коп., что не подтверждается скриншотом сайта «Личный кабинет налогоплательщика», срок для добровольного исполнения до 03.12.2019 (л.д. 25, 26).

- < № > от 25.12.2019 через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 64 руб., пени за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0 руб. 30 коп., что не подтверждается скриншотом сайта «Личный кабинет налогоплательщика», срок для добровольного исполнения до 28.01.2020 (л.д. 28, 29).

- < № > от 15.12.2020 через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 70 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в размере 0 руб. 13 коп., что не подтверждается скриншотом сайта «Личный кабинет налогоплательщика», срок для добровольного исполнения до 18.01.2021 (л.д. 31, 32).

- < № > от 13.01.2021 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 8 998 руб., пени за период с 02.12.2020 по 12.01.2021 в размере 59 руб. 99 коп., что подтверждается скриншотом сайта «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 34, 35).

- < № > от 04.10.2021 через интернет-сервис «личный кабинет налогоплательщика» об уплате пени в связи с несвоевременной оплатой задолженности по транспортному налогу за 2014 год за период с 10.09.2016 по 03.10.2021 в размере 3061 руб. 76 коп., за 2016 год за период с 16.01.2018 по 03.10.2021 в размере 984 руб. 53 коп., за 2017 год за период с 20.12.2018 по 03.10.2021 в размере 236 руб. 20 коп., за 2018 год за период с 31.12.2019 по 03.10.2021 в размере 964 руб. 42 коп., за 2019 год за период с 14.01.2021 по 31.10.2021 в размере 414 руб. 59 коп, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы по 03.10.2021 в размере 15 руб. 29 коп., что подтверждается скриншотом сайта «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 37, 38).

Инспекцией принимались меры для взыскания задолженности по транспортному налогу:

- в отношении задолженности за 2016 год по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ 3 2а-780/2018 от 25.05.2018;

- в отношении задолженности за 2017, 2018 года по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ 3 2а-705/2020 от 23.03.2020.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 87831 до 09.05.2022.

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 20.06.2022 к мировому судье судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 20.12.2022 судебный приказ 32а-1097/2022 от 20.06.2022 отменен.

МИФНС России № 32 по Свердловской области 16.06.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, инспекцией пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

При этом ни при подаче административного иска, ни после Инспекцией не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд не представлено, в связи с чем право на принудительное взыскание с ответчика налогов, пени за несвоевременную уплату налогов инспекцией утрачено.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе удовлетворении требований административного иска в полном размере.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья О.В. Хабарова