Решение по делу № 2А-2362/2023 от 26.05.2023

50RS0039-01-2023-002034-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Самсоновой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2362/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 требованиями которого просит о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц: пеня в размере 13 347. 77 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 628.50 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: пеня в размере 1617.68 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: пеня в размере 213.24 руб.; единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 4960.57 руб., налога на имущество физических лиц: пеня в размере 697.61 руб., транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 7 742 руб. и пени в размере 928.91 руб., земельного налога с физических лиц: пеня в размере 666.35 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен о слушании дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом, письменных возражений относительно заявленных требований не представила, о причинах неявки суду не сообщила.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2736/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов в общем размере 36 048.61 руб.

<дата> мировым судьей судебного участка № 213 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Копия указанного определения получена налоговой инспекцией <дата>

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд 27.02. 2023 г., то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят категории налогоплательщиков, поименованные в настоящей статье.

В соответствии с п. 2 ст. 228 налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета (жительства) соответствующую налоговую декларацию.

<дата> ФИО1 в налоговую инспекцию была представлена декларация по форме 3 – НДФЛ за 2019 год с указанием суммы налога в бюджет равной 97 500 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, начислены пени на недоимку за 2019 год в размере 97 500.00 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 13 347 руб. 77 коп. (сумма недоимки в размере 97 500 руб. взыскана вступившим в законную силу решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-4422/2021).

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженностей направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в МИФНС России № 1 по МО в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую, деятельность без образования юридического лица.

Согласно п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Страховые взносы установлены ст. 18.1 Налогового Кодекса Российской Федерации, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 18.2 НК РФ при установлении страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса плательщики и следующие элементы обложения:

1) объект обложения страховыми взносами;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОПС за 1 квартал 2020 налоговый период в размере 11 817.70 налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 4 927.35 руб. (сумма недоимки в размере 11 817 руб. взыскана вступившим в законную силу решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-288/2022).

Кроме того в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС:

- за 2019 г. в размере 28 718.70 руб. ему были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 3 931.59 руб. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 28 718.70 руб. налоговой инспекцией не принимались);

- за 2020 г. в размере 7 675.87 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 962.50 руб. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 7 675.87 руб. налоговой инспекцией не принимались).

- за 2020 г. в размере 2 774.40 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 351.89 руб. (сумма недоимки в размере 2 774.40 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу № 2а-1032/2021, который был отменен <дата>, дальнейшие меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на ОМС за 1 квартал 2020 налоговый период в размере 2 739. 56 руб. налогоплательщику начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 375 руб. (сумма недоимки в размере 11 817 руб. взыскана вступившим в законную силу решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-288/2022);

Кроме того в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов на ОМС:

- за 2020 г. в размере 1 993.25 руб. ей были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 253.50 руб. (меры принудительного взыскания недоимки на сумму 1 993.25 руб. налоговой инспекцией не принимались).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислены пени на недоимку за 1 квартал 2020 года в размере 1 557.79 руб. за период с <дата> по <дата> в сумме 375 руб. (сумма недоимки в размере 1 557.79 руб. взыскана вступившим в законную силу решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу № 2а-288/2022).

Требования от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженностей направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Обязанность подачи декларации по ЕНВД зависит от наличия статуса плательщика ЕНВД. Плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют "вмененную" предпринимательскую деятельность и состоят на учете в инспекции в качестве плательщиков данного налога (п. п. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности за 2020 год в размере 36 235 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 4 927 руб. 35 коп. (сумма недоимки в размере 36 235 руб. взыскана вступившим в законную силу решением Раменского городского суда Московской области от <дата> по делу <номер>а-1034/2022).

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Жилого дома, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- Гараж, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество за 2019 год в размере 5 888 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 697, 61 руб. (сумма недоимки в размере 5 888 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу № 2а-1032/2021, который был отменен <дата>, дальнейшие меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались).

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 является собственником следующего транспортного средства:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: Тойота Рав 4, год выпуска 2011, дата регистрации права <дата>

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 налоговый период в размере 7 742 руб.,

Налоговое уведомление от <дата> <номер> на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 7 742 руб. были начислены пени за период со <дата> по 07.12. 2021 г. в сумме 11, 61 руб.

Помимо прочего, в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога:

- за 2019 налоговый период в размере 7 742 руб. ей были начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 917.30 руб. (сумма недоимки в размере 7 742 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу № 2а-1032/2021, который был отменен <дата>, дальнейшие меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались).

Требования от 08.12. 2021 г. <номер> и от <дата> <номер> об уплате задолженностей направлены налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями, представленными в материалы дела.

В силу ст. 389 ч. 1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

- Земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, Дата регистрации права <дата>, Дата утраты права <дата>;

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за 2019 год в размере 5 624руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 666, 35 руб. (сумма недоимки в размере 5 888 руб. взыскана судебным приказом от <дата> по делу № 2а-1032/2021, который был отменен <дата>, дальнейшие меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговая инспекция не обращалась с требованиями о принудительном взыскании недоимок по уплате страховых взносов на ОМС за 2020 года и ОПС за 2019-2020 налоговые периоды; транспортного налога за 2019 налоговый период, земельного налога за 2019 налоговые период.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по вышеуказанным страховым взносам за 2019-2020 г., транспортному налогу и земельному налогу за 2019г.

В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей по уплате страховых взносов, транспортного налога и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 24 661.69 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 939.85 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<...>) задолженность по оплате:

- пени, начисленных на недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 13 347.77 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 г. в размере 375 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2020 г. в размере 4 927.35 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 г. в размере 375 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по уплате единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности за 2020 г. в размере 4 927.35 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 697.61 руб.;

- транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 7 742 руб.;

- пени, начисленных на недоимку по уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 11.61 руб.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 939.85 руб.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья :