Решение по делу № 2А-198/2025 от 06.02.2025

УИД НОМЕР

дело НОМЕР

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Нижегородский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Малековой М.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, состоящей из недоимки по:

- земельному налогу за 2019 год в размере 176 413 рублей 21 копейки,

- пени по земельному налогу в размере 178 793 рублей 32 копеек.

Административному делу присвоен НОМЕРа-5221/2024.

Также Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, состоящей из недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 176 413 рублей 21 копейки и пени по земельному налогу в размере 16 749 рублей 36 копеек.

Административному делу присвоен НОМЕР

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела объединены, присвоен НОМЕР впоследствии НОМЕР

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дне, месте и времени судебного разбирательства. От административного истца имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом, представил суду отзыв и дополнительный отзыв с документами, подтверждающими свои возражения.

В соответствии с требованиями статей 150 и 152 Кодекса административного судопроизводства РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Порядок начисления и расчета земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В адрес суда поступило заявление ФИО1 о частичном признании задолженности.

Из сумм задолженности, предъявленных в иске от ДД.ММ.ГГГГ пени в общей сумме 178 793,32 руб., включая 92 939,38 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 1 272 044,66 (согласно представленному Инспекцией расчету от 13.09.20204) и 85 853,94 руб. пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (согласно приведенному в иске расчету от ДД.ММ.ГГГГ), признаются административном ответчиком пени в общей сумме 106 576,73 руб., в том числе:

- пени в размере 18 130,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 345 254 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа- 877/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 5 398,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 131 659 руб. за 2020 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа- 1150/2023, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11 829,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 147 192 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 187,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 28 974 руб. за 2020 год уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа- 1150/2023, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 3 014,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 37 511 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 4 718,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 59 703 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 280,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 94 871 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-3487/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 638,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 32 827 руб. за 2019 год, взысканную по судебному приказу мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Н.Новгорода НОМЕРа-3 075/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 987,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 24 075 руб. за 2020 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-1150/2023, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 089,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25 995,67 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 334,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 400 252 руб. за 2016 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа- 74/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 27 408,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 345 254 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа- 877/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 1 488,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 220 041 руб. за 2020 год;

- пени в размере 8 178,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 131 659 руб. за 2020 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа- 1150/2023, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 588,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 147 192 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 718,85 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 28 974 руб. за 2020 год уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа- 1150/2023, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 150,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 37 511 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 477,77 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 59 703 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 7 585,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 94 871 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-3487/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 746,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 32 827 руб. за 2019 год, взысканную по судебному приказу мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Н.Новгорода НОМЕРа-3 075/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 473,57 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 24 075 руб. за 2020 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-1150/2023, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 151,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в размере 25 995,67 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Из предъявленных в иске от ДД.ММ.ГГГГ пени в общей сумме 16 749,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность в размере 1 036 042,53 руб. (согласно представленному Инспекцией расчету от 13.09.20204) признаются административном ответчиком пени в общей сумме 6 844,46 руб., в том числе:

- пени в размере 1 947,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 120 436,29 руб. за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда <адрес> НОМЕРа- 877/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 2 379,60 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 147 192 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 606,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22630420 в размере 37 511 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 949,24 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 59 703 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 11,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 691,57 руб., за 2018 год, взысканную по решению Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-3487/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 530,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 32 827 руб. за 2019 год, взысканную по судебному приказу мирового судьи судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района г.Н.Новгорода НОМЕРа-3075/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в размере 420,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу физических лиц в размере 25 995,67 руб. за 2021 год, уплаченную ДД.ММ.ГГГГ по делу Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода НОМЕРа-521/2024, решение суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом поступившего заявления, с административного истца подлежат взысканию пени по административному исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 106 576,73 рублей, пени по административному исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6 844 рубля 46 копеек.

Кроме того, административным истцом представлены письменные возражения, проанализированные судом и признанные обоснованными, в которых указано следующее.

Неправомерно требование о взыскании недоимки по земельному налогу с участков в городских округах ОКТМО 22712000 за 2019г. в размере 176 413,21 руб.

Материалами административного дела подтверждено, что вся сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам в городских округах ОКТМО 22712000 за 2019 год полностью оплачена ответчиком в размере 258 644 руб. путем зачета налоговым органом по решениям от ДД.ММ.ГГГГ суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога по заявлению ФИО1 о зачете. При этом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в порядке ст. 78 Налогового кодекса РФ подал в налоговый орган по месту своего учета - ИФНС по Нижегородскому <адрес> заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога.

В данном заявлении ФИО1 указал о зачете излишне уплаченной им суммы налога на имущество:

- в счет погашения недоимки в размере 258 644 руб, за налоговый период 2019 года по земельному налогу физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными границах городских округов по КБК 18НОМЕР, ОКТМО 22712000, и

- в счет погашения недоимки в размере 88 382 руб. за налоговый период 2020 года по земельному налогу физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными границах городских округов по КБК 18НОМЕР, ОКТМО 22712000.

Согласно приложенным к заявлению о зачете ФИО1 пояснениям первоначально заявления о зачете поданы ФИО1 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, но они не были своевременно рассмотрены и после подачи налогоплательщиком жалобы в Управление ФНС по Нижегородской <адрес> налоговый орган в добровольном порядке в соответствии с решениями судов произвел перерасчет излишне начисленного ФИО1 налога на имущество 347 026 руб. по налогу и 5 841,33 руб. по пени Решениями ИФНС по Нижегородскому <адрес> от 24 и ДД.ММ.ГГГГ указанные ФИО1 в заявлении о зачете от 24.12.20121 суммы излишне уплаченного налога на имущество зачтены в счет погашения его недоимки по земельному налогу физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными границах городских округов по КБК 18НОМЕР, ОКТМО 22712000, а именно:

- 258 644 руб, зачтены в счет погашения недоимки по земельному налогу за налоговый период 2019 года (решения ИФНС по Нижегородскому <адрес> о зачете от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР - на 27 771 руб. и от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР - на 230 873 руб. а всего - на 258 644 руб.) и

- 88 382 руб. в счет погашения недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 года: решения ИФНС по Нижегородскому <адрес> о зачете от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР - на 4 223 руб. и НОМЕР - на 84 159 руб., а всего - на 88 382 руб.

В соответствии со ст.78 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент проведения зачета) зачет излишне уплаченных сумм - это исключительно право налогоплательщика, который самостоятельно определяет налоговые периоды, за которые путем зачета уплачивается недоимка. Поэтому налоговый орган не вправе вопреки заявлению налогоплательщика по своему усмотрению производить зачет за какие-либо другие налоговые периоды.

Поскольку ФИО1 в заявлении о зачете от ДД.ММ.ГГГГ указал налоговому органу о зачете переплаты в счет погашения недоимки в сумме 258 644 руб, по конкретному налогу — КБК 18НОМЕР (земельный налог с участков в гранитах городских округов), по конкретному муниципальному образованию - ОКТМО 22712000 (г.о. <адрес>) и за конкретный налоговый период - ГД,00.2019 (за налоговый период 2019 года), указанная в приведенных выше решениях налогового органа сумма в размере 258 644 руб. была зачтена в счет оплаты именно этого налога за данный налоговый период.

Указанные обстоятельства проведенного зачета также установлены и подтверждены вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, которое в силу ч.2 ст. 64 КАС РФ обязательно для суда и сторон по настоящему делу.

Этим судебным актом преюдициально установлено, что по заявлениям ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет переплаты в сумме 258 644 руб. в счет погашения недоимки по земельному налогу с участков в границах городских округов ОКТМО 22712000 за налоговый период 2019 года.

Также несостоятельна ссылка инспекции на Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ- 7-8/182@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов», согласно которому с ДД.ММ.ГГГГ в заявлениях о зачете предусмотрено указание только кода бюджетной классификации (КБК) и кода ОКТМО.

Материалами дела подтверждено, что первоначально ФИО1 с заявлениями о зачете переплаты в сумме 258 644 руб. в счет погашения недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за конкретный налоговый период 2019 года обратился в налоговый орган 11,08.2021 - до ДД.ММ.ГГГГ, то есть в период, когда указанный выше Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-8/182@ предусматривал указание налогоплательщиком в заявлении о зачете конкретного налогового периода, в счет погашения недоимки по которому он намерен произвести зачет переплаты.

При этом заявления ФИО1 о зачете от ДД.ММ.ГГГГ носят производный характер, так как были сделаны налогоплательщиком после добровольного удовлетворения его требований по жалобам в Управление ФНС России по Нижегородской <адрес> в дополнение к его первоначальным заявлениям о зачете от ДД.ММ.ГГГГ, которые не были своевременно рассмотрены налоговым органом.

Поэтому ссылки Инспекции на подачу ФИО1 заявления о зачете после ДД.ММ.ГГГГ, не могут быть приняты во внимание, так это было вызвано неправомерными действиями самого налогового органа, в то время, как налогоплательщик 11.08.20221 обратился о зачете переплаты в сумме 258 644 руб. в счет погашения недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000, правомерно указав в нем обязательный для Инспекции конкретный налоговый период 2019 года, в счет оплаты за который и был произведен зачет.

Также несостоятельны, поскольку не соответствуют действительности, утверждения Инспекции о том, что по решениям о зачете ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 произведен зачет в земельный налог с участков городских округов ОКТМО 22712000 в счет погашения наиболее ранней задолженности за налоговый период 2016 года.

Задолженность по этому налогу за 2016 год в размере 400 005 руб. была взыскана с ответчика решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-74/2021. При этом по рассматриваемому в настоящем деле исковому заявлению НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией заявлены и признаны ответчиком требования о взыскании пени в размере 7 334,85 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 22712000 в размере 400 252 руб. за 2016 год.

Это свидетельствует о наличии по данным Инспекции у ответчика взысканной и не оплаченной недоимки по данному налогу за период 2016 года по состоянию на дату после вынесения решений о зачете по заявлению ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, а по тому опровергает не соответствующие действительности утверждения налогового органа о ее погашении путем зачета ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, никакой задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 178 793,32 руб. у ФИО1 не имеется, а удовлетворение требования Инспекции о взыскании этой уже уплаченной путем зачета суммы приведет к повторному взысканию с налогоплательщика земельного налога за данный налоговый период, что недопустимо.

Неправомерно требование о взыскании пени на недоимку по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2019г. в размере 258 644 руб. в общей сумме пени по обоим искам на 45 465,32 руб., в том числе:

- 20 497,55 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 20 786,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 4 181,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ).

Вся сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам в городских округах ОКТМО 22712000 за 2019 год в указанные периоды полностью оплачена ответчиком в размере 258 644 руб. путем зачета налоговым органом по решениям от ДД.ММ.ГГГГ суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога по заявлению ФИО1 о зачете, о чем подробно указывалось выше.

Неправомерно требование о взыскании пени на недоимку по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2017г. в размере 52 890 руб. в общей сумме пени по обоим искам на 9 297,13 руб., в том числе:

- 4 191,54 руб. за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 4 250,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 855,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно Постановлению КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-п налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения КС РФ от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-о и от ДД.ММ.ГГГГ НОМЕР-о).

Однако никаких мер по взысканию с ФИО1 недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2017 год в размере 52 890,00 руб. Инспекция не предпринимала, что исключает взыскание пени на эту сумму.

Напротив, вступившим в законную силу определением Нижегородского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу НОМЕРа-74/2021 принят отказ налогового органа от требований к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017 год и производство по делу в указанной части прекращено, а Инспекция не праве повторно обращаться в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2017 год.

Таким образом, вопреки исковым заявлениям у ответчика за налоговый период 2017 года в принципе не было и не могло быть какой-либо недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2017 год, в связи с чем начисление пени на несуществующую задолженность неправомерно.

Неправомерно требование о взыскании пени на недоимку по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2018г. в размере 28 049 руб. в общей сумме пени по обоим искам на 3 109,70 руб., в том числе:

- 402,04 руб. за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 2 254,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 453,46 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ).

Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-521/2024 Инспекции отказано в удовлетворении иска о взыскании недоимки по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2018г. в размере 28 049 руб., что исключает взыскание пеней на данную сумму. Указанное судебное решение вступило в силу ст.64 КАС РФ имеет преюдициальное значение и обязательно для суда и сторон по настоящему делу.

Неправомерно требование о взыскании пени на недоимку по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2020г. в размере 220 041 руб. в общей сумме пени по обоим искам на 36 398,45 руб., в том числе:

- 15 157,16 руб. за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 17 683,96 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 3 557,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ).

Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица, преюдициально установлено, что вся сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам в городских округах ОКТМО 22712000 за 2020 год полностью оплачена ответчиком в размере 220 041 руб. в связи с чем в иске о взыскании этой суммы Инспекции отказано, в том числе:

- 88 382 руб. земельного налога за 2020 год оплачено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ путем зачета налоговым органом по решениям от ДД.ММ.ГГГГ суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога по заявлению ФИО1 о зачете от ДД.ММ.ГГГГ,

- 131 659 руб. земельного налога за 2020 год оплачено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в порядке добровольного удовлетворения исковых требований Инспекции по иску от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании земельного налога с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2020г.

Указанное судебное решение в силу ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение и обязательно для суда и сторон по настоящему делу.

Соответственно, правомерно взыскание с ФИО1 пени по земельному налогу с участков городских округов ОКТМО 22712000 за 2020г. с недоимки в размере 220 041 руб, за период с 02,12.2021 по 27.12,2021 в размере 1 488,94 руб., также с недоимки в размере 131 659 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 398,02 руб. (по иску от ДД.ММ.ГГГГ), которые признаны ответчиком в заявлении о признании административных исков в части обоснованно заявленных требований от ДД.ММ.ГГГГ.

Неправомерно требование о взыскании пени на недоимку по земельному налогу с участков сельских поселений ОКТМО 226304ДД.ММ.ГГГГг, в размере 34 107 руб. в общей сумме пени по обоим искам на 2 796,95 руб., в том числе:

- 2 328,54 руб. за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 468,41 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ).

Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица {приложение 5), преюдициально установлено, что вся, предъявленная Инспекцией сумма начисленного ФИО1 земельного налога по участкам сельских поселений ОКТМО 226304ДД.ММ.ГГГГ год полностью оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в уточненном Инспекцией размере 28 974 руб. (уменьшение исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем в иске о взыскании данных сумм Инспекции отказано.

Указанное судебное решение в силу ст.64 КАС РФ имеет преюдициальное значение и обязательно для суда и сторон по настоящему делу.

Соответственно, правомерно взыскание с ФИО1 пени по земельному налогу с участков сельских поселений ОКТМО 226304ДД.ММ.ГГГГг. с недоимки в размере 28 974 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 187,93 (по иску от ДД.ММ.ГГГГ), которые признаны ответчиком в заявлении о признании административных исков в части обоснованно заявленных требований от ДД.ММ.ГГГГ.

Неправомерно требование о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в размере 25 682 руб. в общей сумме пени по обоим искам на 2 324,04 руб., в том числе:

- 1 934,83 руб. за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ),

- 389,21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (иск от ДД.ММ.ГГГГ).

Вступившим в законную силу решением Нижегородского районного суда г.Н.Новгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу НОМЕРа-1150/2023, в котором участвовали те же лица, преюдициально установлено, что вся предъявленная Инспекцией сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за 2020 год полностью оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в уточненном Инспекцией размере 24 075 руб. (уменьшение исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем в иске о взыскании данных сумм Инспекции отказано.

Указанное судебное решение в силу ст.64 КАС РФ имеет преюдициальное значение и обязательно для суда и сторон по настоящему делу.

Соответственно, правомерно взыскание с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2020 г. с недоимки в размере 24 075 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 987,08 руб., (по иску от ДД.ММ.ГГГГ), которые признаны ответчиком в заявлении о признании административных исков в части обоснованно заявленных требований от ДД.ММ.ГГГГ.

Приведенные административным ответчиком доводы с учетом представленных по запросу суда уточненных расчетов, противоречащих тем, что содержатся в административном иске, пени, начисленных на недоимки за 2020 год, которые признаны судом верными, признаются заслуживающими внимания, обоснованными и свидетельствующими о неправомерности заявленных административных исковых требований в части, непризнанной административным ответчиком.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 10 000 рублей (ранее 3 000 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

В соответствии с ч.1, ч.2, ч.4, ч.6 ст. 69 НК РФ, требованием об оплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об оплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Несоблюдение срока направления требования об уплате страховых взносов само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд подлежит исчислению исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (6 рабочих дней), и минимального срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (8 рабочих дней).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика направлялось требование НОМЕР от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанному требованию административный истец обращался с заявлением о вынесении судебных приказов. Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка НОМЕР Нижегородского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ НОМЕРа-6348/2023, отменен ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ НОМЕРа-7257/2023, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Данные приказы были вынесены в рамках вышеуказанного требования.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию заявителем был пропущен.

Следовательно, судебный приказ вынесен в пределах срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административным исковым заявлением по делу НОМЕРа-5221/2024 административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском по делу НОМЕРа-5896/2024 – ДД.ММ.ГГГГ. Сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, административным истцом при подаче административного искового заявления в суд пропущены.

С учетом вышеизложенного, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 295-299 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России НОМЕР по Нижегородской <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН НОМЕР) задолженность в виде пени в размере 113 421 рубля 19 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН НОМЕР, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по Нижегородской <адрес> (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 468 рублей 42 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Малекова