Дело <номер обезличен>

<номер обезличен>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе

председательствующего судьи Лысых Е.Н.,

при секретаре Гаврилове В.О.,

помощник судьи Соколовская М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, штраф, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен> (далее – УФНС по ТО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за <дата обезличена> год в размере <номер обезличен> руб., в том числе: НДФЛ за 2020 год в размере <номер обезличен> руб., штраф в сумме <номер обезличен> руб.; штраф в сумме 3113,00 руб., пени по НДФЛ в сумме 5117,94 руб. за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в 2020 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. На основании полученных сведений из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес обезличен>, представляемых в налоговые органы в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО2 <дата обезличена> отчуждены объекты нежилого недвижимого имущества (кадастровые номера <данные изъяты>) на основании договоров купли продажи, расположенных по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> принадлежавшие на праве собственности, документ основание: технический план сооружения) с <дата обезличена>, <дата обезличена>, <дата обезличена>, <дата обезличена>.

ФИО2 направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости представления пояснений и налоговой декларации, вместе с тем, до настоящего времени пояснения и налоговая декларация в инспекцию не поступали. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <номер обезличен> расположенного по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> по состоянию на <дата обезличена> составляет 7994,00 руб., таким образом кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 5595,80 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <номер обезличен> расположенного по адресу: <адрес обезличен>, 1-й <адрес обезличен>, 10, сооружение 2, по состоянию на <дата обезличена> составляет 7579,00 руб., таким образом кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 5305,30 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <номер обезличен> расположенного по адресу: <адрес обезличен>, 1-й <адрес обезличен>, 10, сооружение 3, по состоянию на <дата обезличена> составляет 83087,00 руб., таким образом кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 58160,90 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <номер обезличен> расположенного по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен>, <адрес обезличен> по состоянию на <дата обезличена> составляет 942 680,59 руб., таким образом кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 659 876,41 руб. Согласно представленным сведениям Росреестра, сумма сделок по договору купли - продажи объектов недвижимости отчужденных <дата обезличена>, составляет 1000,00 руб., каждый. Учитывая изложенное, для целей налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком ФИО2, от продажи объектов недвижимости, принимается кадастровая стоимость объекта недвижимости с учетом понижающего коэффициента 0,7. Таким образом, сумма полученного дохода от продажи четырех объектов недвижимого имущества составляет <дата обезличена> руб. В связи с тем, что расходы на строительство объектов налогоплательщиком не представлены, в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик ФИО2 вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам от продажи вышеуказанного нежилого имущества, в размере 250000 рублей.

В результате вышеизложенного, налоговая база за 2020 год от продажи нежилых помещений составляет 478938,41 руб., сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 62 262,00 руб. Согласно карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ у налогоплательщика отсутствует переплата, которая может быть зачтена в счет уплаты налога.

Таким образом, административным ответчиком совершено налоговое преступление, ответственность за которое предусмотрено ст. 122 Кодекса: неполная уплата НДФЛ за 2020 год в результате занижения налоговой базы, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы НДФЛ в размере 12452 руб. <номер обезличен> В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате НДФЛ за 2020 (<дата обезличена>) начислены пени в размере 5117,94 руб. В нарушение ст. 229, п.п. 4, п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик не представил в установленный срок в налоговый орган налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2020 год с отражением дохода, полученного от продажи имущества, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена ответственность п. 1 ст. 119 Кодекса, в виде штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащий уплате. С учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств размер штрафа подлежит уменьшению в 4 раза и составляет 3113 руб. по п. 1 ст. 122 Кодекса, <номер обезличен>. по п. 1 ст. 119 Кодекса.

В установленный срок указанные суммы уплачены не были. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>. В установленный срок задолженность не уплачена.

Судебный приказ мирового судьи от <дата обезличена> о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 75162,44 руб., на основании заявления административного ответчика отменен определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Томска от 16.08.2022.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, однако неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

На основании ст. 150, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административных ответчиков, заинтересованного лица явка которых не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Кодекса относятся, в том числе, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налоговым периодом признается календарный год, в силу ст. 216 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Для объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до <дата обезличена>, минимальный предельный срок владения таким имуществом составляет три года (пункт 17.1 статьи 217 Кодекса, в редакции до <дата обезличена>).

Учитывая изложенное, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. При этом, пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, которая принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и как следует из представленного в материалы дела решения <номер обезличен> от <дата обезличена> ФИО2 в 2020 году являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, на основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации и картографии по <адрес обезличен>, представляемых в налоговые органы в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 <дата обезличена> отчуждены объекты нежилого недвижимого имущества (кадастровые номера <номер обезличен>), на основании договоров купли-продажи расположенные по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> принадлежавшие на праве собственности (документ основание: технический план сооружения) с <дата обезличена>, <дата обезличена>, <дата обезличена>, <дата обезличена>. В связи с установлением указанного факта в адрес ФИО3 направлялось требование <номер обезличен> от <дата обезличена> о необходимости представления пояснений и налоговой декларации, вместе с тем запрашиваемые документы в инспекцию не поступали. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <номер обезличен> расположенного по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> 1, по состоянию на <дата обезличена> составляет 7994,00 руб., таким образом кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 5595,80 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <номер обезличен> расположенного по адресу: <адрес обезличен>, 1-й <адрес обезличен>, <адрес обезличен> по состоянию на <дата обезличена> составляет 7579,00 руб., таким образом кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 5305,30 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <номер обезличен> расположенного по адресу: <адрес обезличен>, 1-й <адрес обезличен>, 10, сооружение 3, по состоянию на <дата обезличена> составляет 83087,00 руб., таким образом кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 58160,90 руб. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, кадастровый <номер обезличен> расположенного по адресу: <адрес обезличен>, <адрес обезличен> 5, по состоянию на <дата обезличена> составляет 942 680,59 руб., таким образом кадастровая стоимость с учетом понижающего коэффициента 0,7 составляет 659 876,41 руб. Согласно представленным сведениям Росреестра, сумма сделок по договору купли-продажи объектов недвижимости отчужденных <дата обезличена>, составляет 1000,00 руб., каждый. Учитывая изложенное, для целей налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком ФИО2, от продажи объектов недвижимости, принимается кадастровая стоимость объекта недвижимости с учетом понижающего коэффициента 0,7. Таким образом, сумма полученного дохода от продажи четырех объектов недвижимого имущества составляет 728938,41 руб.

В связи с тем, что расходы на строительство объектов налогоплательщиком не представлены, в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик ФИО2 вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по доходам от продажи вышеуказанного нежилого имущества, в размере 250000 рублей.

В результате вышеизложенного, налоговая база за 2020 год от продажи нежилых помещений составляет 478938,41 рублей, сумма НДФЛ, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 62 262,00 рублей.

Поскольку в установленный срок налог на доход физических лиц уплачены не были, что послужило основанием для начисления налогоплательщику пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 (одной трёхсотой) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании приведенной выше ст. 75 НК РФ ФИО2 за каждый календарный день просрочки уплаты налога исчислены пени по налогу на доходы физических лиц подлежащего уплате, за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере 5117,94 руб.

Суд, проверив представленные административным истцом расчеты задолженности по пеням по налогу на доходы физических лиц, приходит к выводу о том, что они произведены арифметически верно.

Также решением <номер обезличен> от <дата обезличена> ФИО2 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 4669,50 руб., а также по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3113,00 руб.

В соответствии с порядком, установленным ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику вручено лично требование о наличии задолженности по налогам, пени и штрафу и об обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно до <дата обезличена>. В установленный срок задолженность по налогам и пени, указанные в перечисленных выше требованиях, не погашены.

Доказательств с достоверностью свидетельствующих об исполнения требования налогового органа, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В материалы дела представлено определение мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Томска от <дата обезличена> об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка <номер обезличен> Ленинского судебного района <адрес обезличен>, от <дата обезличена> о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился до истечения процессуального срока.

Исковое заявление направлено в суд налоговым органом <дата обезличена>.

Таким образом, налоговым органом соблюден установленный законом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени и штрафа.

При таких обстоятельствах суд находит исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении бремени судебных расходов, суд исходит из следующего.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что УФНС по Томской области освобождена от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2454,87 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, родившегося <дата обезличена>, <адрес обезличен> в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 75162,44 руб., из которых налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 62262,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в сумме 5117,94 рублей, штраф в сумме 3113,00 руб., штраф в сумме 4669,50 руб.

Взыскание налога и пени осуществляется по следующим реквизитам: Получатель: УФК по <адрес обезличен> (УФНС России по Томской области) <номер обезличен> Банк получателя: Отделение Томск Банка России/УФК по <адрес обезличен>, сч. <номер обезличен>, БИК 016902004, КБК налог НДФЛ 18<номер обезличен>, КБК Штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) 18<номер обезличен>.

Взыскать с ФИО2, родившегося <дата обезличена>, <адрес обезличен> в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 2454,87 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Ленинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Лысых

Мотивированный текст решения изготовлен 10 апреля 2023 года.