Решение по делу № 2А-3691/2022 от 29.09.2022 | Ногинский городской суд (Московская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2022 года город Ногинск,

Московская область

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Грибковой Т.В.,

при секретаре Антонове Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ – инспекция Федеральной налоговой службы по городу <адрес>; далее – МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с указанными административными исками, в которых просила взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет в сумме 430 851,12 рубль.

В обоснование предъявленных требований административный истец ссылался на образование у налогоплательщика задолженности ввиду неисполнения в установленные сроки обязанности по уплате обязательных платежей в бюджет в размере пени по земельному налогу за 2014 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 92 326,64 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 292,79 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 594,61 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 743,53 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 170,41 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 560,48 рублей; пени по земельному налогу за 2015 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 23 177,26 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 359,38 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 699,81 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 961,89 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 567,52 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 23 177,26 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 359,38 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 699,81 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 961,89 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 567,52 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19 716,90 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 156,44 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 446,04 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 221,08 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 034,91 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 12 665,16 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 157,69 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 447,61 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 225,69 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 038,20 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 948,80 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 187,65 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 466,83 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 492,60 рубля; земельному налогу за 2020 год 195 498,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 684,24 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 749,41 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 492,60 рубля. Однако направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности добровольно не исполнены, а вынесенные в отношении должника судебные приказы о ее взыскании – отменены.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте его проведения надлежащим образом (том 2 л.д. 34-41) – в соответствии с требованиями главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), сведений о причинах неявки не представили.

В отсутствие сведений об уважительности причин неявки сторон, в соответствии с положениями статей 150 и 152, части 2 статьи 289 КАС РФ, – судебное разбирательство проведено при данной явке.

Проверив доводы сторон в обоснование предъявленных требований (том 1 л.д. 5-6, 54-55, 186-188, 222-223; том 2 л.д. 4-6, 87-90) и возражений (том 1 л.д. 92-95), исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, – суд приходит к следующим выводам.

Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, налог является необходимым условием существования государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Налоговым законодательством данный принцип конкретизирован – указано на обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги (подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации; далее – НК РФ), и дополнительно разделен на составные части – обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с чем, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается подлежащая уплате сумма налога, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы предусмотрено подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ – в том числе, в судебном порядке).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Заявление может быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 той же статьи административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог), на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 НК РФ).

По правилам статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и зависят категории земель и вида разрешенного использования земельных участков.

Согласно положениям статьи 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и исчисляется налоговыми органами.

При этом в соответствии с пунктом 10 той же статьи налогоплательщики – физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу осуществляется в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 3611 НК РФ.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 397 НК РФ).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Применительно к требованиям части 3 статьи 62, части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административного дела судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> ССР, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>А, <адрес>, – и состоит на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № по <адрес> (ИНН <***>).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик владела земельным участком с кадастровым номером 77:06:0006001:1011, площадью 1 087 м2, по адресу: <адрес> (ОКТМО 45905000), кадастровой стоимостью 18 653 702,00 рубля (2015, 2016 годы), 15 886 081,00 рубль (2017, 2018 годы), 13 033 227,00 рублей (2019, 2020 годы), – в отношении которого исчислен налог (том 1 л.д. 8, 175).

ИФНС России по городу <адрес> направлены в адрес ФИО1 налоговые уведомления с сообщением о необходимости уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшими налоговыми периодами, земельного налога за 2015 год 279 806,00 рублей (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 год 279 806,00 рублей (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год 238 291,00 рубль (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год 238 291,00 рубль (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год 195 498,00 рублей (№ от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год 195 498,00 рублей (№ от ДД.ММ.ГГГГ) (том 1 л.д. 10-15).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2014 год, начисленных в связи с этим по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92 326,60 рублей (том 1 л.д. 230-234).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 годы, начисленных в связи с этим по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 83 029,37 рублей (том 1 л.д. 201-209).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, начисленных в связи с этим по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 577,34 рублей (том 1 л.д. 17-23).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2020 год, числящейся за ней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимке 195 498,00 рублей, начисленных пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 684,24 рубля (том 1 л.д. 32-33).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, начисленных в связи с этим по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 24 757,20 рублей (том 1 л.д. 66-73).

Направление налоговых уведомлений и требований налогового органа подтверждается соответствующими выкопировками из личного кабинета налогоплательщика (том 1 л.д. 16, 34, 74, 210, 235; том 2 л.д. 25).

Ранее производилось взыскание в порядке приказного производства налоговой задолженности по административным исковым заявлениям № от ДД.ММ.ГГГГ 210 984,05 рубля – ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-443/22 отменен ДД.ММ.ГГГГ; том 1 л.д. 36); № от ДД.ММ.ГГГГ 24 757,20 рублей – ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-696/22 отменен ДД.ММ.ГГГГ; том 1 л.д. 75); № от ДД.ММ.ГГГГ 83 029,37 рублей – ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-495/21 отменен ДД.ММ.ГГГГ; том 1 л.д. 192); № от ДД.ММ.ГГГГ 92 326,64 рублей – ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-464/21 отменен ДД.ММ.ГГГГ; том 1 л.д. 227); № от ДД.ММ.ГГГГ 19 753,86 рублей – ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ №а-1832/22 отменен ДД.ММ.ГГГГ; том 2 л.д. 26). В связи с чем, МИФНС России № по <адрес> обратилась в Ногинский городской суд <адрес> с указанными требованиями к ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – соответственно (том 1 л.д. 5, 54, 186, 222; том 2 л.д. 4).

Собранными по административному делу доказательствами подтверждается взыскание в порядке административного искового производства земельного налога за 2014 год 252 398,00 рублей решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2601/17 (том 2 л.д. 45-47), за 2017 год 238 031,00 рубль решением от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3422/21 (том 2 л.д. 48-53); отказ налоговому органу во взыскании с налогоплательщика задолженности по земельному налогу за 2015 год 279 806,00 рублей, за 2016 год 279 806,00 рублей решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3840/21 (том 2 л.д. 54-62).

Вступившими в законную силу судебными постановлениями удовлетворены требования налогового органа о взыскании с налогоплательщика пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 480,33 рублей; налоговому органу отказано во взыскании пени по земельному налогу за 2014 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 164,57 рубля, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 999,54 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 981,17 рубль, за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 908,22 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 943,91 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 11 732,95 рубля; оставлены без рассмотрения административные исковые заявления о взыскании с налогоплательщика пени по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 292,17 рубля, за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 12 665,16 рублей.

Взыскание недоимки по земельному налогу за 2018 год 238 291,00 рубль произведено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-309/21 (отменен ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец ссылался на обращение к мировому судье судебного участка № Ногинского судебного района <адрес> с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год 195 498,00 рубля, приложив копию соответствующего заявления (том 2 л.д. 89, 91-92). Однако доказательства предъявления в суд данного заявления, сведений о взыскании указанной налоговой задолженности в порядке приказного производства, предъявлении соответствующего исполнительного документа к принудительному исполнению – в материалы административного дела не представлены.

По сведениям Государственной автоматизированной системы Российской Федерации «Правосудие», предоставляющей свободную информацию о судебном делопроизводстве Ногинского городского суда <адрес>, – в порядке административного искового производства требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018, 2019 годы не предъявлялись и не рассматривались.

Тогда как в силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии с положениями пунктов 1, 5 статьи 75 НК РФ начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. По правилам пункта 6 статьи 75 НК РФ принудительное взыскание пеней производится в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Таким образом, система мер, обеспечивающих исполнение налогоплательщиком конституционной обязанности платить налоги, к числу которых отнесено начисление пени – предусмотрена налоговым законодательством в целях обеспечения исполнения указанной обязанности. Пени необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, которая исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Учитывая приведенные требования нормативных правовых актов, позицию Конституционного Суда Российской Федерации, и принимая во внимание установленные по административному делу обстоятельства, предъявленная административным истцом к взысканию сумма пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2018, 2019 годы – не является способом обеспечения исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога.

При этом по правилам пунктов 1, 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000,00 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000,00 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П) установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

ИФНС России № по городу Москве в отношении ФИО1 не применялись меры взыскания налоговой задолженности в соответствии со статьей 48 НК РФ (том 1 л.д. 133).

Обращение с заявлениями о выдаче судебного приказа и административными исковыми заявлениями в 2021, 2022 годы, в отношении налоговой задолженности, началом образования которой указано ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату земельного налога за 2014, 2017 годы, – противоречит принципу правовой определенности.

Обстоятельства выдачи мировым судьей судебных приказов на взыскание с административного ответчика налоговой задолженности, сами по себе, – не могут служить безусловным основанием для удовлетворения административных исков, также как факт смены налогоплательщиком места налогового учета, поскольку налоговый орган не вправе прерывать или устанавливать повторное течение сроков на взыскание недоимки по налогам и пени.

При решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что данный срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. В отношении организации такими обстоятельствами, с учетом наличия у нее объективно больших по сравнению с физическим лицом возможностей для соблюдения сроков, – могут быть признаны любые обстоятельства, не зависящие от воли ее руководителей и (или) сотрудников, исключающие возможность своевременного обращения в суд.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П указано о возложенной на судебную власть обязанности по предотвращению злоупотреблением правом на судебную защиту со стороны лиц, требующих восстановления пропущенного процессуального срока при отсутствии к тому объективных оснований или по прошествии определенного – разумного по своей продолжительности – периода. Произвольное восстановление процессуальных сроков противоречило бы целям их установления.

Произвольный подход к законно установленным последствиям пропуска процессуальных сроков приведет к нарушению предусмотренного частью 1 статьи 19 Конституции Российской Федерации и содержащегося в статье 6 КАС РФ принципа равенства всех перед законом и судом, и как следствие, к нарушению принципов равноправия и состязательности сторон.

Административный истец, заявляя о восстановлении пропущенного процессуального срока предъявления в суд административных исковых заявлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д. 189-190, 224-225) и полагая соблюденным срок предъявления административных исковых заявлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, – уважительных причин пропуска срока взыскания налоговой задолженности за 2014, 2017 годы не привел, доказательства своевременного обращения с заявлениями о вынесении судебного приказа – не представил.

Тогда как налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки и пени в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения, – действовать разумно и добросовестно, в том числе, приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности причин их пропуска.

С учетом пропуска срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании пени по земельному налогу за 2014, 2017 годы.

Суд также учитывает, что по правилам статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны наименование обязательного платежа, подлежащего взысканию, размер составляющей платеж денежной суммы и ее расчет – с приложением документов, подтверждающих указанные обстоятельства.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно требованиям части 6 той же статьи суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций выясняет, соблюден ли срок обращения в суд и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Доказывание по административным делам осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ), что означает принятие судом мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения дела (часть 1 статьи 63 КАС РФ).

В рассматриваемом случае необходимые доказательства и сведения имеются у налогового органа, на который в силу части 4 статьи 289 КАС РФ возложена обязанность доказывания наличия задолженности (с обоснованием рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы) и оснований для ее взыскания с налогоплательщика.

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона, таких документов, в частности – обоснованного расчета предъявленной к взысканию суммы пени – административным истцом в полном объеме не представлено, также как дополнительных сведений и пояснений со стороны последнего, которым явка в суд представителя не обеспечена.

Изложенные обстоятельства позволяют прийти к выводу, что административный иск о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет в размере пени по земельному налогу за 2014 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 92 326,64 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 292,79 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 594,61 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 743,53 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 170,41 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 560,48 рублей; пени по земельному налогу за 2015 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 23 177,26 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 359,38 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 699,81 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 961,89 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 567,52 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 23 177,26 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 359,38 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 699,81 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 961,89 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 567,52 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 19 716,90 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 156,44 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 446,04 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 221,08 рубль, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 034,91 рубля; пени по земельному налогу за 2018 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 12 665,16 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 157,69 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 447,61 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 4 225,69 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 038,20 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 948,80 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 187,65 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 3 466,83 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 492,60 рубля – предъявлен необоснованно, в связи с чем – удовлетворению не подлежит.

Между тем, сведений о погашении образовавшейся задолженности по платежам в бюджет в размере по земельному налогу за 2020 год 195 498,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 684,24 рубля, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 749,41 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 492,60 рубля – суду не представлено, а правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы – административным ответчиком не оспаривались.

Суд находит несостоятельным довод налогоплательщика об отсутствии оснований взыскания указанной налоговой задолженности ввиду признания недействительной сделкой договор от ДД.ММ.ГГГГ № купли-продажи земельного участка; применения последствий недействительности сделки в виде обязания ФИО1 (покупатель) возвратить в конкурсную массу общества с ограниченной ответственностью «БизнесСтолица» (продавец) земельный участок с кадастровым номером 77:06:0006001:1011, площадью 1 087 м2, расположенного по адресу: <адрес>, заключенного, в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) № А40-193349/18 определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения постановлениями Девятого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ и Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 134-168).

Таким образом, спорный объект недвижимости приобретен ФИО1 по договору купли-продажи ДД.ММ.ГГГГ, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, судебное постановление о признании недействительной данной сделки, вступившее в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, фактически исполнено только ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 173-177) – после отказа в передаче ее кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации определением от ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 169-171).

Доказательств невозможности владения и пользования налогоплательщиком данным объектом налогообложения в указанный налоговый период суду не представлено и в ходе судебного разбирательства не установлено, что указывает на реализацию ею прав собственника в заявленный налоговый период – в течение 2020 года.

При этом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием подлежащей уплате суммы земельного налога за 2020 год, направлено налогоплательщику через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 15-16), требование налогового органа № об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, – ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 32-34), заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в феврале 2022 года, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 35-36), данное административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ (том 1 л.д. 5).

Принимая во внимание установленные по административному делу обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении предъявленных налоговым органом требований в указанной части и взыскании с налогоплательщика имеющейся у нее задолженности в заявленном размере, которая подлежит взысканию в судебном порядке, в том числе, с уплатой государственной пошлины за рассмотрение дела в суде 5 188,48 рублей (3 200,00 руб. + 2% от (199 424,25 руб. – 100 000,00 руб.)) – в соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 33319 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные иски межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>А, <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2020 год 195 498 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 684 рубля 24 копейки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 749 рублей 41 копейку, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 2 492 рубля 60 копеек, всего – 199 424 (сто девяносто девять тысяч четыреста двадцать четыре) рубля 25 копеек.

В удовлетворении административных исков в большем объеме – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину 5 188 (пять тысяч сто восемьдесят восемь) рублей 48 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ногинский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.В. Грибкова