Решение по делу № 2А-409/2025 от 16.01.2025

24RS0№-55

№а-409/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года <адрес> края,

<адрес> «Б»

Ачинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Попова А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре Локтишевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему, пени по единому налоговому счету,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени по нему, налога на имущество физических лиц и пени по нему, а также пени, начисленной на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту регистрации. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием в собственности с ДД.ММ.ГГГГ 1/3 доли в квартире, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый №, а также плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортных средств марки TOYOTA HIACEREGIUS г/н № с ДД.ММ.ГГГГ и TOYOTA FUNCARGO г/н № с ДД.ММ.ГГГГ. Административному ответчику через услуги почтовой связи по адресу места регистрации заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 3 625,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц в сумме за 2022 год в сумме 518,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 3 625,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 471,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3 625,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 371,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1 595,00 руб., на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 2 030,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 318,00 руб. В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, ответчику через услуги почтовой связи по месту регистрации заказной корреспонденцией направлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные для исполнения требований задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом. В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу. По налогу за 2014 год начислен налог в сумме 2 030,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания инспекцией приняты не были, налог уплачен самостоятельно налогоплательщиком, но после установленного срока. По налогу за 2017 год начислен налог в сумме 3 625,00 руб., срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания инспекцией приняты не были, налог уплачен самостоятельно налогоплательщиком, но после установленного срока (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ). По налогу за 2018 год начислен налог в сумме 3 625,00 руб., срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ. По налогу за 2015 год начислен налог в сумме 160,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком налог уплачен частично в сумме 103,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ (меры взыскания инспекцией не применялись, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ). По налогу за 2017 год начислен налог в сумме 199,00 руб., срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания инспекцией приняты не были, налог уплачен самостоятельно налогоплательщиком, но после установленного срока (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ). По налогу за 2016 год начислен налог в сумме 186,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог оплачен налогоплательщиком самостоятельно, но после установленного срока, меры взыскания инспекцией не применялись (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование отсутствует). По налогу за 2018 год, начислен налог в сумме 207,00 руб., срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 19 482,13 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 16 281,70 руб., а именно: по транспортному налогу в размере 3 625,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц в размере 518,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц в размере 103,64 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц в размере 371,06 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц в размере 471,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц в размере 318,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 2 030,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 3 625,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 3 625,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по транспортному налогу в размере 1 595,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП. То есть пополняете ЕНС на сумму задолженности + пени, а налоговый орган потом их оттуда списывает. В связи с неуплатой в установленные сроки налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налоговым органом налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были исчислены пени в общей сумме 1 619,69 руб., а именно:

на сальдо по налогам в сумме 12 138,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 619,07 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 12 138,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 75,66 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 12 138,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 165,09 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 12 138,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 220,92 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 12 138,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 200,29 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 16 281,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 130,25 руб.;

на сальдо по налогам в сумме 16 281,70 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени в размере 208,41 руб.

Во исполнении последовательности взыскания задолженности за счет имущества физического лица изложенной в п. 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом по истечению срока исполнения по требованию сформировано и направленно в адрес ФИО1 решение о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № в <адрес> края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку на день подачи административного искового заявления в суд, сумма задолженности в добровольном порядке в полном объеме не погашена, просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 3 625,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2 030,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 625,00 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3 625,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 595,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц: в сумме 518,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 371,06 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 471,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 318,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 882,99 руб., пени по налогу на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,27 руб., пени по ЕНС в сумме 1619,69 руб., всего 18 801,01 руб. (л.д. 3-8).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, будучи извещен надлежащим образом (л.д.145,145), в судебное заседание не явился, при подаче административного иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против исковых требований возражал частично по основаниям, изложенным в письменных возражениях (л.д.114-115), ссылаясь на затруднительное финансовое положение, дополнительно указал, что задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за последние три года им погашена ДД.ММ.ГГГГ, к остальным требованиям о взыскании налогов просил применить последствия пропуска налоговым органом срока исковой давности, а также произвести перерасчет начисленной пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежащими удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (в том числе автомобили), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с п. 1 ст. 359, ст. 360 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

В силу абз 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 указанного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорного правоотношения) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: TOYOTA HIACEREGIUS г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время и TOYOTA FUNCARGO г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.64,65).

Также, согласно сведениям ЕГРН, за ответчиком ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано право собственности на 1/3 долю в квартире, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.56).

Административному ответчику посредством услуг почтовой связи были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1 595,00 руб., на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 2 030,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 318,00 руб. (л.д.12,13);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 3 625,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 371,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 3 625,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 471,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,17);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 3 625,00 руб., на уплату налога на имущество физических лиц в сумме за 2022 год в сумме 518,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19).

Ответчиком задолженность в установленные законом сроки не уплачена.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы налога и пеней, ответчику через услуги почтовой связи по месту регистрации заказной корреспонденцией направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 035,00 руб. и пени по нему в сумме 45,53 руб., по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 318,00 руб. и пени по нему в сумме 1,80 руб. (л.д.22,23);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 655,00 руб. и пени по нему в сумме 18,38 руб., по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 371,06 руб. (л.д.20). Требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением (ШПИ №), которое по данным сайта Почты России было получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым должнику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 10 875,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 263,70 руб., пени в сумме 1 652,39 руб. (л.д.24). Требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтовым отправлением (ШПИ №), которое по данным сайта Почты России было получено им ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25).

Однако в сроки, установленные для исполнения требований задолженность ответчиком не погашена перед бюджетом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Ответчику начислены пени до ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в сумме 882,99 руб., что подтверждается расчетом (л.д.31-32).

Кроме того, по налогу за 2014 год, начислен налог в сумме 2 030,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания инспекцией приняты не были, налог уплачен самостоятельно налогоплательщиком, но после установленного срока, между тем налоговое уведомление и требование об уплате не представлено, в связи с уничтожением документов акт № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42).

По налогу на имущество физических лиц за 2015 год, начислен налог в сумме 160,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38,40), ответчиком налог уплачен частично в сумме 103,64 руб. ДД.ММ.ГГГГ, меры взыскания инспекцией не применялись.

По налогу на имущество физических лиц за 2016 год начислен налог в сумме 186,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47), налог оплачен налогоплательщиком самостоятельно, но после установленного срока, меры взыскания инспекцией не применялись.

По транспортному налогу за 2017 год, начислен налог в сумме 3 625,00 руб., срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43) и требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45), меры взыскания инспекцией приняты не были, налог уплачен самостоятельно налогоплательщиком, но после установленного срока.

По налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начислен налог в сумме 199,00 руб., срок уплаты налога 03.12.2018г, что подтверждается налоговым уведомлением № и требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43,45), меры взыскания инспекцией приняты не были, налог уплачен самостоятельно налогоплательщиком, но после установленного срока.

По транспортному налогу за 2018 год, начислен налог в сумме 3 625,00 руб., срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц в сумме 207,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34,36,77,79). О взыскании данных налогов мировым судьей вынесен судебный приказ №а-303/3/2020 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33,76).

Ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,27 руб., что подтверждается расчетом (л.д.10-11).

Данные расчеты судом проверены и признаны обоснованными.

В связи с принятием Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ и от ДД.ММ.ГГГГ №565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации», с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

С ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо по налогам в общей сумме 19 482,13 руб., о чем было сообщено налогоплательщику путем направления через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» справки № с детализацией отрицательного сальдо ЕНС в разрезе налогов и сроков их уплаты, согласно которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам составляло 16 281,70 руб., а именно:

- по транспортному налогу в размере 3 625,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 518,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 103,64 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 371,06 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 471,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в размере 318,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в размере 2 030,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в размере 3 625,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу в размере 1 595,00 руб., срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ (дата образования отрицательного сальдо) по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму налогов, неуплаченных в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, были исчислены пени (пени ЕНС) в общей сумме 1 619,69 руб. (л.д.30).

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № в <адрес> края было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени (л.д.67-70). Вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 18 801 руб., государственной пошлины в сумме 376,02 руб. (л.д.72), который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений должника (л.д.73,74).

По информации ОСП по <адрес> и <адрес>м ГУ ФССП России по <адрес> в отношении должника ФИО1 исполнительный документ № о взыскании денежных средств в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не предъявлялся (л.д.81).

В установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена.

Вопреки доводам ответчика о необоснованном взыскании задолженности по обязательным платежам, превышающим три предшествующих налоговых периода (2019, 2020 гг.), представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями подтверждается, что в каждом из них приведен расчет налогов не ранее, чем за три предшествующих налоговых периода.

Доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском в части требований о взыскании недоимки по налогам ранее 2021 года не нашли своего подтверждения в виду следующего.

Учитывая, что добровольная уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени по ним, ФИО1 по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, установлена до ДД.ММ.ГГГГ, то с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье истец должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения указанного требования, то есть до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю почтового отделения на конверте) (л.д.71).

Определение об отмене судебного приказа № вынесено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекал ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле установленный ст. 48 НК РФ специальный шестимесячный срок обращения в суд в административном исковом порядке соблюден, что также согласуется с разъяснениями, данными в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», согласно которым истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа. Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска срока о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что срок для обращения в суд с исковыми требованиями о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 гг. налоговым органом соблюден, следовательно, довод административного ответчика о пропуске срока является необоснованным.

В ходе рассмотрения дела ответчиком ФИО1 представлены сведения об оплате задолженности согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3 625,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 471,00 руб.; согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 3 625,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 в сумме 518,00 руб.; согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: по транспортному налогу за 2023 год в сумме 3 625,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 в сумме 570,00 руб., что подтверждается копиями чеков по операции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.153-160).

С учетом установленных обстоятельств, требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> подлежат частичному удовлетворению, взысканию с ФИО1 подлежит транспортный налог за 2019-2020 гг. в сумме 7 250,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в сумме 689,06 руб., пени по транспортному налогу до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 882,99 руб., пени по налогу на имущество физических лиц до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,27 руб., пени по ЕНС в сумме 1 619,69 руб., а всего 10 562,01 руб.

При этом, оплаченная ФИО1 задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в общей сумме 4 195,00 руб. (л.д.159-160), с учетом её не предъявления по настоящему иску, судом при расчете взыскиваемой суммы не принимается.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в установленном подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:

- транспортный налог за 2019-2020 гг. в сумме 7 250,00 рублей и пени по нему до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 882,99 рубля,

- налог на имущество физических лиц за 2019/2020 гг. в сумме 689,06 рублей и пени по нему до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,27 рублей,

- пени, начисленные на совокупную сумму недоимки, неуплаченной в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пени ЕНС), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 619,69 рублей,

а всего 10 562 (десять тысяч пятьсот шестьдесят два) рубля 01 копейку.

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2021-2022 гг. в сумме 7 250,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. в сумме 989,00 руб. - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Попов

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Решение не вступило в законную силу

Судья А.В. Попов