Решение по делу № 2А-804/2023 от 24.04.2023 - о взыскании недоимки по обязательным платежам (транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц), соответствующих сумм пени.

2а-804/2023

УИД 56RS0017-01-2022-000616-23

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 24 апреля 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от 05.09.2022,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам (транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц), соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что органами ГИБДД представлены сведения, согласно которым за ФИО2 в 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 18.12.2015 по 07.07.2018) – <данные изъяты>;

- грузовой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 02.04.2016 по 26.11.2020) – Без <данные изъяты>.

Следовательно, на административного ответчика в отношении вышеуказанных транспортных средств возложена обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2020 годы.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2016 год в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 1 571,00 рубль (расчет налога: 104,70л.с. * 15,00 * 12/12=1 571);

- грузовой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 02.04.2016 по 26.11.2020), <данные изъяты> в сумме 17 863,00 рубля (расчет налога: 280,20л.с. * 85,00 * 9/12=17 863).

Транспортный налог за 2016 год уплачен в полном размере (последний платеж 29.10.2020).

За 2017 год в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 1 571,00 рубль (расчет налога: 104,70 л.с. * 15,00 * 12/12=1 571);

- грузовой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 02.04.2016 по 26.11.2020), <данные изъяты> в сумме 23 817,00 рублей (расчет налога: 280,20 л.с. * 85,00 * 12/12=23 817).

Транспортный налог за 2017 год уплачен в полном размере (последний платеж 03.11.2020).

За 2018 год в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 785,00 рублей (расчет налога: 104,70 л.с. * 15,00 * 6/12=785);

- грузовой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 02.04.2016 по 26.11.2020), <данные изъяты> в сумме 23 817,00 рублей (расчет налога: 280,20 л.с. * 85,00 * 12/12=23 817).

Транспортный налог за 2018 год уплачен в полном размере (последний платеж 24.06.2021).

За 2019 год в отношении:

- грузовой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 02.04.2016 по 26.11.2020), <данные изъяты> в сумме 23 817,00 рублей (расчет налога: 280,20 л.с. * 85,00 * 12/12=23 817).

Транспортный налог за 2019 год уплачен в полном размере (последний платеж 20.10.2021).

За 2020 год в отношении:

- грузовой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 02.04.2016 по 26.11.2020), <данные изъяты> в сумме 21 832,00 рубля (расчет налога: 280,20 л.с. * 85,00 * 11/12=21 832).

Транспортный налог за 2020 год в настоящий момент не уплачен.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за периоды:

- за 2016 год пени исчислены в сумме 3 125,56 рублей с учетом частичной уплаты в размере 811,94 рублей за период с 13.12.2017 по 28.10.2020 (требование от 24.06.2021 № 17210);

- за 2017 год пени исчислены в сумме 3 433,26 за период с 30.01.2019 по 02.11.2020 (требование от 24.06.2021 № 17210);

- за 2018 год пени исчислены в сумме 1 438,85 рублей за период с 23.12.2019 по 23.06.2021 (требование от 24.06.2021 № 17210);

- за 2019 год пени исчислены в сумме 710,35 рублей за период с 09.12.2020 по 23.06.2021 (требование от 24.06.2021 № 17210);

- за 2020 год пени исчислены в сумме 27,29 рублей за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 (требование от 07.12.2021 № 59827).

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, административный ответчик в 2018, 2019, 2020 году являлся собственником квартиры общей площадью 38,3кв.м.,расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Дата регистрации владения 05.02.2018 по настоящее время. Кадастровая стоимость на 01.01.2018 составляет 932 592,36 рубля.

На основании ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ на вышеуказанный объект недвижимости составила 445598 рублей:

- кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 24 349,67 (932 592,36/38,3 м2)

- стоимость 20 кв.м. составила: 486 993,4 (24 349,67 * 20 м2)

- налоговая база, учитываемая при расчете налога: 932 592,36– 486 993,4 = 445 598 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за следующие периоды:

- за 2018 год в сумме 163,00 рубля (расчет налога: (((932592,36000 - 486993,39948) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 11 = 163);

- за 2019 год в сумме 196,00 рублей (расчет налога: (((932592,36000 - 486993,39948) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1 = 196). Налог уплачен 20.10.2021;

за 2020 год в сумме 216,00 рублей (расчет налога: (((932592,36000 - 486993,39948) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1 * 1,1 = 216). Налог уплачен 21.05.2022.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019, за 2019 год не позднее 01.12.2020, за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации по периоду:

- за 2019 год пени исчислены в сумме 0,42 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (требование от 17.12.2020 № 164953);

- за 2020 год пени исчислены в сумме 0,27 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (требование от 07.12.2021 № 72559).

С 27.11.2015 ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи, с чем требования об уплате от 20.08.2020 № 40253 со сроком уплаты до 22.09.2020, от 17.12.2020 № 164953 со сроком уплаты до 19.01.2021, от 07.12.2021 № 59827 со сроком уплаты до 11.01.2022, от 07.12.2021 № 72559 со сроком уплаты до 11.01.2022 переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

25.05.2022 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.03.2022 № 02а-0054/27/2022.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просили взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 30 731 рубль, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 125,56 рублей за период с 13.12.2017 по 28.10.2020;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 433,26 за период с 30.01.2019 по 02.11.2020;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 438,85 рублей за период с 23.12.2019 по 23.06.2021;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 710,35 рублей за период с 09.12.2020 по 23.06.2021;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 21 832,00 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 27,29 рублей за период с 02.12.2021 по 06.12.2021.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 163,00 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,42 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,27 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала исковые требования в полном объеме по основаниям и доводам, изложенным в письменном исковом заявлении и в дополнительных пояснениях, согласно которым ФИО2 не уплатил в установленный законом срок налоги, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены суммы пени за 2016 год в сумме 3 125,56 рублей, с учетом частичной уплаты в размере 811,94 рублей (платежные поручения от 24.06.2021, 20.10.2021) за период с 02.12.2017 по 28.10.2020 (требование от 24.06.2021 № 17210).

За 2017 год пени исчислены в сумме 3 433,26 рубля за период с 04.12.2018 по 02.11.2020 (требование от 24.06.2021 № 17210).

За 2018 год пени исчислены в сумме 1 438,85 рублей за период с 13.09.2019 по 23.06.2021 (требование от 24.06.2021 № 17210).

За 2019 год пени исчислены в сумме 710,35 рублей за период с 02.12.2020 по 23.06.2021 (требование от 24.06.2021 № 17210).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня:

за 2019 год пени исчислены в сумме 0,42 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (требование от 17.12.2020 № 164953);

- за 2020 год пени исчислены в сумме 0,27 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 (требование от 07.12.2021 № 72559).

С 27.11.2015 ФИО2 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи, с чем требование об уплате от 07.12.2021 № 59827 со сроком уплаты до 11.01.2022 передано в электронной форме.

Согласно данных информационных ресурсов Инспекции поступили денежные средства, взысканные Кваркенским РОСП УФССП России по Оренбургской области с ФИО2 в уплату транспортного налога с физических лиц, перечисленные следующими платежными документами:

– по виду платежа налог – КБК 18210604012021000110:

№ 622724 от 23.10.2019 на сумму 1258,16 рублей,

№ 622660 от 23.10.2019 на сумму 1604,64 рубля,

№ 166190 от 28.02.2020 на сумму 249,60 рублей,

№ 171918 от 28.02.2020 на сумму 0,10 рублей,

№ 245860 от 06.03.2020 на сумму 0,36 рублей,

№ 245891 от 06.03.2020 на сумму 0,28 рублей,

№ 443721 от 25.03.2020 на сумму 439,48 рублей,

№ 443725 от 25.03.2020 на сумму 560,52 рублей,

№ 606625 от 10.04.2020 на сумму 0,09 рублей,

№ 117610 от 21.05.2020 на сумму 0,10 рублей,

№ 129311 от 22.05.2020 на сумму 3,88 рубля,

№ 129278 от 22.05.2020 на сумму 3,04 рубля,

№ 379263 от 29.10.2020 на сумму 16014,75 рублей,

№ 436677 от 03.11.2020 на сумму 928,10 рублей,

№ 436674 от 03.11.2020 на сумму 759,91 рублей,

№ 436671 от 03.11.2020 на сумму 3576,48 рублей,

№ 436667 от 03.11.2020 на сумму 21530,50 рублей,

№ 436663 от 03.11.2020 на сумму 21025,52 рублей,

№ 172526 от 09.06.2021 на сумму 23,24 рубля,

№ 420704 от 24.06.2021 на сумму 1000 рублей,

№ 420712 от 24.06.2021 на сумму 22793,76 рубля;

– по виду платежа пени – КБК 18210604012022100110:

№ 379266 от 29.10.2020 на сумму 62,29 рубля,

№ 436660 от 03.11.2020 на сумму 371,09 рубль,

№ 436657 от 03.11.2020 на сумму 307,00 рублей,

№ 420708 от 24.06.2021 на сумму 23,62 рубля

В вышеуказанных платежных документах, показатель налогового периода – «0». В случае указания в реквизите «106» распоряжения о переводе денежных средств значения ноль («0») налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, что не противоречит требованиям законодательства о налогах и сборах.

Кроме того, поступили денежные средства, перечисленные ФИО2 в уплату транспортного налога с физических лиц по следующим платежным документам:

№ 39732 от 21.10.2021 на сумму 2169,49 рублей (вид платежа налог – КБК 18210604012021000110, показатель налогового периода – 01.12.2020),

№ 397731 от 21.10.2021 на сумму 788,32 рублей (вид платежа пени – КБК 18210604012022100110, показатель налогового периода – 01.12.2020),

№ б/н от 31.01.2023 на сумму 377,00 рублей (вид платежа налог – КБК 18210604012021000110, показатель налогового периода – 01.12.2022);

в уплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

№ б/н от 31.01.2023 на сумму 237,00 рублей (вид платежа налог –КБК 18210601020041000110, показатель налогового периода - 01.12.2022).

Также Инспекция сообщает, в счет оплаты задолженности по транспортному налогу по судебным приказам № 02а-0431/27/2018, № 02а-0124/27/2019, № 02а-0016/27/2020, № 2а-0034/27/2021, № 02а-0054/27/2022 поступили денежные средства в общей сумме 96108,32 рублей. Информация о платежах отражена в приложении к письменным пояснениям.

В настоящее время за ФИО2 числится общая сумма задолженности в рамках административного дела № 2а-804/2023 в размере 30 117 рублей. Снизила сумму требований по взысканию транспортного налога за 2020 год на 614,00 рублей (21218,00 руб.) с учетом поступивших денежных средств от 31.01.2023 в размере 377,00 рублей и 237,00 рублей.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, ссылаясь на то, что с учетом представленных банковских документов внес платежи в большей сумме, чем размер взыскиваемой налоговым органом задолженности. Полагает, что часть внесенных им платежей в рамках исполнительного производства не учтена налоговым органом и взыскание задолженности в данном случае неправомерно.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Статья 1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 года № 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 «Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России», основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).

Представляемые в налоговые органы регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику - физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в ПТС.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

По сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское», за ФИО2 в 2016-2020 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- легковой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 18.12.2015 по 07.07.2018) – <данные изъяты>;

- грузовой автомобиль мощностью <данные изъяты>.с. (право собственности с 02.04.2016 по 26.11.2020) – <данные изъяты>.

Поскольку в собственности административного ответчика в 2016-2020 годах находились вышеуказанные автомобили, в соответствии с названными нормами, на него была возложена обязанность оплатить транспортный налог.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате транспортного налога со стороны административного ответчика не представлено.

Согласно сведениям налоговых уведомлений от 06.08.2017 № 36727683, от 23.06.2018 № 1624303, от 22.08.2019 № 72363657, от 01.09.2020 № 67069093, от 01.09.2021 № 51272584 административному ответчику исчислен:

- транспортный налог за 2016 год - 19 434 рубля;

- транспортный налог за 2017 год – 25388 рублей;

- транспортный налог за 2018 год – 24602 рубля;

- транспортный налог за 2019 год – 23817 рублей;

- транспортный налог за 2020 год – 21832 рубля.

Установлено, что транспортный налог уплачен ФИО2 в полном размере:

- за 2016 год - 29.10.2020, при установленном законом сроке до 01.12.2017;

- за 2017 год – 03.11.2020, при установленном законом сроке до 03.12.2018;

- за 2018 год – 24.06.2021, при установленном законом сроке до 02.12.2019;

- за 2019 год – 20.10.2021, при установленном законом сроке до 01.12.2020;

Транспортный налог за 2020 год в настоящий момент не уплачен, при установленном законом сроке до 01.12.2021.

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Вместе с тем, ч. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с 01 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 0,2, во второй -0,4, в третий – 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумма налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости).

По сведениям из ЕГРН, представленным ППК «Роскадастр», ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

- квартира, общей площадью <данные изъяты> кв.м., расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Дата регистрации права 05.02.2018. До настоящего времени право не прекращено. Кадастровая стоимость на 01.01.2018 - 932 592,36 рубля.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ на вышеуказанные объекты недвижимости определена следующим образом:

- кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 24 349,67 (932 592,36/38,3 м2)

- стоимость 20 кв.м. составила: 486 993,4 (24 349,67 * 20 м2)

- налоговая база, учитываемая при расчете налога: 932 592,36– 486 993,4 = 445 598 рублей.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате налога на имущество физических лиц со стороны административного ответчика не представлено.

По расчету истца налог на имущество физических лиц ФИО2 за 2018-2020 годы составил:

- за 2018 год - 163,00 рубля (расчет налога: (((932592,36000 - 486993,39948) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 11 = 163). Сведения об оплате не представлены.

- за 2019 год - 196,00 рублей (расчет налога: (((932592,36000 - 486993,39948) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1 = 196). Уплачен в полном размере 20.10.2021;

- за 2020 год в сумме 216,00 рублей (расчет налога: (((932592,36000 - 486993,39948) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 1 * 12 * 1,1 * 1,1 = 216). Уплачен в полном размере 21.05.2022.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования №40253 от 20.08.2020 со сроком уплаты до 22.09.2020, №164953 от 17.12.2020 со сроком уплаты до 19.01.2021, № 59827 от 07.12.2021 со сроком уплаты до 07.12.2021, № 72559 от 07.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022. № 17210 от 24.06.2021 со сроком уплаты до 27.07.2021.

Данные требования со стороны административного ответчика исполнены частично.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку транспортный налог за 2016-2020 годы, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, административным ответчиком в установленные сроки не уплачен, налогоплательщику начислены:

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 125,56 рублей за период с 02.12.2017 по 28.10.2020;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 433,26 за период с 04.12.2018 по 02.11.2020;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 438,85 рублей за период с 13.09.2019 по 23.06.2021;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 710,35 рублей за период с 02.12.2020 по 23.06.2021;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 27,29 рублей за период с 02.12.2021 по 06.12.2021.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 163,00 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,42 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,27 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по пени, поскольку он арифметически верен, согласуется с материалами дела и соответствует действующему законодательству.

Административным ответчиком ФИО2 не предоставлены допустимые и достоверные доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления взыскиваемые суммы налога и пени уплачены в полном объеме.

Довод ответчика в части оплаты указанных сумм в рамках исполнительных производств материалами дела не подтвержден документально.

По сообщению Кваркенского РОСП от 12 апреля 2023 года, на исполнении в отношении административного ответчика следующие исполнительные производства:

1.исполнительное производство № от 08.12.2018, возбужденное на основании судебного приказа № 02а-0431/27/2018 от 12.07.2018, выданного мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, о взыскании налога, пени, штрафа в размере 20197,29 рублей. Окончено фактическим исполнением 27.11.2020.

2. исполнительное производство №-ИП от 02.06.2019, возбужденное на основании судебного приказа № 02а-0124/27/2019 от 18.04.2019, выданного мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, о взыскании налога, пени, штрафа в размере 25759,09 рублей. Окончено фактическим исполнением 27.11.2020.

3. исполнительное производство №-ИП от 24.05.2020, возбужденное на основании судебного приказа № 02а-0016/27/2020 от 10.02.2020, выданного мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, о взыскании налога, пени, штрафа в размере 24 909 рублей. Окончено фактическим исполнением 27.11.2020.

4. исполнительное производство №-ИП от 20.05.2021, возбужденное на основании судебного приказа № 02а-0034/27/2021 от 10.03.2017, выданного мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, о взыскании налога, пени, штрафа в размере 23840,62 рублей. Окончено фактическим исполнением 29.06.2021.

20 мая 2022 года отделом на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области от 01 марта 2022 года № 02а-0054/27/2022 в отношении ФИО2 возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании налога, пени, штрафа в размере 30947 рублей.

27 мая 2022 года вышеуказанное исполнительное производство прекращено в связи с отменой исполнительного документа.

Также в отношении ФИО2 были возбуждены исполнительные производства по взысканию административных штрафов в рамках нарушение положений КоАП РФ, государственная пошлина и задолженности в пользу ООО «Оренбург Водоканал», ООО УК «Айсберг», что подтверждено данными сообщения зам.начальника отдела -старшего судебного пристава ОСП Промышленного района г.Оренбурга от 20.04.2023 года.

Согласно предоставленной ПАО Сбербанк информации об арестах и взысканиях, 16 января 2020 года, 18 августа 2020 года, 04 июня 2021 года в банк поступили сведения о возбужденных Кваркенским РОСП в отношении должника ФИО2 исполнительных производствах о взыскании с него налогов и сборов, включая пени: 16 января 2020 года №-ИП о взыскании 25957,59 рублей, 18 августа 2020 года №-ИП о взыскании 26652,63 рубля, 20 мая 2021 года №-ИП о взыскании 23840,62 рублей. Исполнительные документы исполнены банком в полном объеме.

Данные факты подтверждают, что со счетов ФИО2 в кредитных организациях производилось удержание в рамках исполнительных производств не только в счет погашения задолженности по налогам и сборам.

В соответствии с данными информационных ресурсов МИФНС России № 15 по Оренбургской области в счет оплаты задолженности по транспортному налогу по судебным приказам № 02а-0431/27/2018, № 02а-0124/27/2019, № 02а-0016/27/2020, № 2а-0034/27/2021, № 02а-0054/27/2022 поступили денежные средства в общей сумме 96108,32 рублей. Задолженность по налогам и пени в сумме 30 117 рублей, взыскиваемая в рамках настоящего дела, административным ответчиком не оплачена.

В материалах дела отсутствуют доказательства неправомерного со стороны административного истца распределения, взысканных с административного ответчика денежных средств, как в рамках исполнительных производств, так и в добровольном порядке со стороны ФИО2.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование №59827 от 07.12.2021 со стороны ФИО2 в срок до 11.01.2022 года исполнено не было, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 11.07.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в установленный срок 01.03.2022 (дело 02а-0054/27/2022). Выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество.

Определением от 25.05.2022 мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах Кваркенского района Оренбургской области, вышеуказанный судебный приказ был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск направлен в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа- 25.11.2023 года.

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Учитывая несвоевременную оплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взысканной по судебным актам недоимки по оплате налогов в спорные периоды, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате обязательных платежей и соответствующих сумм пени в размере 30 117 рублей.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 3 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 000 рублей до 100000 рублей государственная пошлина оплачивается с расчетом 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1 103 рубля 51 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 30 117 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 3 125,56 рублей за период с 13.12.2017 по 28.10.2020;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 3 433,26 за период с 30.01.2019 по 02.11.2020;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 438,85 рублей за период с 23.12.2019 по 23.06.2021;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 710,35 рублей за период с 09.12.2020 по 23.06.2021;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 21 218,00 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 27,29 рублей за период с 02.12.2021 по 06.12.2021.

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 163,00 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,42 рублей за период с 02.12.2020 по 16.12.2020;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 0,27 рублей за период с 02.12.2020 по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в доход бюджета Муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 1 103 рубля 51 копейка.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 05 мая 2023 года.

Судья подпись Бахтиярова Т.С.